核算銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)(文件)
【正文】 ? 12月 22日，財(cái)務(wù)科開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票 500元，支付由 本企業(yè)承擔(dān) 的銷(xiāo)售給鐵嶺興隆百貨的 運(yùn)雜費(fèi) ，“轉(zhuǎn)賬支票存根”樣式同前，“運(yùn)雜費(fèi)收據(jù)”如下。 ? 如果 是由買(mǎi)方支運(yùn)雜費(fèi)，賣(mài)方只是代替購(gòu)買(mǎi)單位墊付，需要將運(yùn)雜費(fèi)發(fā)票原件交給買(mǎi)方，本企業(yè)留復(fù)印件，作為付款的依據(jù)，會(huì)計(jì)分錄也會(huì)有所不同： ? 借：應(yīng)收賬款 —— 鐵嶺興隆百貨 500 ? 貸：銀行存款 500 ? 根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“運(yùn)雜費(fèi)收據(jù)”、“轉(zhuǎn)賬支票存根”為依據(jù)，填制記賬憑證。 1/24/2023 36 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【工作過(guò)程】 ? 根據(jù)上述原始憑證分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后引起收入和負(fù)債兩個(gè)要素發(fā)生變動(dòng)。 ? 在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)該格外注意 “應(yīng)收賬款”與“預(yù)收賬款”，“應(yīng)付賬款”與“預(yù)付賬款” 等賬戶(hù)明細(xì)賬的余額方向及其含義。一方面，使企業(yè)資產(chǎn)要素中的銀行存款增加 46 800元，應(yīng)該記在銀行存款賬戶(hù)的借方；另一方面，使企業(yè)資產(chǎn)要素中的應(yīng)收賬款賬戶(hù)減少了 46 800元，應(yīng)貸記“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)。 1/24/2023 43 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【工作過(guò)程】 ? 根據(jù)上述原始憑證分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后引起資產(chǎn)要素兩個(gè)賬戶(hù)發(fā)生變動(dòng)。 1/24/2023 45 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【工作過(guò)程】 ? 根據(jù)上述原始憑證分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后引起資產(chǎn)要素兩個(gè)賬戶(hù)發(fā)生變動(dòng)。 ? 根據(jù)上述原始憑證分析，該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起企業(yè)費(fèi)用要素和資產(chǎn)要素發(fā)生變化。原始憑證“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”和“進(jìn)賬單”樣式同前，此處省略。 1/24/2023 52 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【工作過(guò)程】 ? 財(cái)會(huì)人員應(yīng)該根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)中“應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”和“應(yīng)交消費(fèi)稅”三本明細(xì)賬記錄的本期應(yīng)交稅金合計(jì)數(shù)，按稅法有關(guān)規(guī)定，計(jì)算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅（簡(jiǎn)稱(chēng)城建稅）和教育費(fèi)附加。計(jì)算結(jié)果如下： 1/24/2023 54 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【工作過(guò)程】 ? 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 =103 7%＝ 7 ? 應(yīng)交教育費(fèi)附加 =103 3%＝ 3 ? 應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 =103 1%＝ 1 ? 根據(jù)上述計(jì)算過(guò)程填制“城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加計(jì)算表”如下。 1/24/2023 57 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【工作指導(dǎo)】 ? 按照遼寧省人民政府下發(fā)的《關(guān)于調(diào)整地方教育附加征收標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知》，自 2023年 2月 1日起，遼寧省境內(nèi)所有繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅 (以下簡(jiǎn)稱(chēng)“三稅” )的單位和個(gè)人 (包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人 )，要按其實(shí)際繳納“三稅”的 2%征收地方教育附加。 ? 一方面，因?yàn)殇N(xiāo)售商品，引起費(fèi)用要素中的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本項(xiàng)目增加了 1 007 130元（其中，豪華型健身車(chē) 694 368元，大眾型健身車(chē) 312 762元），應(yīng)借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)； ? 另一方面，引起資產(chǎn)要素中的庫(kù)存商品項(xiàng)目減少 1 007 130元（其中，豪華型健身車(chē) 694 368元，大眾型健身車(chē) 312 762元），應(yīng)貸記“庫(kù)存商品”賬戶(hù)。 1/24/2023 64 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【工作過(guò)程】 ? 此項(xiàng)業(yè)務(wù)，引起了企業(yè)資產(chǎn)、費(fèi)用要素發(fā)生變化。 , March 28, 2023 ? 雨中黃葉樹(shù)，燈下白頭人。 :14:4302:14:43March 28, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見(jiàn)青山。 2023年 3月 28日星期二 2時(shí) 14分 43秒 02:14:4328 March 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線(xiàn)向前。 :14:4302:14Mar2328Mar23 ? 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿(mǎn)，留一份不足，可得無(wú)限完美。 。 , March 28, 2023 ? 閱讀一切好書(shū)如同和過(guò)去最杰出的人談話(huà)。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 2023年 3月 28日星期二 2時(shí) 14分 43秒 02:14:4328 March 2023 ? 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 2023年 3月 28日星期二 上午 2時(shí) 14分 43秒 02:14: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過(guò)于提升自我。 :14:4302:14Mar2328Mar23 ? 1越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 2023年 3月 28日星期二 2時(shí) 14分 43秒 02:14:4328 March 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來(lái)秋。 :14:4302:14:43March 28, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 , March 28, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒(méi)有。 。 :14:4302:14Mar2328Mar23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 ? 借：其他業(yè)務(wù)成本 —— 銷(xiāo)售材料 13 050 ? 貸：原材料 —— 鋼管 13 050 ? 根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)上述原始憑證，編制記賬憑證。 1/24/2023 63 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【會(huì)計(jì)工作 39】 ? 12月 31日，結(jié)轉(zhuǎn)出售材料 —— 1噸鋼管的成本 13 050元。根據(jù)“庫(kù)存商品明細(xì)賬”的記錄和有關(guān)“庫(kù)存商品出庫(kù)單”，編制“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本計(jì)算單”如下。一方面，引起企業(yè)費(fèi)用要素中的營(yíng)業(yè)稅金及附加項(xiàng)目增加了 11 ，應(yīng)借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶(hù)；另一方面，引起企業(yè)負(fù)債要素中應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目中的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加分別增加 7 、 3 1 ，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)。 ? 其計(jì)算公式為： 1/24/2023 53 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【工作過(guò)程】 ? 城市維護(hù)建設(shè)稅 =（應(yīng)交增值稅 +應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 +應(yīng)交消費(fèi)稅） 7% ? 教育費(fèi)附加 =（應(yīng)交增值稅 +應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 +應(yīng)交消費(fèi)稅） 3% ? 地方教育費(fèi)附加 =（應(yīng)交增值稅 +應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 +應(yīng)交消費(fèi)稅） 1% ? 仔細(xì)審核本月“應(yīng)交稅費(fèi)”明細(xì)賬，應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)是315 ，進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)是 211 ，貸方余額 103 ，為應(yīng)交未交增值稅，下月交納。使資產(chǎn)要素中的銀行存款增加了 17 550元，應(yīng)借記“銀行存款”賬戶(hù)；使企業(yè)收入要素中的其他業(yè)務(wù)收入增加了 15 000元，負(fù)債要素中的“應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”項(xiàng)目增加了 2 550元，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”賬戶(hù)。 1/24/2023 47 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 1/24/2023 48 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【工作過(guò)程】 ? 因此，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作如下會(huì)計(jì)分錄： ? 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 —— 廣告費(fèi) 30 000 ? 貸：銀行存款 30 000 ? 根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“廣告費(fèi)發(fā)票”和“轉(zhuǎn)賬支票存根”，填制銀行記賬憑證。 ? 因此，這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： ? 借：銀行存款 1 581 200 ? 貸：預(yù)收賬款 ——
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