【正文】 1法定盈余公積 312102任意盈余公積 312103法定公益金 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 會計科目說明－權(quán)益類（ 2） ? 45 3131本年利潤 46 3141利潤分配 314101其他轉(zhuǎn)入 （新增，盈余公積彌補虧損） 314102提取法定盈余公積 314103提取法定公益金 314109提取任意盈余公積 314110應(yīng)付利潤 314111轉(zhuǎn)作資本的利潤 （新增） 314115未分配利潤 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 會計科目說明－成本類 ? 47 4101生產(chǎn)成本 410101基本生產(chǎn)成本 410102輔助生產(chǎn)成本 48 4105制造費用 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 會計科目說明－損益類（ 1） ? 49 5101主營業(yè)務(wù)收入 （原“產(chǎn)品銷售收入”） 50 5102其他業(yè)務(wù)收入 51 5201投資收益 52 5301營業(yè)外收入 53 5401主營業(yè)務(wù)成本 （原“產(chǎn)品銷售成本”） 54 5402主營業(yè)務(wù)稅金及附加 （原“產(chǎn)品銷售稅金及附加”） 55 5405其他業(yè)務(wù)支出 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 會計科目說明－損益類（ 2） ? 56 5501營業(yè)費用 （原“銷售費用”） 57 5502管理費用 58 5503財務(wù)費用 59 5601營業(yè)外支出 60 5701所得稅 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 會計科目說明－附注 ? 小企業(yè)可以根據(jù)實際需要，對上述科目作必要的增減或合并： ， 可以增設(shè)“物資采購”和“材料成本差異”科目。 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 兩個重要概念 ? P5（十四） ? 賬面余額，是指某科目的 賬面實際余額 ，不扣除作為該科目的備抵項目（如壞賬準備等） ? 賬面價值，是指某科目的賬面余額 減去相關(guān)的備抵項目 后的金額 ? 應(yīng)收賬款帳面余額 100萬，相應(yīng)的壞帳準備 5萬，則賬面價值為 95萬。重要的必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在附注中披露。 ? 謹慎性原則：充分估計各種風險和損失，不高估資產(chǎn)和收益，不低估負債或費用。 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 會計核算原則（ 3） ? 劃分收益性支出與資本性支出 （第 11點）：凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，應(yīng)當作為 收益性 支出；凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，應(yīng)當作為 資本性 支出。其后，各項資產(chǎn)賬面價值的調(diào)整，應(yīng)按照本制度的規(guī)定執(zhí)行（如計提跌價準備等）。如有必要變更，應(yīng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，或累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。除法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度另有規(guī)定外，企業(yè)不得自行調(diào)整其賬面價值。 ? 執(zhí)行《企業(yè)會計制度》后不可再轉(zhuǎn)回執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 一般規(guī)定 ? P2（四）－（六） 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 會計核算前提 ? P2（七）－（八） ? 會計主體：特定單位或者組織 ? 持續(xù)經(jīng)營假設(shè)：持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)常（非持續(xù)經(jīng)營應(yīng)當改變會計核算的原則和方法） ? 會計分期：年度和月度。 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 使用規(guī)定（ 3） ? 集團公司內(nèi)部母子公司分屬不同規(guī)模的情況下，為統(tǒng)一會計政策及合并報表等目的，集團內(nèi)小企業(yè)應(yīng)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 使用規(guī)定（ 1） ? 小企業(yè)可以按照本制度進行核算，也可以選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。 ? 小企業(yè)規(guī)模小、數(shù)量多。加之以前頒布的《企業(yè)會計制度》和《金融企業(yè)會計制度》，我國對盈利性經(jīng)濟組織的會計制度法規(guī)體系的建設(shè)已經(jīng)完成 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 新企業(yè)會計制度體系 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 《小企業(yè)會計制度》適用對象 ? 適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的 不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小 的企業(yè)。 ? 2023年，頒布《金融企業(yè)會計制度》。 ? 1998年，財政部出臺了《股份有限公司企業(yè)會計制度》，在原有 13個大行業(yè)會計制度的基礎(chǔ)上，要求所有股份有限公司按照最新的《股份有限公司會計制度》來執(zhí)行。 ? 新的會計制度跨行業(yè) 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 我國企業(yè)會計制度演變 ? 1993年 7月 1日，會計制度改革，把過去六七十個分行業(yè)的、分所有制的企業(yè)會計制度整理成 13個大行業(yè)會計制度。《小企業(yè)會計制度》培訓 Thursday, March 11, 2023 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 第 1講 總說明 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 培訓安排 時間 培訓內(nèi)容 總說明、資產(chǎn)（上） 資產(chǎn)（下） 負債、所有者權(quán)益、成本 損益、利潤及分配、兩個準則 會計調(diào)整、財務(wù)會計報告、轉(zhuǎn)換 考試 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 新企業(yè)會計制度體系 ? 2023年 4月 27日財政部正式頒布《小企業(yè)會計制度》，要求于 2023年 1月 1日起在全國小企業(yè)范圍內(nèi)執(zhí)行。至此我國會計制度體系由13個行業(yè)會計制度簡化為 3個企業(yè)會計制度。此外還有一個外商投資企業(yè)會計制度，形成了當時13個大行業(yè)會計制度和一個外商投資企業(yè)會計制度并行的會計法規(guī)體系。 ? 2023年，針對 13個大行業(yè)會計制度重新頒布了不分行業(yè)的《企業(yè)會計制度》，要求股份有限公司企業(yè)必須執(zhí)行這個會計制度，國有企業(yè)是否執(zhí)行，可以通過申請審批，確定是否執(zhí)行此制度。 ? 2023年 4月 27日，頒布《小企業(yè)會計制度》，從 2023年 1月 1日開始實施。 ? “不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)”，是指 不公開發(fā)行股票或債券 ，符合原國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會、原國家發(fā)展計劃委員會、財政部、國家統(tǒng)計局 2023年制定的《 中小企業(yè)標準暫行規(guī)定 》（ P200）（國經(jīng)貿(mào)中小企［ 2023］ 143號）中界定的小企業(yè)， 不包括以個人獨資及合伙形式設(shè)立的小企業(yè)（參照執(zhí)行） 。據(jù)不完全統(tǒng)計，在全國工業(yè)企業(yè)法人中，按新的中小企業(yè)標準，小企業(yè)占工業(yè)企業(yè)法人總數(shù)近95％ ；小企業(yè)的最終產(chǎn)品和服務(wù)的價值占全國國內(nèi)生產(chǎn)總值的近 50％ 。 （ HOW？？） ? 執(zhí)行《企業(yè)會計制度》后不可再轉(zhuǎn)回執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 使用規(guī)定（ 2） ? 按照本制度進行核算的小企業(yè)，不能在執(zhí)行本制度的同時，選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的有關(guān)規(guī)定（如：不能對長期資產(chǎn)計提減值準備）；選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的小企業(yè)，不能在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的同時，選擇執(zhí)行本制度的有關(guān)規(guī)定（如按照本制度規(guī)定對長期股權(quán)投資進行簡化的核算）。 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 使用規(guī)定（ 4） ? 按照本制度進行核算的小企業(yè)，如果需要公開發(fā)行股票或債券等，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》；如果因經(jīng)營規(guī)模的變化導致連續(xù)三年不符合小企業(yè)標準的，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。會計期末：年末和月末 ? 貨幣計量：人民幣為記帳本位幣 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 會計核算原則（ 1） ? P3（十一） ? 增加一項，修改一項 ? 新增（第 2點）：實質(zhì)重于形式原則（如融資租賃承租人法律形式無所有權(quán)，但是按照租賃合同能夠控制資產(chǎn)未來經(jīng)濟利益，應(yīng)作為公司資產(chǎn)核算，計提折舊） ? 修訂（第 10點）：其后，各項資產(chǎn)賬面價值的調(diào)整，應(yīng)按照本制度的規(guī)定執(zhí)行。 （如各項準備等） 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 會計核算原則（ 2） ? 一貫性原則（第 4點）：小企業(yè)的會計核算方法前后各期應(yīng)當 保持一致，不得隨意 變更。 ? 歷史成本原則（第 10點）：各項資產(chǎn)在取得時應(yīng)當按照 實際成本 計量 。除法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度另有規(guī)定外，企業(yè)不得 自行調(diào)整 其賬面價值。 如固定資產(chǎn)修理與固定資產(chǎn)改良支出。如年度對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)計提減值準備 ? 重要性原則：質(zhì)、量。次要的在不影響會計信息真實性和不至于誤導使用者前提下簡化處理。 ? 短期投資帳面余額 60萬，期末的“短期投資準備”科目貸方余額 20萬，則賬面價值為 40萬。 ， 可設(shè)置“預收賬款”和“預付賬款”科目。 ，可以增設(shè)“備用金”科目。 ，可以將“生產(chǎn)成本”、“制造費用”科目合并為“生產(chǎn)費用”科目，并設(shè)置相關(guān)的明細科目。 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 第 2講 資產(chǎn)（上） 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 資產(chǎn)定義 ? 資產(chǎn)：過去的交易或事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。 ? 企業(yè)擁有，即使不擁有，也要控制：如融資租賃不擁有但能夠控制，確認為資產(chǎn)；經(jīng)營租賃資產(chǎn)不能控制，因此不視為企業(yè)的資產(chǎn)。已經(jīng)發(fā)生的固定資產(chǎn)購買交易會形成企業(yè)的資產(chǎn)，而計劃中的購買交易則不會形成企業(yè)的資產(chǎn)。 （備用金較多的企業(yè)可單獨設(shè)置“備用金科目”） ? P13五、現(xiàn)金盤虧 ? “管理費用” 現(xiàn)金盤盈 ? “營業(yè)外收入” ? 行業(yè)會計制度中現(xiàn)金盤盈盤虧要先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目，批準后再處理 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 銀行存款 ? P14 ? 外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算 ? P16四、（九）存款利息 ?“財務(wù)費用” （專門借款在固定資產(chǎn)預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息 ?“在建工程” ） ? P16六 匯兌損益 籌建期間 ?”長期待攤費用” 專門借款，滿足資本化條件至預定可使用 狀態(tài)前 ?”長期待攤費用” 其他 ?”財務(wù)費用” 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 其他貨幣資金 ? P17新增信用卡存款、存出投資款明細 ? 核算小企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金 ? P17三、指小企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項 申請： Dr 其他貨幣資金 Cr 銀行存款 使用： Dr “在途物資”、“材料”、“庫存商品”、“應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”等 Cr 其他貨幣資金 款項退回： Dr 銀行存款 Cr 其他貨幣 ? “銀行本票存款”、“信用卡存款”、“信用證保證金存款”處理類似 ? P18七、存出投資款，是指小企業(yè)存入證券公司但尚未進行投資的資金。 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 應(yīng)收票據(jù) ? P21 ? 包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 ? P22三、（二）：如為帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于期末時，按應(yīng)收票據(jù)的票面價值和確定的利率計提利息，計提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額， Dr 應(yīng)收票據(jù)， Cr財務(wù)費用。 ? P23（五） ，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，期末不再計提利息，其應(yīng)計提的利息，在有關(guān)備查簿中進行登記，待實際收到時沖減收到當期的財務(wù)費用 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 應(yīng)收票據(jù) ? P23五：小企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)不得計提壞賬準備，待到期不能收回轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款后，再按規(guī)定計提壞賬準備。 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 應(yīng)收賬款 ? P25 ? 不單獨設(shè)置“預收賬款”科目的小企業(yè)，預收的款項也在本科目核算 ? P26四：定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收賬款進行全面檢查，并合理地計提壞賬準備 ? 銷售如涉及現(xiàn)金折扣確認應(yīng)收賬款和銷售收入應(yīng)采用總價法進行核算 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 其他應(yīng)收款 ? P27 ? 不設(shè)置“備用金”科目的小企業(yè)撥出的備用金 也可通過“其他應(yīng)收款”核算 ? P27應(yīng)當定期或者至少于每年年度終了，對其他應(yīng)收款進行全面檢查，預計其可能發(fā)生的壞賬損失，并計提壞賬準備 。 ? 與行業(yè)會計制度的區(qū)別：行業(yè)會計制度里不能對其他應(yīng)收款計提壞帳準備 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 壞帳準備－計提 ? P28 ? 計提范圍：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、有確鑿證據(jù)表明不能夠收回或收回的可能性不大的未到期應(yīng)收票據(jù) 先轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款再計提 ? 計提方法：應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法和個別認定法 ? 計提金額：當期應(yīng)提取的壞賬準備＝當期按應(yīng)收款項計算應(yīng)計提壞賬準備金額－（或＋）