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核算存貨業(yè)務(wù)-展示頁(yè)

2025-03-15 14:03本頁(yè)面
  

【正文】 賬戶 , 貸記 “ 原材料 ” , “ 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 ( 迚項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ) ” 賬戶;待查明原因經(jīng)批準(zhǔn)后 ,應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人 、 保險(xiǎn)公司賠償后的凈損失 ,借記 “ 營(yíng)業(yè)外支出 —— 非常損失 ” 賬戶 , 貸記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流勱資產(chǎn)損溢 ” 賬戶 。 查明原因前 , 應(yīng)借記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理流勱資產(chǎn)損溢 ” 賬戶 , 貸記 “ 原材料 ” , “ 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 ( 迚項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ) ” 賬戶;待查明原因經(jīng)批準(zhǔn)后 ,如果是因供應(yīng)單位 、 運(yùn)輸部門 、 保險(xiǎn)公司和其他過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失 , 借記 “ 應(yīng)付賬款 ” 、 “ 其他應(yīng)收款 ” 等賬戶 , 貸記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理流勱資產(chǎn)損溢 ” 賬戶;如果是其他無(wú)法收回的損失 , 經(jīng)批準(zhǔn)后 , 借記 “ 管理費(fèi)用 ” 賬戶 , 貸記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理流勱資產(chǎn)損溢 ” 賬戶 。 應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證,借記“其他應(yīng)收款”,貸記“在途物資”、“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”賬戶。 如果尚未支付貨款,應(yīng)按短缺的數(shù)量和發(fā)票金額填寫拒付理由書(shū),向銀行辦理拒付手續(xù);如果貨款已經(jīng)支付,并已記入“在途物資”賬戶的情況下,在材料運(yùn)達(dá)企業(yè)驗(yàn)收入庫(kù),發(fā)生短缺或毀損時(shí),應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證,借記“應(yīng)付賬款”,貸記“在途物資”、“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”賬戶。 1月 31日結(jié)算憑證未到,按材料價(jià)款 11 000元估價(jià)入賬 借:原材料 —— 乙材料(暫估) 11 000 貸:應(yīng)付賬款 —— 暫估應(yīng)付款 11 000 仸務(wù) 2 核算原材料業(yè)務(wù) 2月 1日將估價(jià)入賬的材料以紅字沖回: 借:原材料 —— 乙材料(暫估) 貸:應(yīng)付賬款 —— 暫估應(yīng)付款 11 000 11 000 2月 25日結(jié)算憑證到達(dá),并支付貨款時(shí): 借:原材料 —— 乙材料 11 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 700 貸:應(yīng)付賬款 —— 暫估應(yīng)付款 11 700 仸務(wù) 2 核算原材料業(yè)務(wù) ( 4)采購(gòu)中發(fā)生短缺和毀損 對(duì)于采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的物資毀損、短缺等,除合理的損耗應(yīng)當(dāng)計(jì)入采購(gòu)成本外,其他應(yīng)區(qū)別不同情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理: ① 因供貨單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等責(zé)任造成的毀損和短缺,應(yīng)將收回的物資短缺或其他賠款,沖減所購(gòu)物資的采購(gòu)成本。 材料已到并驗(yàn)收入庫(kù),但由于發(fā)票賬單等結(jié)算憑證未到,企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算入庫(kù)材料實(shí)際成本及銷售方代墊的采購(gòu)費(fèi)用,因此應(yīng)于月末,按材料的暫估價(jià)值,借記“原材料”賬戶,貸記“應(yīng)付賬款 —— 暫估應(yīng)付賬款”賬戶。 借:原材料 —— 乙材料 630 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 107 100 貸:應(yīng)付票據(jù) —— 華豐廠 737 100 仸務(wù) 2 核算原材料業(yè)務(wù) 某公司 2023年 1月 25日從外地利豐廠購(gòu)進(jìn)乙材料, 2月 25日結(jié)算憑證到達(dá),價(jià)款 10 000元,增值稅 1 700元,貨款以銀行存款支付。企業(yè)無(wú)款支付,貨款暫欠。 仸務(wù) 2 核算原材料業(yè)務(wù) ② 發(fā)票賬單已到,企業(yè)開(kāi)出商業(yè)匯票。 借: 在途物資 —— 大華工廠 200 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34 000 貸: 銀行存款 234 000 仸務(wù) 2 核算原材料業(yè)務(wù) 【例 43】 承【例 42】 2023年 1月 20日收到倉(cāng)庫(kù)送來(lái)的收料單,大華工廠甲材料運(yùn)到驗(yàn)收入庫(kù)。待材料驗(yàn)收入庫(kù)后,再借記 “原材料 ”賬戶,貸記 “在途物資 ”賬戶 。 仸務(wù) 2 核算原材料業(yè)務(wù) (2)結(jié)算憑證已到,貨款已付,材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。 一般納稅人購(gòu)入材料的,在支付貨款,材料驗(yàn)收入庫(kù)后,應(yīng)根據(jù)結(jié)算憑證、發(fā)票賬單、收料單等確定入庫(kù)材料實(shí)際成本,借記“原材料”科目,根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額(不計(jì)入材料成本的部分),借記“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,按照實(shí)際支付的款項(xiàng),貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等賬戶。由于材料入庫(kù)和貨款支付的時(shí)間不同,形成以下三種基本情況:材料到達(dá)企業(yè)驗(yàn)收入庫(kù),同時(shí)貨款已經(jīng)支付;結(jié)算憑證已到,貨款已付,材料尚未驗(yàn)收入庫(kù);材料已驗(yàn)收入庫(kù),貨款尚未支付。貸方登記已驗(yàn)收入庫(kù)在途物資的實(shí)際成本;期末余額尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的實(shí)際成本。 “原材料”賬戶,借方登記收入原材料的實(shí)際成本;貸方登記發(fā)出原材料的實(shí)際成本。計(jì)劃成本法一般適用于存貨品種繁多、收發(fā)頻繁的企業(yè)。 仸務(wù) 2 核算原材料業(yè)務(wù) 任務(wù)二 核算原材料業(yè)務(wù) 存貨日常核算,可以按實(shí)際成本核算,也可以按計(jì)劃成本核算。但是,在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用則應(yīng)計(jì)入存貨成本。例如,企業(yè)超定額的廢品損失以及由自然災(zāi)害而發(fā)生的直接材料、直接人工及制造費(fèi)用,由于這些費(fèi)用的發(fā)生無(wú)助于使該存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài),不應(yīng)計(jì)入存貨成本,而應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。 (四)存貨的分類 仸務(wù) 1 認(rèn)識(shí) 存貨 (二)自制存貨的成本 (一)外購(gòu)存貨的成本 二、存貨的計(jì)量 (三)委托加工存貨的成本 (四)接受投資存貨的成本 (六)盤盈存貨的計(jì)價(jià) (五)通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)合并等方式取得的存貨的成本 (七)不應(yīng)列入存貨成本的費(fèi)用 存貨的計(jì)量包括取得存貨的計(jì)量、發(fā)出存貨的計(jì)量和期末存貨的計(jì)量三種。 委托加工物資 , 委托其他單位加工的物資。 周轉(zhuǎn)材料,指企業(yè)能夠多次使用、但不符合固定資產(chǎn)定義的材料,如為了包裝本企業(yè)商品而儲(chǔ)備的各種包裝物,各種工具、管理用具、玻璃器皿、勞動(dòng)保護(hù)用品以及在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中周轉(zhuǎn)使用的容器等低值易耗品和建造承包商的鋼模板、木模板、腳手架等其他周轉(zhuǎn)材料。企業(yè)接受外來(lái)原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品,制造和修理完成驗(yàn)收入庫(kù)后,應(yīng)視同企業(yè)的產(chǎn)成品。但不包括從一個(gè)生產(chǎn)車間轉(zhuǎn)給另一個(gè)生產(chǎn)車間繼續(xù)加工的自制半成品以及不能單獨(dú)計(jì)算成本的自制半成品。 在產(chǎn)品,指企業(yè)正在制造但尚未完工的生產(chǎn)物,包括正在各生產(chǎn)工序加工的產(chǎn)品,和已加工完畢但尚未檢驗(yàn)或已檢驗(yàn)但尚未辦理入庫(kù)手續(xù)的產(chǎn)品。 。凡在盤存日期法定所有權(quán)屬于企業(yè)的所有物品,不論其存放在何處或處于何種狀態(tài),都應(yīng)視為企業(yè)的存貨;反之,凡是法定所有權(quán)不屬于企業(yè)的物品,即使存放于企業(yè),也不應(yīng)包括在本企業(yè)的存貨范圍中。 能力目標(biāo) 項(xiàng)目 4 存 貨 仸務(wù) 1 認(rèn)識(shí) 存貨 存貨,是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有的以備出售的產(chǎn)成品或商品,處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料等。 項(xiàng)目四任務(wù)分解 任務(wù)三 核算周轉(zhuǎn)材料業(yè)務(wù) 任務(wù)二 核算原材料業(yè)務(wù) 任務(wù)一 認(rèn)識(shí)存貨 1 2 5 任務(wù)四 核算其他存貨業(yè)務(wù) 4 項(xiàng)目 4 目 錄 任務(wù)五 核算存貨清查業(yè)務(wù) 5 任務(wù)六 核算存貨期末計(jì)量業(yè)務(wù) 6 ? ; ? ; ? ; ? ; ? 存貨可變現(xiàn)凈值的確認(rèn)方法 ; ? 6 .了解 存貨的概念、性質(zhì)及分類 。新編財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) Ⅰ 項(xiàng)目 4 核算存貨業(yè)務(wù) 項(xiàng)目四 核算存貨業(yè)務(wù) 本項(xiàng)目存貨主要介紹存貨的概念 、 分類 、 計(jì)量和核算 。 通過(guò)學(xué)習(xí) , 應(yīng)該掌握原材料 、 周轉(zhuǎn)材料 、 其他存貨取得 、 發(fā)出 、 清查和期末計(jì)量的核算方法 。 學(xué)習(xí)目標(biāo) 項(xiàng)目 4 存 貨 ? ; ? ; ? 進(jìn)價(jià)金額核算法和售價(jià)金額核算法 ; ? ,合理確定不同存貨的可變現(xiàn)凈值 。 任務(wù)一 認(rèn)識(shí)存貨 一、存貨的確認(rèn)及種類 (一)存貨的概念 仸務(wù) 1 認(rèn)識(shí) 存貨 存貨范圍確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)對(duì)貨物是否具有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)(或法定產(chǎn)權(quán))。 。 (二)存貨的范圍 (三)存貨確認(rèn)的條件 存貨確認(rèn)需要說(shuō)明以下幾點(diǎn) : 關(guān)于代銷商品 關(guān)于在途商品 關(guān)于購(gòu)貨約定 仸務(wù) 1 認(rèn)識(shí) 存貨 1 2 3 4 原材料 , 指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。 半成品 , 指經(jīng)過(guò)一定生產(chǎn)過(guò)程并已檢驗(yàn)合格交付半成品倉(cāng)庫(kù)保管,但還未制造完工成為產(chǎn)成品,仍需進(jìn)一步加工的中間產(chǎn)品。 產(chǎn)成品 , 指工業(yè)企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過(guò)程并驗(yàn)收入庫(kù),可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或者可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品。 (四)存貨的分類 仸務(wù) 1 認(rèn)識(shí) 存貨 5 6 7 8 商品 , 指商品流通企業(yè)的商品,包括外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷售的各種商品。但是,周轉(zhuǎn)材料符合固定資產(chǎn)定義的,應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)處理。 委托代銷商品 , 指企業(yè)委托其他單位代銷的商品。 企業(yè)取得存貨的途徑不同,其成本檉柳構(gòu)成內(nèi)容也不同 仸務(wù) 1 認(rèn)識(shí) 存貨 、直接人工及制造費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益,不得計(jì)入存貨成本。 下列費(fèi)用不應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨成本,而應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益: 的儲(chǔ)存費(fèi)用,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。 狀態(tài)的其他支出,不符合存貨的定義和確認(rèn)條件,應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益,不得計(jì)入存貨成本。實(shí)際成本法一般適用于規(guī)模較小、存貨品種簡(jiǎn)單、采購(gòu)業(yè)務(wù)不多的企業(yè)。 一、實(shí)際成本法下原材料的核算 (一)實(shí)際成本法下原材料的核算賬戶設(shè)置 原材料按實(shí)際成本核算時(shí),應(yīng)設(shè)置“原材料”、“在途物資”等賬戶。 “在途物資”賬戶,借方登記企業(yè)已經(jīng)付款或已開(kāi)出承兌商業(yè)匯票但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種物資的實(shí)際成本。 (二)實(shí)際成本法下原材料取得的核算 由于結(jié)算方式和采購(gòu)地點(diǎn)的不同,材料入庫(kù)和貨款的支付在時(shí)間上往往不一致,因而其賬務(wù)處理也有所不同。 仸務(wù) 2 核算原材料業(yè)務(wù) (1)材料到達(dá)企業(yè)驗(yàn)收入庫(kù),同時(shí)貨款已經(jīng)支付。 借:原材料 —— 甲材料 100 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17 000 貸:銀行存款以及相應(yīng)的資產(chǎn)或負(fù)債科目 117 000 【例 41】 某企業(yè)為一般納稅人, 2023年 1月 10日該企業(yè)從本地購(gòu)進(jìn)甲材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料貨款計(jì) 100 000 元,增值稅額為 17 000元,發(fā)票、結(jié)算憑證等已經(jīng)收到,材料已驗(yàn)收入庫(kù),貨款已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。發(fā)生此類業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)根據(jù)有關(guān)結(jié)算憑證、增值稅專用發(fā)票中記載的已付款的材料的價(jià)款及增值稅額,借記 “在途物資 ”、 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) ”賬戶,根據(jù)實(shí)際付款金額貸記 “銀行存款 ”或 “其他貨幣資金 ”賬戶。 【例 42】 某企業(yè) 2023年 1月 15日收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的托收承付結(jié)算憑證承付支款通知以及發(fā)票,向大華工廠購(gòu)進(jìn)甲材料一批,買價(jià) 200 000元,增值稅款 34 000元,經(jīng)審核無(wú)誤,到期承付。根據(jù)收料單編制如下會(huì)計(jì)分錄: 借: 原材料 —— 甲材料 200 000 貸:在途物資 —— 大華工廠 200 000 (3)
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