【正文】 借方多欄式”明細(xì)賬。 1/24/2023 6 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 （二）“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù) ? “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” 賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。 ? 本賬戶(hù)是 損益類(lèi) 賬戶(hù)， 貸方 登記企業(yè)銷(xiāo)售商品（包括產(chǎn)成品，自制半成品等）、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所實(shí)現(xiàn)的收入；借方 登記發(fā)生的銷(xiāo)售退回或銷(xiāo)售折讓和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的收入；期末將本賬戶(hù)的余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶(hù)后，本賬戶(hù)應(yīng) 無(wú)余額。 ? 通過(guò)銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算，促使企業(yè)努力增加收入、節(jié)約費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)盡可能多的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。 ? 除此以外，企業(yè)還可能發(fā)生一些 其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ，取得其他業(yè)務(wù)收入和發(fā)生其他業(yè)務(wù)成本。 ? 企業(yè)還應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)稅法的規(guī)定，計(jì)算繳納企業(yè)銷(xiāo)售活動(dòng) 應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加 。 ? 企業(yè)的銷(xiāo)售過(guò)程，就是將已驗(yàn)收入庫(kù)的合格產(chǎn)品，按照銷(xiāo)售合同規(guī)定的條件送交訂貨單位或組織發(fā)運(yùn)，并按照銷(xiāo)售價(jià)格和結(jié)算制度規(guī)定，辦理結(jié)算手續(xù)，及時(shí)收取貨款、確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的過(guò)程?；A(chǔ)會(huì)計(jì) 項(xiàng)目五 核算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) 任務(wù)五 核算銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù) 1/24/2023 1 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 任務(wù)五 核算銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù) ? 一、銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容 ? 銷(xiāo)售過(guò)程 是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最后階段。在這個(gè)階段，制造企業(yè)要將生產(chǎn)過(guò)程中生產(chǎn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售出去，收回貨幣資金，以保證企業(yè)再生產(chǎn)活動(dòng)的順利進(jìn)行。 1/24/2023 2 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 一、銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容 ? 在銷(xiāo)售過(guò)程中，企業(yè)一方面取得了銷(xiāo)售產(chǎn)品的 收入 ，另一方面還會(huì)發(fā)生一些 銷(xiāo)售費(fèi)用 ，如銷(xiāo)售產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)和廣告費(fèi)等。 ? 企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品取得的收入，扣除因銷(xiāo)售產(chǎn)品而發(fā)生的實(shí)際成本、企業(yè)銷(xiāo)售活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，即為企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù) 利潤(rùn) ，這是企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的主要構(gòu)成部分。 1/24/2023 3 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 一、銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容 ? 因此，銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容，主要包括確定和記錄產(chǎn)品銷(xiāo)售收入，因?yàn)殇N(xiāo)售產(chǎn)品而發(fā)生的實(shí)際成本和銷(xiāo)售費(fèi)用，計(jì)算企業(yè)銷(xiāo)售活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅金及附加，反映企業(yè)與購(gòu)貨單位所發(fā)生的貨款結(jié)算情況，考核銷(xiāo)售計(jì)劃的執(zhí)行情況，監(jiān)督營(yíng)業(yè)稅金及附加的及時(shí)繳納等。 1/24/2023 4 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 二、銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)核算的賬戶(hù)設(shè)置 產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù) 銀行 存款 賬戶(hù) 銷(xiāo)售產(chǎn)品獲得收入 計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn) 銷(xiāo)售成本 支付銷(xiāo)售費(fèi)用 計(jì)算營(yíng)業(yè)稅金及附加 結(jié)算貨款 核算 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 庫(kù)存商品 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 本年利潤(rùn) 應(yīng)交稅費(fèi) 銷(xiāo)售費(fèi)用 業(yè)務(wù) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 銷(xiāo)售費(fèi)用 營(yíng)業(yè)稅金及附加 應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 預(yù)收賬款 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 預(yù)收賬款 月 末 其他業(yè)務(wù) 收入其他業(yè)務(wù)成本 原材料 … 1/24/2023 5 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 二、銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)核算的賬戶(hù)設(shè)置 ? （一）“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù) ? “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ”賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所發(fā)生的收入。 ? “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)應(yīng)按 主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi) 設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算，適合采用“貸方多欄式”明細(xì)賬。 ? 本賬戶(hù)是 損益類(lèi) 賬戶(hù)， 借方 登記本期（月）銷(xiāo)售各種商品、提供各種勞務(wù)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本；本期（月）發(fā)生銷(xiāo)售退回，如果已結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本，應(yīng)記在本賬戶(hù)的 貸方 ；期末，將本賬戶(hù)的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，本賬戶(hù) 無(wú)余額 。 1/24/2023 7 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 （三）“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶(hù) ? “ 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ”賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。 ? 本賬戶(hù)明細(xì)賬適合采用“三欄式”。 ? 本賬戶(hù)是 資產(chǎn)類(lèi) 賬戶(hù)， 借方 登記因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的貨款、增值稅以及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等款項(xiàng)； 貸方 登記實(shí)際收回的應(yīng)收款項(xiàng)； 月末余額 通常是借方性質(zhì)，表示應(yīng)收而未收回的款項(xiàng)，如果出現(xiàn)貸方性質(zhì)，表示企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)。 1/24/2023 9 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 （五）“應(yīng)收票據(jù)”賬戶(hù) ? “ 應(yīng)收票據(jù) ”賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 ? 本賬戶(hù)應(yīng)當(dāng)按照開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的 單位 進(jìn)行明細(xì)核算，適合采用“三欄式”明細(xì)賬。 1/24/2023 11 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 （六）“預(yù)收賬款”賬戶(hù) ? 預(yù)收賬款 賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。購(gòu)貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng)，貸記本賬戶(hù)；退回多付的款項(xiàng)，借記本賬戶(hù)。 ? 本賬戶(hù)應(yīng)按購(gòu)貨單位進(jìn)行明細(xì)核算，適合采用“三欄式”明細(xì)賬。 1/24/2023 13 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 （七）“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù) ? “ 其他業(yè)務(wù)收入 ”賬戶(hù)， 用來(lái)核算 企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入， 包括 : ? 出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷(xiāo)售材料、用材料進(jìn)行非貨幣性交換或債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入。 ? 本賬戶(hù)應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的收入 種類(lèi) 設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算，適合采用“貸方多欄式”明細(xì)賬。 ? 本賬戶(hù)是 損益類(lèi) ， 借方 登記企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本； 貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的數(shù)額；期末結(jié)轉(zhuǎn)以后，本賬戶(hù) 無(wú)余額 。 1/24/2023 15 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 三、銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)核算的會(huì)計(jì)處理 ? 【會(huì)計(jì)工作 26】 ? 12月 21日，企業(yè)向撫順大商集團(tuán)銷(xiāo)售豪華型健身車(chē) 50臺(tái)，單價(jià) 4 000元，大眾型健身車(chē) 10臺(tái)，單價(jià) 2 000元，增值稅 17％。銀行收下轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單，經(jīng)過(guò)審核后，將進(jìn)賬單第三聯(lián)蓋章后退還出納李明。 1/24/2023 16 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 1/24/2023 17 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 1/24/2023 18 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 1/24/2023 19 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【工作過(guò)程】 ? 根據(jù)上述原始憑證分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后引起資產(chǎn)和收入及負(fù)債三個(gè)要素發(fā)生變動(dòng)。 1/24/2023 20 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【工作過(guò)程】 ? 因此，這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： ? 借：銀行存款 257 400 ?