【正文】 通知如下。 ? 在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)該格外注意 “應(yīng)收賬款”與“預(yù)收賬款”，“應(yīng)付賬款”與“預(yù)付賬款” 等賬戶明細(xì)賬的余額方向及其含義。 1/24/2023 37 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【工作過程】 ? 因此，這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： ? 借：預(yù)收賬款 —— 沈陽商業(yè)城 1 591 200 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —— 豪華型健身車 1 120 000 ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —— 大眾型健身車 240 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 231 200 1/24/2023 38 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【工作指導(dǎo)】 ? 預(yù)收賬款是 雙重性質(zhì)賬戶 ，當(dāng)企業(yè)收到預(yù)付賬款時(shí)，負(fù)債增加，記在“預(yù)收賬款”賬戶的貸方，結(jié)算時(shí)，無論預(yù)收金額的多少，一律記在借方。 1/24/2023 36 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【工作過程】 ? 根據(jù)上述原始憑證分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后引起收入和負(fù)債兩個(gè)要素發(fā)生變動(dòng)。財(cái)務(wù)科開出開具增值稅專用發(fā)票，開具“托收憑證”，辦理收款手續(xù)。 ? 如果 是由買方支運(yùn)雜費(fèi)，賣方只是代替購(gòu)買單位墊付，需要將運(yùn)雜費(fèi)發(fā)票原件交給買方，本企業(yè)留復(fù)印件，作為付款的依據(jù)，會(huì)計(jì)分錄也會(huì)有所不同： ? 借：應(yīng)收賬款 —— 鐵嶺興隆百貨 500 ? 貸：銀行存款 500 ? 根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“運(yùn)雜費(fèi)收據(jù)”、“轉(zhuǎn)賬支票存根”為依據(jù)，填制記賬憑證。 ? 一方面，根據(jù)銷售合同，由本企業(yè)承擔(dān)銷售商品的運(yùn)雜費(fèi) 500元，應(yīng)借記“銷售費(fèi)用”賬戶； ? 另一方面，付款使企業(yè)資產(chǎn)要素中的銀行存款減少了 500元，應(yīng)貸記“銀行存款”賬戶。 1/24/2023 31 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【會(huì)計(jì)工作 30】 ? 12月 22日，財(cái)務(wù)科開出轉(zhuǎn)賬支票 500元，支付由 本企業(yè)承擔(dān) 的銷售給鐵嶺興隆百貨的 運(yùn)雜費(fèi) ，“轉(zhuǎn)賬支票存根”樣式同前，“運(yùn)雜費(fèi)收據(jù)”如下。 ? 一方面，使企業(yè)資產(chǎn)要素中的應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目增加了 257 400元，應(yīng)借記“應(yīng)收票據(jù)”賬戶； ? 另一方面，使企業(yè)收入要素中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目增加了 220 000元，應(yīng)貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶，同時(shí)，使負(fù)債要素中的應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）項(xiàng)目增加了 37 400元，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”賬戶?！般y行承兌匯票”如下。 1/24/2023 27 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【會(huì)計(jì)工作 29】 ? 12月 22日，企業(yè)向鐵嶺興隆百貨銷售豪華型健身車 30臺(tái)，單價(jià) 4 000元，銷售大眾型健身車 50臺(tái)，單價(jià) 2 000元，增值稅 17％，收到對(duì)方簽發(fā)并承兌的銀行承兌匯票一張，約定次年 3月 22日收款，票面金額為 257 400元，財(cái)務(wù)科開具增值稅專用發(fā)票。 ? 一方面，使企業(yè)資產(chǎn)要素中的銀行存款項(xiàng)目增加了 10 000元，應(yīng)借記“銀行存款”賬戶； ? 另一方面，使企業(yè)負(fù)債要素中的預(yù)收賬款項(xiàng)目增加了 10 000元，應(yīng)貸記“預(yù)收賬款”賬戶?！斑M(jìn)賬單”和“收款收據(jù)”格式與前同，此處省略。 1/24/2023 25 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【會(huì)計(jì)工作 28】 ? 12月 21日，企業(yè)預(yù)收沈陽商業(yè)城購(gòu)買健身車定金 10 000元。 ? 一方面，使企業(yè)資產(chǎn)要素中的應(yīng)收賬款項(xiàng)目增加了 46 800元，應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”賬戶； ? 另一方面，使企業(yè)收入要素中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目增加了 40 000元，應(yīng)貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶，同時(shí)，使負(fù)債要素中的應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）項(xiàng)目增加了 6 800元，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”賬戶。“增值稅專用發(fā)票”樣式同前，“托收憑證”第一聯(lián)受理回單。 1/24/2023 21 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【會(huì)計(jì)工作 27】 ? 12月 21日，企業(yè)向撫順罕王商場(chǎng)銷售 20臺(tái)大眾型健身車，單價(jià) 2 000元，增值稅 17％，款未收。 ? 一方面，使企業(yè)資產(chǎn)要素中的銀行存款項(xiàng)目增加了 257 400元，應(yīng)借記“銀行存款”賬戶； ? 另一方面，使企業(yè)收入要素中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目增加了 220 000元，應(yīng)貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶，同時(shí)，使負(fù)債要素中的應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）項(xiàng)目增加了 37 400元，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”賬戶。“增值稅專用發(fā)票”、“進(jìn)賬單”如下。銷售科業(yè)務(wù)員與購(gòu)貨方簽訂購(gòu)貨協(xié)議后，購(gòu)貨方采購(gòu)員將轉(zhuǎn)賬支票交到財(cái)務(wù)科，財(cái)務(wù)科開具增值稅專用發(fā)票，當(dāng)日，出納李明填寫進(jìn)賬單并送交銀行。 ? 本賬戶應(yīng)按其他業(yè)務(wù)成本的 種類 設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算，適合采用“借方多欄式”明細(xì)賬。 1/24/2023 14 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 （八）“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶 ? “ 其他業(yè)務(wù)成本 ”賬戶，用來核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。 ? 本賬戶是 損益類 ， 貸方 登記企業(yè)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入； 借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶的已實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入；期末結(jié)轉(zhuǎn)以后，本賬戶 無余額 。 1/24/2023 12 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【工作指導(dǎo)】 ? 預(yù)收賬款情況不多的，也可將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“ 應(yīng)收賬款 ”賬戶的 貸方 ，結(jié)算時(shí)登記在“應(yīng)收賬款”賬戶的 借方 。 ? 本賬戶期末余額如果是 貸方性質(zhì) ， 表示 企業(yè)向購(gòu)貨單位 預(yù)收的款項(xiàng) （尚未結(jié)算或結(jié)算后應(yīng)退還部分）；如果是 借方性質(zhì)余額， 表示 應(yīng)由購(gòu)貨單位 補(bǔ)付 的款項(xiàng)。 ? 本賬戶是 負(fù)債類 ， 貸方 登記企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)； 借方 登記企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)的收入和應(yīng)交的增值稅銷項(xiàng)稅額。 1/24/2023 10 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【工作指導(dǎo)】 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“ 應(yīng)收票據(jù)備查簿 ”，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 ? 本賬戶是 資產(chǎn)類 賬戶， 借方 登記企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票的票面金額； 貸方 登記商業(yè)匯票到期收到的金額；月末 借方余額 ，表示企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。 ? 本賬戶應(yīng)按照 債務(wù)人 、購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算，適合采用“三欄式”明細(xì)賬。 1/24/2023 8 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 （四）“應(yīng)收賬款”賬戶 ? “ 應(yīng)收賬款 ”賬戶，用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。 ? 本賬戶是 損益類 賬戶， 借方 登記按照規(guī)定計(jì)算的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)； 貸方 登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的營(yíng)業(yè)稅金及附加；期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶 無余額 。 ? 本賬戶應(yīng)按照 主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類 設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算，適合采用“