【正文】 準(zhǔn)的通知》（財稅〔 2023〕 1號）及有關(guān)規(guī)定的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)成立的企業(yè)。 ? 案例 2：新辦企業(yè)所得稅管轄權(quán)的規(guī)定 ? 以 2023年為基年， 2023年底之前國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)從固定資產(chǎn)使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起停止計算折舊。 ? 特許權(quán)使用費收入，應(yīng)當(dāng)按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 ? 租金收入，應(yīng)當(dāng)按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 ? 為完成這一任務(wù)， 6月開始，國稅總局稽查局已著手強(qiáng)化，對涉及石油化工、銀行、保險、通信、發(fā)電、房地產(chǎn)等行業(yè)等行業(yè)的近百家企業(yè)的稅務(wù)檢查。這 1000億的任務(wù)意味著，稅務(wù)稽查部門的任務(wù)量要比 2023年至少多出一倍（ 2023年 ）。 ? 6月初， 國稅總局下達(dá)了全國必保完成 1000 億的稽查任務(wù)。 ? 除消費稅、營業(yè)稅、個人所得稅分別增長 ％、%和 %外 ,其余與生產(chǎn)相關(guān)的主體稅種依然減收。 ? 今年 1至 5月單月稅收收入均為減收，但跌幅呈現(xiàn)逐月收窄態(tài)勢，已經(jīng)從 1月份的－ %收窄到 5月份的－％。切實加強(qiáng)高收入者的重點管理、稅源的源泉管理、全員全額管理。 ? 知情人士告訴本報記者，此次試點就是按照個稅分類和綜合相結(jié)合的方向，對納稅人進(jìn)行信息采集申報，現(xiàn)在試點的這一信息系統(tǒng)就是以后個稅分類和綜合相結(jié)合改革后信息系統(tǒng)的一部分，重點是個人收入及相關(guān)信息的申報。 ? 《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅種征管促進(jìn)堵漏增收的若干意見》（國稅發(fā) [2023]85號）（ 2023年 4月 29日）對房地產(chǎn)企業(yè)的影響 ? 全員全額管理的試點范圍 ? 近期稅務(wù)系統(tǒng)在部分地區(qū)已經(jīng)開始運用新的個稅信息系統(tǒng)進(jìn)行個人所得稅全員全額扣繳申報管理工作。 ? 企業(yè)稅收管理方法及缺陷： ? “六無” —— 六大管理缺失 ? ? “六式” —— 六種管理方式 ? ? “六源” —— 六大風(fēng)險根源 ? ? 二、當(dāng)前稅收征管與稽查形勢對房地產(chǎn)企業(yè)的影響 ? 當(dāng)前稅收收入形勢及強(qiáng)化管理措施 ? 一季度全國稅收總收入完成 ，同比下降 %，減收 。新稅法下企業(yè)稅收管理與籌劃 主講 葉建平 第一部分 如何提高稅收業(yè)務(wù)管理水平 ? 一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收管理現(xiàn)狀 ? 2023年，某房地產(chǎn)企業(yè)投資 9000萬元，其中購買土地及建造房屋 7000萬元 ,銷售費用、管理費用、財務(wù)費用共 2023萬元。房屋總銷售收入 16000萬元。占財政總收入比重達(dá)到 30%的進(jìn)出口稅收收入更是同比下降了 %，一季度進(jìn)出口稅收只完成了 。 ? 據(jù)悉，這次試點運用的納稅申報系統(tǒng)是近期稅務(wù)系統(tǒng)剛剛建立的全國統(tǒng)一的個稅征管信息系統(tǒng)，此次試點地區(qū)包括北京、浙江、山東、安徽、江西、四川等省市。 ? —— 2023年 5月 8日《華夏時報》 ? 個人所得稅的管理及發(fā)展 ? 2023年 10月 1日開始實行的《個人所得稅管理辦法》規(guī)定：我國將建立以下制度： ? 個人收入檔案管理制度（所有納稅人的個人信息、收入信息、納稅信息）； ? 代扣代繳明細(xì)賬制度（《扣繳個人所得稅報告表》、《支付個人收入明細(xì)表》）； ? 納稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向申報制度； ? 與社會各部門配合的協(xié)稅制度（公安、檢察、法院、工商、銀行、文化體育、財政、勞動、房管、交通、審計、外匯、土地、證券）； ? 盡快研發(fā)應(yīng)用統(tǒng)一的個人所得稅管理信息系統(tǒng)，充分利用信息技術(shù)手段加強(qiáng)個人所得稅管理 。 ? 2023年 16月份全國稅收總收入完成 元，同比下降 6%，減收 。 6月份稅收收入實現(xiàn)增收，增長 %，增收。其中，國內(nèi)增值稅下降 3％，進(jìn)口環(huán)節(jié)稅下降 ％，企業(yè)所得稅下降 ％ ,關(guān)稅下降 %。這是國家稅務(wù)總局為穩(wěn)定稅收收入水平，而采取的一系列對策中的一部分。這是國稅總局第一次下達(dá)具體數(shù)字的稽查任務(wù)。 ? 《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展第二批大型企業(yè)集團(tuán)稅收自查工作的通知》（稽便函［ 2023］ 49號）（ 6月 4日發(fā)布） ? 三、現(xiàn)狀與背景對企業(yè)稅收管理的新要求 ? ? 四、提高房地產(chǎn)企業(yè)稅收業(yè)務(wù)處理能力 ? 收集文件 存檔備查 ? —— 稅收政策的收集、整理、保存、查閱實用方法 ? 例：稅收政策整理文件夾 ? 閱讀文件 入木三分 ? 案例 1：新企業(yè)所得稅實施條例第九條 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和費用。 ? 新條例第十八條 企業(yè)所得稅法第六條第（五）項所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。 ? 新條例第十九條 稅法第六條第（六）項所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物和其他資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。 ? 新條例第二十條 稅法第六條第（七）項所稱特許權(quán)使用費收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而取得的收入。 ? 固定資產(chǎn)的折舊方法 ? 新條例第五十九條 固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。 ? 固定資產(chǎn)租賃費的扣除規(guī)定 ? 新條例第四十七條 企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，按照以下方法扣除： ? （一）以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費，按照租賃期限均勻扣除； ? （二）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用，分期扣除。 2023年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。 ? —— 《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》（國稅發(fā)［ 2023］ 120號） ? 案例 借款費用的列支 ? 新條例 第三十八條 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除： ? （一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出； ? （二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。 ? 根據(jù)實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得