核算銷售過程業(yè)務(文件)
【正文】 ? 12月 22日，財務科開出轉(zhuǎn)賬支票 500元，支付由 本企業(yè)承擔 的銷售給鐵嶺興隆百貨的 運雜費 ，“轉(zhuǎn)賬支票存根”樣式同前，“運雜費收據(jù)”如下。 ? 如果 是由買方支運雜費，賣方只是代替購買單位墊付，需要將運雜費發(fā)票原件交給買方，本企業(yè)留復印件，作為付款的依據(jù)，會計分錄也會有所不同： ? 借：應收賬款 —— 鐵嶺興隆百貨 500 ? 貸：銀行存款 500 ? 根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員應根據(jù)“運雜費收據(jù)”、“轉(zhuǎn)賬支票存根”為依據(jù)，填制記賬憑證。 1/24/2023 36 大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【工作過程】 ? 根據(jù)上述原始憑證分析，該筆經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后引起收入和負債兩個要素發(fā)生變動。 ? 在編制資產(chǎn)負債表時，應該格外注意 “應收賬款”與“預收賬款”，“應付賬款”與“預付賬款” 等賬戶明細賬的余額方向及其含義。一方面，使企業(yè)資產(chǎn)要素中的銀行存款增加 46 800元，應該記在銀行存款賬戶的借方；另一方面，使企業(yè)資產(chǎn)要素中的應收賬款賬戶減少了 46 800元，應貸記“應收賬款”賬戶。 1/24/2023 43 大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【工作過程】 ? 根據(jù)上述原始憑證分析，該筆經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后引起資產(chǎn)要素兩個賬戶發(fā)生變動。 1/24/2023 45 大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【工作過程】 ? 根據(jù)上述原始憑證分析，該筆經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后引起資產(chǎn)要素兩個賬戶發(fā)生變動。 ? 根據(jù)上述原始憑證分析，該項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，引起企業(yè)費用要素和資產(chǎn)要素發(fā)生變化。原始憑證“增值稅專用發(fā)票”和“進賬單”樣式同前，此處省略。 1/24/2023 52 大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【工作過程】 ? 財會人員應該根據(jù)“應交稅費”賬戶中“應交增值稅”、“應交營業(yè)稅”和“應交消費稅”三本明細賬記錄的本期應交稅金合計數(shù)，按稅法有關(guān)規(guī)定，計算應交城市維護建設稅（簡稱城建稅）和教育費附加。計算結(jié)果如下： 1/24/2023 54 大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【工作過程】 ? 應交城市維護建設稅 =103 7%＝ 7 ? 應交教育費附加 =103 3%＝ 3 ? 應交地方教育費附加 =103 1%＝ 1 ? 根據(jù)上述計算過程填制“城市維護建設稅和教育費附加計算表”如下。 1/24/2023 57 大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【工作指導】 ? 按照遼寧省人民政府下發(fā)的《關(guān)于調(diào)整地方教育附加征收標準有關(guān)問題的通知》，自 2023年 2月 1日起，遼寧省境內(nèi)所有繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅 (以下簡稱“三稅” )的單位和個人 (包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人 )，要按其實際繳納“三稅”的 2%征收地方教育附加。 ? 一方面，因為銷售商品，引起費用要素中的主營業(yè)務成本項目增加了 1 007 130元（其中，豪華型健身車 694 368元，大眾型健身車 312 762元），應借記“主營業(yè)務成本”賬戶； ? 另一方面，引起資產(chǎn)要素中的庫存商品項目減少 1 007 130元（其中，豪華型健身車 694 368元，大眾型健身車 312 762元），應貸記“庫存商品”賬戶。 1/24/2023 64 大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【工作過程】 ? 此項業(yè)務，引起了企業(yè)資產(chǎn)、費用要素發(fā)生變化。 , March 28, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 :14:4302:14:43March 28, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 2023年 3月 28日星期二 2時 14分 43秒 02:14:4328 March 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 :14:4302:14Mar2328Mar23 ? 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 。 , March 28, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。勝人者有力，自勝者強。 2023年 3月 28日星期二 2時 14分 43秒 02:14:4328 March 2023 ? 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。 2023年 3月 28日星期二 上午 2時 14分 43秒 02:14: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 :14:4302:14Mar2328Mar23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 2023年 3月 28日星期二 2時 14分 43秒 02:14:4328 March 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 :14:4302:14:43March 28, 2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 , March 28, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 。 :14:4302:14Mar2328Mar23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 ? 借：其他業(yè)務成本 —— 銷售材料 13 050 ? 貸：原材料 —— 鋼管 13 050 ? 根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員應根據(jù)上述原始憑證，編制記賬憑證。 1/24/2023 63 大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【會計工作 39】 ? 12月 31日，結(jié)轉(zhuǎn)出售材料 —— 1噸鋼管的成本 13 050元。根據(jù)“庫存商品明細賬”的記錄和有關(guān)“庫存商品出庫單”，編制“主營業(yè)務成本計算單”如下。一方面，引起企業(yè)費用要素中的營業(yè)稅金及附加項目增加了 11 ，應借記“營業(yè)稅金及附加”賬戶；另一方面，引起企業(yè)負債要素中應交稅費項目中的城建稅、教育費附加和地方教育費附加分別增加 7 、 3 1 ，應貸記“應交稅費”賬戶。 ? 其計算公式為： 1/24/2023 53 大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【工作過程】 ? 城市維護建設稅 =（應交增值稅 +應交營業(yè)稅 +應交消費稅） 7% ? 教育費附加 =（應交增值稅 +應交營業(yè)稅 +應交消費稅） 3% ? 地方教育費附加 =（應交增值稅 +應交營業(yè)稅 +應交消費稅） 1% ? 仔細審核本月“應交稅費”明細賬，應交增值稅銷項稅額合計是315 ，進項稅額合計是 211 ，貸方余額 103 ，為應交未交增值稅，下月交納。使資產(chǎn)要素中的銀行存款增加了 17 550元，應借記“銀行存款”賬戶；使企業(yè)收入要素中的其他業(yè)務收入增加了 15 000元，負債要素中的“應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額）”項目增加了 2 550元，應貸記“應交稅費 —應交增值稅（銷項稅額）”賬戶。 1/24/2023 47 大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 1/24/2023 48 大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【工作過程】 ? 因此，該筆經(jīng)濟業(yè)務作如下會計分錄： ? 借：銷售費用 —— 廣告費 30 000 ? 貸：銀行存款 30 000 ? 根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員應根據(jù)“廣告費發(fā)票”和“轉(zhuǎn)賬支票存根”，填制銀行記賬憑證。 ? 因此，這筆經(jīng)濟業(yè)務應編制如下會計分錄： ? 借：銀行存款 1 581 200 ? 貸：預收賬款 ——
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