小企業(yè)會計(jì)制度講解-展示頁
2025-01-19 10:15本頁面
【正文】 五）借款費(fèi)用的核算 ? 不要求與資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)掛鉤 ? 僅確定資本化的起止時(shí)點(diǎn) ? 資本化期間內(nèi)的專門借款費(fèi)用均可資本化 30 小企業(yè)會計(jì)制度 四、與 《 企業(yè)會計(jì)制度 》 的主要區(qū)別 （六）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) ? 僅要求調(diào)整報(bào)告年度或以前年度的銷售退回 ? 其他 — 會計(jì)報(bào)表附注中披露 31 小企業(yè)會計(jì)制度 四、與 《 企業(yè)會計(jì)制度 》 的主要區(qū)別 （七）關(guān)于或有事項(xiàng) ? 損失實(shí)際發(fā)生前不要求確認(rèn) ? 對于或有事項(xiàng)應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露 32 小企業(yè)會計(jì)制度 四、與 《 企業(yè)會計(jì)制度 》 的主要區(qū)別 （八）固定資產(chǎn)的核算 ? 固定資產(chǎn)的界定 — 采用準(zhǔn)則中定性界定 ? 提取折舊范圍 — 采用準(zhǔn)則中規(guī)定 與現(xiàn)行做法差別：未使用、不需用固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊，小企業(yè)購入固定資產(chǎn)未使用或不需用的情況較少 33 小企業(yè)會計(jì)制度 四、與 《 企業(yè)會計(jì)制度 》 的主要區(qū)別 （九）關(guān)于接受捐贈資產(chǎn)的核算 ? 設(shè)置 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 科目 ? 交納所得稅后轉(zhuǎn)入資本公積 34 小企業(yè)會計(jì)制度 四、與 《 企業(yè)會計(jì)制度 》 的主要區(qū)別 （十）會計(jì)報(bào)表體系 ? 資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表 ? 按需要選擇提供現(xiàn)金流量表 ? 應(yīng)交增值稅明細(xì)表 — 增值稅一般納稅人 35 小企業(yè)會計(jì)制度 四、與 《 企業(yè)會計(jì)制度 》 的主要區(qū)別 （十一）會計(jì)報(bào)表附注披露 ? 主要會計(jì)政策及變更 ? 對財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生重大影響的日后事項(xiàng) ? 或有事項(xiàng) ? 與主要投資者往來 36 小企業(yè)會計(jì)制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （一）流動資產(chǎn) ? 基本核算項(xiàng)目及內(nèi)容相同 ? 要求對短期投資、存貨、應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備 其中：為簡化核算，短期投資是按投資 總體計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 37 小企業(yè)會計(jì)制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （一）流動資產(chǎn) ? 基本核算項(xiàng)目及內(nèi)容相同 ? 現(xiàn)金核算 — 規(guī)定了短缺、溢余的處理規(guī)定 管理費(fèi)用 營業(yè)外收入 38 小企業(yè)會計(jì)制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （一）流動資產(chǎn) ? 基本核算項(xiàng)目及內(nèi)容相同 — 規(guī)定了短缺、溢余的處理規(guī)定 管理費(fèi)用 營業(yè)外收入 39 小企業(yè)會計(jì)制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （一）流動資產(chǎn) ? 持有期間取得的現(xiàn)金股利和利息不確認(rèn)投資收益 ,處置時(shí)一并確認(rèn) ? 要求按總成本與總市價(jià)孰低對短期投資進(jìn)行期末計(jì)量 ,按投資總體計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 40 小企業(yè)會計(jì)制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （一）流動資產(chǎn) ? 持有期間取得的現(xiàn)金股利和利息不確認(rèn)投資收益 ,稅法確認(rèn)投資收益 ,按投資企業(yè)與被投資單位的稅率差征收 ,國債利息免稅 ? 按會計(jì)制度規(guī)定計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 ,稅法規(guī)定不允許在計(jì)提當(dāng)期稅前扣除 41 小企業(yè)會計(jì)制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （一）流動資產(chǎn) ? 將應(yīng)收股利和應(yīng)收利息予以合并 ? 既包括初始投資成本中包括的股息 ,也包括持有投資期間應(yīng)收取的股息 42 小企業(yè)會計(jì)制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （一）流動資產(chǎn) ? 其中的應(yīng)收利息與稅法規(guī)定沒有實(shí)質(zhì)差異 ,國債利息除外 ? 其中的應(yīng)收股利與稅法規(guī)定的差異在于投資企業(yè)與被投資企業(yè)是否存在稅率差 43 小企業(yè)會計(jì)制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （一）流動資產(chǎn) ? 規(guī)定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的方法和比例由小企業(yè)自行選擇 ? 規(guī)定了應(yīng)收債權(quán)進(jìn)
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