【正文】 現(xiàn)在：多交少轉(zhuǎn)，少交多轉(zhuǎn)，交了不轉(zhuǎn)，轉(zhuǎn)了不交，帳帳（手冊(cè)與貨倉(cāng)，財(cái)務(wù)之間）不符，帳實(shí)不符，交易價(jià)格與結(jié)算價(jià)格不符，外匯與稅收安排混亂。 ? 6）有些企業(yè)為尋求產(chǎn)品成本競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，有意接收供應(yīng)商在深加工結(jié)轉(zhuǎn)幌子下的“交貨”交易。 ? 3）交易雙方未對(duì)交易貨物的海關(guān)編碼，轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出數(shù)量、單價(jià)、金額用出妥善銜接，便已實(shí)施交易。 ? 由于輕視或不了解這種交易的特殊性，或由于跨文化管理認(rèn)識(shí)差異等等，不少企業(yè)在完成這種交易后，為自已留下了隱患，甚至是法律風(fēng)險(xiǎn)！為此而付出沉重代價(jià)的企業(yè)和報(bào)關(guān)員，在加工貿(mào)易企業(yè)中比比皆是，這類問(wèn)題的突出表現(xiàn)是什么？管理原因何在？控制手段如何？ ? A）監(jiān)管貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)種中的突出問(wèn)題 ? 1）企業(yè)決策層或采購(gòu)部門，為滿足生產(chǎn)用料需求的“及時(shí)性”，對(duì)海關(guān)監(jiān)管貨物未經(jīng)海關(guān)備案便已組織進(jìn)貨 、 交收。關(guān)封未辦理便開(kāi)始交貨部分，關(guān)務(wù)有權(quán)利不予報(bào)關(guān) HLTGCMSH00025A 保稅加工貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn) ?深加工結(jié)轉(zhuǎn)問(wèn)題及其法律風(fēng)險(xiǎn)分析 ? 在加工貿(mào)易企業(yè)中，不論是進(jìn)料加工，還是來(lái)料加工，為節(jié)約交易成本，為實(shí)現(xiàn)運(yùn)輸快捷、便利，為伙伴企業(yè)或上下游企業(yè)配套產(chǎn)品合成出口等，往往采取深加工結(jié)轉(zhuǎn)辦法來(lái)完成彼此之間的產(chǎn)品、料件和包裝的交易。以免企業(yè)要補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)。 ? 當(dāng)月交貨部分，需在 40天內(nèi)完成結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)關(guān)。 ? 一份申請(qǐng)表的報(bào)關(guān)手續(xù)可以分多批多次，也可以集中一次。 ? 申報(bào)計(jì)量單位不一致的，至少要法定計(jì)量單位一致且經(jīng)折算法定計(jì)量單位對(duì)應(yīng)的數(shù)量一致。 ? 商品編號(hào)、數(shù)量、計(jì)量單位、幣制、價(jià)格要保持一致。 HLTGCMSH00025A 保稅加工貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn) ? 3）轉(zhuǎn)出企業(yè)自轉(zhuǎn)入企業(yè)申報(bào)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口之日起 10日內(nèi)，通過(guò)電子口岸查詢發(fā)貨情況，按《申請(qǐng)表》電子數(shù)據(jù)向轉(zhuǎn)出地海關(guān)辦理結(jié)轉(zhuǎn)出口報(bào)關(guān)手續(xù)。 ? 2）每批結(jié)轉(zhuǎn)貨物實(shí)際收貨后，轉(zhuǎn)入企業(yè)應(yīng)當(dāng)在 40日內(nèi)辦理該批貨物的申報(bào)手續(xù)。 ? 2）可適當(dāng)延長(zhǎng)申報(bào)時(shí)限，但最長(zhǎng)不超過(guò) 7天 。 HLTGCMSH00025A 保稅加工貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn) ?收發(fā)貨登記 ? 1）轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)在每批實(shí)際發(fā)貨及收貨后 24小時(shí)內(nèi)錄入申報(bào)《收發(fā)貨單》或《退貨單》電子數(shù)據(jù)。 ? 3）涉及實(shí)行Ｅ賬冊(cè)管理的聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)《申請(qǐng)表》無(wú)須報(bào)備數(shù)量。（增值稅發(fā)票，對(duì)帳單以及串料單證） ? （物權(quán)問(wèn)題） ?手冊(cè)核銷是核過(guò)程，不是平帳問(wèn)題，因此核銷是消滅問(wèn)題和產(chǎn)生問(wèn)題的環(huán)節(jié)，需要謹(jǐn)慎對(duì)待！ HLTGCMSH00025A 保稅加工貨物核銷 ?手冊(cè)核銷數(shù)據(jù)鏈 ? 動(dòng)態(tài)掌握保稅貨物的實(shí)際耗用情況 ? （產(chǎn)成品、替代、殘次品、報(bào)廢品、 ? 邊角料等） ? 動(dòng)態(tài)掌握保稅貨物的進(jìn)出情況（出入 ? 庫(kù)、領(lǐng)用、委托 受托、轉(zhuǎn)出、倉(cāng)庫(kù)處理等） ? ? 監(jiān)管證據(jù)體系：短溢表 ? 短溢數(shù)據(jù)依據(jù)：報(bào)關(guān)帳 物流帳 財(cái)務(wù)帳 企業(yè)倉(cāng)庫(kù) 進(jìn)出存數(shù)據(jù) 海關(guān)物流數(shù)據(jù) 報(bào)關(guān)作業(yè)數(shù)據(jù) 電子底帳數(shù)據(jù) 比對(duì) 核碰 驗(yàn)證 HLTGCMSH00025A 保稅加工貨物核銷 ?帳務(wù)差異的原因分析和結(jié)果 HLTGCMSH00025A 保稅加工貨物核銷 HLTGCMSH00025A 企業(yè)庫(kù)存與理論庫(kù)存是否一定相等 結(jié)論 企業(yè)庫(kù)存與海關(guān)理論庫(kù)存相等是相對(duì)的 不相等是絕對(duì)的 企業(yè)自查需要掌握保稅加工貨物的動(dòng)態(tài) 庫(kù)存狀況 企業(yè)應(yīng)動(dòng)態(tài)掌握企業(yè)庫(kù)存帳與關(guān)務(wù)帳之間 的差異以及產(chǎn)生差異的原因，及時(shí)消除 “腫包”、規(guī)避企業(yè)運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn) HLTGCMSH00025A 保稅貨物核銷 ?海關(guān)對(duì)于核銷的立場(chǎng) ? 不是補(bǔ)稅越多越好 ? 盤盈盤虧都是管理有誤的表現(xiàn)，不能以繳稅來(lái)代替管理改進(jìn)工作 ? 當(dāng)管理改進(jìn)之后，盤盈盤虧幅度都將趨于縮小 ? 將盤虧部分做到實(shí)物相對(duì)，而不是靠推測(cè)原因才是管理的終極目標(biāo) ? 減少管理性補(bǔ)稅明確生產(chǎn)性補(bǔ)稅 HLTGCMSH00025A 保稅加工貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn) ?深加工結(jié)轉(zhuǎn)定義 ? 指保稅加工經(jīng)營(yíng)企業(yè)將保稅進(jìn)口料件加工的產(chǎn)品轉(zhuǎn)至另一保稅加工經(jīng)營(yíng)企業(yè)進(jìn)一步加工后復(fù)出口的經(jīng)營(yíng)活動(dòng) ?適應(yīng)范圍 ? 適應(yīng)于大陸供應(yīng)商直接交貨至工廠之材料及工廠直接交貨至大陸客戶之成品的報(bào)關(guān)手續(xù) ?辦理流程 深加工結(jié) 轉(zhuǎn)申請(qǐng) 收發(fā)貨 登記 結(jié)轉(zhuǎn) 報(bào)關(guān) HLTGCMSH00025A 保稅加工貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn) ?深加工結(jié)轉(zhuǎn)申請(qǐng) ? 1）轉(zhuǎn)出企業(yè)通過(guò)電子口岸錄入《申請(qǐng)表》電子數(shù)據(jù)后向海關(guān)申報(bào)，并將《申請(qǐng)表》電子口岸統(tǒng)一編號(hào)通知轉(zhuǎn)入企業(yè)；轉(zhuǎn)入企業(yè)通過(guò)電子口岸錄入相應(yīng)《申請(qǐng)表》電子數(shù)據(jù)后向海關(guān)申報(bào)。（勢(shì)必與公司實(shí)際成交價(jià)格差異巨大） ? ,需按單耗標(biāo)準(zhǔn)折算為原料補(bǔ)稅 ? ，并應(yīng)當(dāng)遵循同品種、同規(guī)格、同數(shù)量、不牟利的原則。（盤盈部分需尋找原因，數(shù)量超大，也會(huì)引起海關(guān)重視。 （與海關(guān)下廠核銷相對(duì)應(yīng)的為公司停產(chǎn)盤點(diǎn)，海關(guān)指定會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)盤點(diǎn)，海關(guān)收集企業(yè)原始盤點(diǎn)資料結(jié)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行手冊(cè)核銷） HLTGCMSH00025A 保稅加工貨物核銷 ?手冊(cè)核銷注意事項(xiàng) : ? ,核進(jìn)料，核單耗，核成品，核余料。 HLTGCMSH00025A 保稅加工貨物核銷 ?核銷方式 ?單證核銷 ? 是指海關(guān)核銷人員經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)值較低或無(wú)風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)管理類別和管理水平較高，報(bào)核單證齊全、有效，各項(xiàng)數(shù)據(jù)符合有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)或海關(guān)掌握情況相吻合，無(wú)走私或違規(guī)嫌疑，可以在海關(guān)辦公場(chǎng)所核對(duì)、審核企業(yè)報(bào)核資料，辦結(jié)核銷結(jié)案手續(xù)，必要時(shí)通過(guò)電話聯(lián)系，約見(jiàn)面談或攜帶實(shí)物來(lái)關(guān)處置等方式解決疑問(wèn)和完結(jié)核銷手續(xù)的核銷方式。 HLTGCMSH00025A 保稅加工貨物核銷 ?加工貿(mào)易手冊(cè)核銷提供資料 ? 1）《中華人民共和國(guó)海關(guān)加工貿(mào)易手冊(cè)》，包括分冊(cè)、續(xù)冊(cè) 2）加工貿(mào)易專用進(jìn)出口報(bào)關(guān)單 ? 3）單耗申報(bào)表 ? 4）海關(guān)規(guī)定需要收取的其他單證和材料（工藝流程圖，成品樣品，出入庫(kù)記錄等） ?海關(guān)核銷 ? 核銷是海關(guān)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)分析手段、依據(jù)海關(guān)電子數(shù)據(jù)和相關(guān)資料，根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)加工貿(mào)易企業(yè)申報(bào)的單證、資料或電子數(shù)據(jù)以及其他材料的真實(shí)性、合理性和準(zhǔn)確性予以分析判斷。 ? 2）保稅加工經(jīng)營(yíng)企業(yè)報(bào)核時(shí)應(yīng)當(dāng)向海關(guān)如實(shí)申報(bào)進(jìn)口料件、出口成品、 ? 邊角料、剩余料件、殘次品、副產(chǎn)品以及單耗等情況。 ? .備案單損耗為海關(guān)手冊(cè)核銷依據(jù) ? . HLTGCMSH00025A 保稅加工貨物核銷 ?保稅加工貨物核銷 ? 是指保稅加工經(jīng)營(yíng)企業(yè)加工復(fù)出口或者辦理內(nèi)銷等海關(guān)手續(xù)后，憑規(guī)定單證向海關(guān)申請(qǐng)解除監(jiān)管，海關(guān)經(jīng)審查核實(shí)且符合有關(guān)法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，予以辦理解除監(jiān)管手續(xù)的行為。核發(fā)手冊(cè)。 ? 2）深加工結(jié)轉(zhuǎn)客戶及廠商確認(rèn)雙方商品編碼。退稅預(yù)分配和后續(xù)稅務(wù)局依手冊(cè)實(shí)際核銷退稅額的核算 ?加工貿(mào)易企業(yè)分類和保證金臺(tái)帳開(kāi)設(shè) ? 海關(guān)通常將企業(yè)分為 A、 B、 C、 D 四類。 ? 涉及監(jiān)管部門：主要涉及對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易局、海關(guān)、稅務(wù)三個(gè)部門。 ? 本流程為外商投資企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)的申辦作業(yè)流程。其又分為設(shè)備帳冊(cè)和原料帳冊(cè)，通常以半年為一個(gè)核銷周期，進(jìn)出報(bào)關(guān)皆在所在地加工區(qū)海關(guān)。 ? 3） D手冊(cè)：適用于不作價(jià)設(shè)備（加工貿(mào)易提供的設(shè)備 /模具等，不付款也不入資產(chǎn)，后繼作退運(yùn)核銷） ? 4） E手冊(cè)：進(jìn)料加工手冊(cè)的電子化，即電子手冊(cè)。（可將相關(guān)的輔助性材料及包裝材料等列入保稅備案范圍 ? 2） C手冊(cè)：進(jìn)料加工貿(mào)易的紙本備案登記手冊(cè)。 HLTGCMSH00025A 保稅加工貨物單耗管理 ?加工貿(mào)易企業(yè)可以向海關(guān)申請(qǐng)變更單耗手續(xù)，但以下情形除外： ?1）保稅成品已經(jīng)申報(bào)出口的 ?2）保稅成品已經(jīng)辦理深加工結(jié)轉(zhuǎn)的 ?3）保稅成品已經(jīng)申請(qǐng)內(nèi)銷的 ?4）海關(guān)已經(jīng)對(duì)單耗進(jìn)行核定的 ?5）海關(guān)已經(jīng)對(duì)加工貿(mào)易企業(yè)立案調(diào)查的 HLTGCMSH00025A 加工貿(mào)易手冊(cè)備案 ?手冊(cè)的分類 ： ? 根據(jù)手冊(cè)的性質(zhì)和適用范圍，對(duì)加工貿(mào)易手冊(cè)常作分類如下， ? 1） B手冊(cè)：來(lái)料加工貿(mào)易的紙本備案登記手冊(cè)。 ? 加工貿(mào)易企業(yè)應(yīng)當(dāng)在成品出口 、 深加工結(jié)轉(zhuǎn)或者內(nèi)銷前如實(shí)向海關(guān)申報(bào)單耗。 ? 5）因工藝性配料所用的非保稅料件所產(chǎn)生的損耗。 ? 單耗標(biāo)準(zhǔn)由海關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定會(huì)同相關(guān)部門制定，單耗標(biāo)準(zhǔn)適用于海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域，保稅監(jiān)管場(chǎng)所外的加工貿(mào)易企業(yè)，海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域，保稅監(jiān)管場(chǎng)所內(nèi)的加工貿(mào)易企業(yè)不適用單耗標(biāo)準(zhǔn)。工藝損耗率是指工藝損耗占所耗用料件的百分比。 ?凈耗 ? 是指在加工后，料件通過(guò)物理變化或者化學(xué)反應(yīng)存在或者轉(zhuǎn)化到單位成品中的量。 HLTGCMSH00025A 加工貿(mào)易保稅特征 ?加工貿(mào)易保稅特征 ? 備案保稅 納稅暫緩 監(jiān)管延伸 期限延伸 時(shí)間延伸 地點(diǎn)延伸 核銷結(jié)關(guān) HLTGCMSH00025A 加工貿(mào)易保稅流程 ?加工貿(mào)易保稅流程 保稅 備案 進(jìn)口 報(bào)關(guān) 生產(chǎn) 加工 出口 報(bào)關(guān) 保稅 核銷 HLTGCMSH00025A 保稅加工貨物單耗管理 ?單耗 ? 是指加工貿(mào)易企業(yè)在正常加工條件下加工單位成品所耗用的料件量，單耗包括凈耗和工藝損耗。 HLTGCMSH00025A 加工貿(mào)易類別 ?來(lái)料加工 ?是指由外商提供全部或部分原材料（主料）、輔料、零部件、元器件、配套件和包裝物料，必要時(shí)還提供設(shè)備，由我方加工企業(yè)按外商的要求進(jìn)行加工裝配，成品交外商銷售，我方收取工繳費(fèi)，外商提供的作價(jià)設(shè)備價(jià)款，我方用工繳費(fèi)償還的貿(mào)易形式。 ? 加工貿(mào)易保稅進(jìn)口料件在加工過(guò)程中還將產(chǎn)生邊角料、剩余料件、殘次品、副產(chǎn)品和受災(zāi)保稅貨物同樣也屬于海關(guān)監(jiān)管物料 ? 邊角料：是指加工貿(mào)易企業(yè)從事加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，在海關(guān)核定的單位耗料量?jī)?nèi)（以下簡(jiǎn)稱單耗），加工過(guò)程中產(chǎn)生的，無(wú)法再用于加工該合同項(xiàng)下出口制成品的數(shù)量合理的廢、碎料及下腳料。 HLTGCMSH00025A 加工貿(mào)易保稅基本概念 ?保稅料件、非保稅料件、邊角料、殘次品、副產(chǎn)品等的概念 ? 保稅料件是指進(jìn)口時(shí)未征稅（包括關(guān)稅，增值稅等）的進(jìn)口物料及保稅出口的產(chǎn)成品，除此以外的物料（征稅進(jìn)口關(guān)稅、增值稅及國(guó)內(nèi)購(gòu)料）均為非保稅物料；保稅物料一定是海關(guān)監(jiān)管物料，保稅物料可以通過(guò)補(bǔ)稅手續(xù)后轉(zhuǎn)為非保稅物料 。是海關(guān)對(duì)進(jìn)料加工進(jìn)出口貨物監(jiān)管、對(duì)外加工裝配進(jìn)出口貨物監(jiān)管和補(bǔ)償貿(mào)易進(jìn)出口貨物監(jiān)管的統(tǒng)稱。 ? 加工貿(mào)易企業(yè)，包括經(jīng)海關(guān)注冊(cè)登記的經(jīng)營(yíng)企業(yè)和加工企業(yè)。 HLTGCMSH00025A 20230328 20230328 企業(yè)關(guān)務(wù)管理培訓(xùn) 部門：關(guān)務(wù) 編制：嚴(yán)姍媛 日期： 2023年 11月 18日 課程編號(hào) :HLTGCSGW091101