【正文】 （五）損 制造費用　　　　　　　 輔助生產(chǎn)成本　　48　　　　　　　 基本生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　 生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　 47　　　　　　　 本 未分配利潤 轉(zhuǎn)作資本的利潤　　　　　　　　　　 應(yīng)付利潤　　　　　　　　　　 提取任意盈余公積　　　　　　　　　　 提取法定公益金　　　　　　　　　　 提取法定盈余公積　　　　　　　　　　 其他轉(zhuǎn)入　　　　　　　　　　 利潤分配　　　　　　　　　　 46　　　　　　　 3131　　　　　　　　 法定公益金　 任意盈余公積　　　　　　　　　　 法定盈余公積　　　　　　　　　　 盈余公積　　　　　　　　　　 44　　　　　　 311107　　　　　　　 311106　　　　　　　 311102　　　　　　　 311101　　　　　　　 3111　　　　　　　　 　 3101　　　　　　　　 2321　　　　　　　　 長期借款　 　220102　　　　　　　 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值　　　　　　　　　 　 220101　　　　　　　 預(yù)提費用　　39　　　　　　　 其他應(yīng)付款　　38　　　　　　　 其他應(yīng)交款　　37　　　　　　　 應(yīng)交個人所得稅　　36　　　　　　　 應(yīng)交車船使用稅　　　　　　　　　　 應(yīng)交土地使用稅　　　　　　　　　　 應(yīng)交房產(chǎn)稅　　　　　　　　　　 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　　　　　　　　　 應(yīng)交土地增值稅　　　　　　　　　　 應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　 應(yīng)交資源稅　　　　　　　　　　 應(yīng)交消費稅　　　　　　　　　　 應(yīng)交營業(yè)稅　　　　　　　　　　 未交增值稅　　　　　　　　　　 轉(zhuǎn)出多交增值稅　　　　　　　　　　 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出　　　　　　　　　　 出口退稅　　　　　　　　　　 銷項稅額　　　　　　　　　　 轉(zhuǎn)出未交增值稅　　　　　　　　　　 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額　　　　　　　　　　 21710104　　　　 21710103　　　　　　 21710102　　　　　　 21710101　　　　　　 217101　　　　　　　 2171　　　　　　　　 應(yīng)付利潤　 34　　　　　　　 2153　　　　　　　　 應(yīng)付工資　 32　　　　　　　 2121　　　　　　　　 應(yīng)付票據(jù)　 30　　　　　　　 2101　　　　　　　　 類?。ǘ┴?fù) 1901　　　　　　　　 無形資產(chǎn)　 27　　　　　　　 1701　　　　　　　　 其他支出　 技術(shù)改造工程　　　　　　　　　　 安裝工程　　　　　　　　　　 建筑工程　　　　　　　　　　 在建工程　　　　　　　　　　 25　　　　　　　 1601　　　　　　　　 累計折舊　 23　　　　　　　 1501　　　　　　　　 其他債權(quán)投資　 債券投資　　　　　　　　　　 長期債權(quán)投資　　　　　　　　　　 21　　　　　　　 股票投資　　　　　　　　　 　 140102　　　　　　　 長期股權(quán)投資　　　　　　　　　 20　　　　　　　 1301　　　　　　　　 存貨跌價準(zhǔn)備　 18　　　　　　　 1261　　　　　　　　 委托加工物資　 16　　　　　　　 1244　　　　　　　　 庫存商品　 14　　　　　　　 1231　　　　　　　　 材料　 12　　　　　　　 1201　　　　　　　　 壞賬準(zhǔn)備　 10　　　　　　　 9　　　　　　　　 1133　　　　　　　　 8　　　　　　　　 1131　　　　　　　　 7　　　　　　　　 1121　　　　　　　　 6　　　　　　　　 1111　　　　　　　　 5　　　　　　　　 1102　　　　　　　　 　110110　　　　　　　 債券　　　　　　　　　 　 110103　　　　　　　 　110101　　　　　　　 存出投資款　　4　　　　　　　　 1101　　　　　　　　 信用卡存款　　　　　　　　　 　 100905　　　　　　　 銀行本票存款　　　　　　　　　 　 100903　　　　　　　 100901　　　　　　　 其他貨幣資金　　　　　　　 銀行存款　 現(xiàn)金　 類　 名稱（一）資 順序號　　　　　 （十七）執(zhí)行本制度的小企業(yè)，轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》時，應(yīng)按會計政策及其變更的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。企業(yè)不得違反規(guī)定，隨意改變財務(wù)會計報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財務(wù)會計報告有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑?！”局贫戎幸?guī)定的基本會計報表是指資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表?！∑髽I(yè)不應(yīng)隨意打亂重編?！　?（十五）小企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目:　賬面價值，是指某科目的賬面余額減去相關(guān)的備抵項目后的金額?！?（2）作為債權(quán)人，如果重組債權(quán)的賬面價值大于將來應(yīng)收金額，應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價值減記至將來應(yīng)收金額，減記的金額確認(rèn)為當(dāng)期損失。如果重組債務(wù)的賬面價值等于或小于將來應(yīng)付金額，則不作賬務(wù)處理。 　債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價值作為受讓的股權(quán)的入賬價值?！　?，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值和相關(guān)稅費之和的差額，確認(rèn)為資本公積或當(dāng)期損失。債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價值與收到的現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為當(dāng)期損失?！　。ㄊ┬∑髽I(yè)如發(fā)生債務(wù)重組事項，應(yīng)按以下規(guī)定處理:　換出資產(chǎn)公允價值］　換出資產(chǎn)公允價值）應(yīng)交的稅金及教育費附加+應(yīng)支付的相關(guān)稅費　 換入資產(chǎn)入賬價值=換出資產(chǎn)賬面價值（補價247。　 ，應(yīng)區(qū)別不同情況處理:　 ，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值。 ，在會計核算過程中對交易或事項應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要性程度，采用不同的核算方法。 ，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則。凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。 。除法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度另有規(guī)定外，企業(yè)不得自行調(diào)整其賬面價值?！　　！》苍诋?dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費用?！　　∪缬斜匾兏瑧?yīng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，或累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。 。 ，而不應(yīng)僅以法律形式作為會計核算的依據(jù)。 ，如實反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果?！?（十）小企業(yè)會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。 （九）小企業(yè)的會計記賬采用借貸記賬法?！　∑谀?，小企業(yè)的各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為記賬本位幣?！　⌒∑髽I(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬?！　?本制度所稱的會計期間分為年度和月度，年度和月度均按公歷起訖日期確定。會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目，會計期末編制財務(wù)會計報告。　?。┬∑髽I(yè)填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等，應(yīng)按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。 （五）小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員。 （四）小企業(yè)可以根據(jù)有關(guān)會計法律、法規(guī)和本制度的規(guī)定，在不違反本制度規(guī)定的前提下，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，制定適合于本企業(yè)的具體會計核算辦法。如果因經(jīng)營規(guī)模的變化導(dǎo)致連續(xù)三年不符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。　　，為統(tǒng)一會計政策及合并報表等目的，集團(tuán)內(nèi)小企業(yè)應(yīng)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。 ，不能在執(zhí)行本制度的同時，選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的有關(guān)規(guī)定。 （三）符合本制度規(guī)定的小企業(yè)可以按照本制度進(jìn)行核算，也可以選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。 本制度中所稱“不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)”，是指不公開發(fā)行股票或債券，符合原國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會、原國家發(fā)展計劃委員會、財政部、國家統(tǒng)計局2003年制定的《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》（國經(jīng)貿(mào)中小企［2003］143號）中界定的小企業(yè)，不包括以個人獨資及合伙形式設(shè)立的小企業(yè)。 （二）本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)。 （一）為了規(guī)范小企業(yè)的會計核算，提高會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》及其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本制度。小企業(yè)會計制度 　　一、總 說 明　　　　　選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的小企業(yè)，不能在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的同時，選擇執(zhí)行本制度的有關(guān)規(guī)定?！　?，如果需要公開發(fā)行股票或債券等，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。　 　　不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬?！　。ㄆ撸┬∑髽I(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提?！嬈谀?，是指月末和年末。 （八）小企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。 業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)當(dāng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率或業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合?！　≡诿褡遄灾蔚胤剑瑫嬘涗浛梢酝瑫r使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。 （十一）小企業(yè)在會計核算時，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則:　　　　　，不得隨意變更。　　，會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。 ，不得提前或延后。 ，便于理解和運用。 。凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費用。 ，收入與其成本、費用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入與其相關(guān)的成本、費用，應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認(rèn)。其后，各項資產(chǎn)賬面價值的調(diào)整，應(yīng)按照本制度的規(guī)定執(zhí)行?！》仓С龅男б鎯H及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出。　　　?。ㄊ┬∑髽I(yè)如發(fā)生非貨幣性交易，應(yīng)按以下原則處理:　　 （1）支付補價的小企業(yè)，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值加上補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值。 （2）收到補價的小企業(yè)，應(yīng)按以下公式確定換入資產(chǎn)的入賬價值和應(yīng)確認(rèn)的損益:　換出資產(chǎn)公允價值）換出資產(chǎn)賬面價值（補價247。 應(yīng)確認(rèn)的損益=補價［1（換出資產(chǎn)賬面價值+應(yīng)交的稅金及教育費附加）247。 ，如果同時換入多項資產(chǎn)，應(yīng)按換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換出資產(chǎn)的賬面價值總額和應(yīng)支付的相關(guān)稅費等進(jìn)行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值。 ，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與支付的現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為資本公積。　債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價值作為受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值。 如果債務(wù)人以多項非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)按取得的各項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值占非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值總額的比例，對重組應(yīng)收債權(quán)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和進(jìn)行分配，按分配后的價值作為各項非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值。 ，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的賬面價值之間的差額確認(rèn)為資本公積。 ，應(yīng)分別情況處理:　?。?）作為債務(wù)人，如果重組債務(wù)的賬面價值大于將來應(yīng)付金額，應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值減記至將來應(yīng)付金額，減記的金額確認(rèn)為資本公積?！∪绻亟M債權(quán)的賬面余額等于或小于將來應(yīng)收金額，則不作賬務(wù)處理。 （十四）本制度中所稱的賬面余額，是指某科目的賬面實際余額，不扣除作為該科目的備抵項目（如壞賬準(zhǔn)備等）?！?，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)或減少某些會計科目。 ，除本制度已有規(guī)定外，在不違反本制度統(tǒng)一要求的前提下，可以根據(jù)需要自行確定。 ，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。 （十六）小企業(yè)年度財務(wù)會計報告，除應(yīng)當(dāng)包括本制度規(guī)定的基本會計報表外，還應(yīng)提供會計報表附注的內(nèi)容。企業(yè)也可以根據(jù)需要編制現(xiàn)金流量表。 小企業(yè)應(yīng)按照本制度規(guī)定，對外提供真實、完整的財務(wù)會計報告?！?　　二、會計科目名稱和編號　 編號　　　　　　　　 產(chǎn) 1　　　　　　　　 1001　　　　　　　　 2　　　　　　　　 1002　　　　　　　　 3　　　　　　　　 1009　　　　　　　　 　　 外埠存款　　　　　　　　 　　 100902　　　　　　　 銀行匯票存款　　　　　　　　　 　 100904　　　　　　　 信用證保證金存款　　　　　　　　　 　 100906　　　　　　　 短期投資　　　　　　　　　 股票　　　　　　　　　 　 110102　　　　　　　 基金　　　　　　　　　 其他　 短期投資跌價準(zhǔn)備　 應(yīng)收票據(jù)　 應(yīng)收股息　 應(yīng)收賬款　 其他應(yīng)收款　 1141　　　　　　　　 11　　　　　　　 在途物資　 1211　　　　　　　　 13　　　　　　　 低值易耗品　 1243　　　　　　　　 15　　　　　　　 商品進(jìn)銷差價　 1251　　　　　　　　 17　　　　　　　 委托代銷商品　 1281　　　　　　　　 19　　　　　　　 待攤費用　 1401　　　　　　　　 　140101　　　　　　　 其他股權(quán)投資　 1402　　　　　　　　 140201　　　　　　　 140202　　　　　　　 22　　　　　　　 固定資產(chǎn)　 1502　　　　　　　　 24　　　　　　　 工程物資　 1603　　　　　　　　 160301　　　　　　　 160302　　　　　　　 160303　　　　　　　 160304　　　　　　　 26　　　　　　　 固定資產(chǎn)清理　 1801　　　　　　　　 28　　　　　　　 長期待攤費用　　　　　 債 29　　　　　　　 短期借款　 2111　　　　　　　　 31　　　　　　　 應(yīng)付賬款　 2151　　　　　　　　 33　　　　　　　 應(yīng)付福利費　 2161　　　　　　　　 35　　　　　　　 應(yīng)交稅金　　　　　　　　　　 應(yīng)交增值稅