【正文】 主營業(yè)務(wù)收入 —— 大眾型健身車 240 000 ? 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 231 200 1/24/2023 38 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【工作指導(dǎo)】 ? 預(yù)收賬款是 雙重性質(zhì)賬戶 ，當(dāng)企業(yè)收到預(yù)付賬款時，負債增加，記在“預(yù)收賬款”賬戶的貸方，結(jié)算時，無論預(yù)收金額的多少，一律記在借方。 1/24/2023 42 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【會計工作 33】 ? 12月 25日，企業(yè)應(yīng)收大連大商集團銀行承兌匯票到期，辦理收款手續(xù)，收到款項 234 000元。 ? 因此，這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)編制如下會計分錄： ? 借：銀行存款 1 581 200 ? 貸：預(yù)收賬款 —— 沈陽商業(yè)城 1 581 200 ? 根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員應(yīng)根據(jù)“托收憑證”記賬聯(lián)，填制記賬憑證。使資產(chǎn)要素中的銀行存款增加了 17 550元，應(yīng)借記“銀行存款”賬戶；使企業(yè)收入要素中的其他業(yè)務(wù)收入增加了 15 000元，負債要素中的“應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”項目增加了 2 550元，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”賬戶。一方面，引起企業(yè)費用要素中的營業(yè)稅金及附加項目增加了 11 ，應(yīng)借記“營業(yè)稅金及附加”賬戶；另一方面，引起企業(yè)負債要素中應(yīng)交稅費項目中的城建稅、教育費附加和地方教育費附加分別增加 7 、 3 1 ，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費”賬戶。 1/24/2023 63 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【會計工作 39】 ? 12月 31日，結(jié)轉(zhuǎn)出售材料 —— 1噸鋼管的成本 13 050元。 :14:4302:14Mar2328Mar23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 , March 28, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 2023年 3月 28日星期二 2時 14分 43秒 02:14:4328 March 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 2023年 3月 28日星期二 上午 2時 14分 43秒 02:14: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。勝人者有力，自勝者強。 。 2023年 3月 28日星期二 2時 14分 43秒 02:14:4328 March 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 , March 28, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 ? 一方面，因為銷售商品，引起費用要素中的主營業(yè)務(wù)成本項目增加了 1 007 130元（其中，豪華型健身車 694 368元，大眾型健身車 312 762元），應(yīng)借記“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶； ? 另一方面，引起資產(chǎn)要素中的庫存商品項目減少 1 007 130元（其中，豪華型健身車 694 368元，大眾型健身車 312 762元），應(yīng)貸記“庫存商品”賬戶。計算結(jié)果如下： 1/24/2023 54 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【工作過程】 ? 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 =103 7%＝ 7 ? 應(yīng)交教育費附加 =103 3%＝ 3 ? 應(yīng)交地方教育費附加 =103 1%＝ 1 ? 根據(jù)上述計算過程填制“城市維護建設(shè)稅和教育費附加計算表”如下。原始憑證“增值稅專用發(fā)票”和“進賬單”樣式同前，此處省略。 1/24/2023 45 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【工作過程】 ? 根據(jù)上述原始憑證分析，該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后引起資產(chǎn)要素兩個賬戶發(fā)生變動。一方面，使企業(yè)資產(chǎn)要素中的銀行存款增加 46 800元，應(yīng)該記在銀行存款賬戶的借方；另一方面，使企業(yè)資產(chǎn)要素中的應(yīng)收賬款賬戶減少了 46 800元，應(yīng)貸記“應(yīng)收賬款”賬戶。 1/24/2023 36 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【工作過程】 ? 根據(jù)上述原始憑證分析，該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后引起收入和負債兩個要素發(fā)生變動。 1/24/2023 31 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【會計工作 30】 ? 12月 22日，財務(wù)科開出轉(zhuǎn)賬支票 500元，支付由 本企業(yè)承擔(dān) 的銷售給鐵嶺興隆百貨的 運雜費 ，“轉(zhuǎn)賬支票存根”樣式同前，“運雜費收據(jù)”如下。 ? 一方面，使企業(yè)資產(chǎn)要素中的銀行存款項目增加了 10 000元，應(yīng)借記“銀行存款”賬戶； ? 另一方面，使企業(yè)負債要素中的預(yù)收賬款項目增加了 10 000元，應(yīng)貸記“預(yù)收賬款”賬戶。“增值稅專用發(fā)票”樣式同前，“托收憑證”第一聯(lián)受理回單。銷售科業(yè)務(wù)員與購貨方簽訂購貨協(xié)議后，購貨方采購員將轉(zhuǎn)賬支票交到財務(wù)科，財務(wù)科開具增值稅專用發(fā)票，當(dāng)日，出納李明填寫進賬單并送交銀行。 1/24/2023 12 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【工作指導(dǎo)】 ? 預(yù)收賬款情況不多的，也可將預(yù)收的款項直接記入“ 應(yīng)收賬款 ”賬戶的 貸方 ，結(jié)算時登記在“應(yīng)收賬款”賬戶的 借方 。 ? 本賬戶是 資產(chǎn)類 賬戶， 借方 登記企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票的票面金額； 貸方 登記商業(yè)匯票到期收到的金額；月末 借方余額 ，表示企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。 ? 本賬戶應(yīng)按照 主營業(yè)務(wù)的種類 設(shè)置明細賬，進行明細分類核算，適合采用“借方多欄式”明細賬。 ? 除此以外，企業(yè)還可能發(fā)生一些 其他經(jīng)濟業(yè)務(wù) ，取得其他業(yè)務(wù)收入和發(fā)生其他業(yè)務(wù)成本。在這個階段，制造企業(yè)要將生產(chǎn)過程中生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售出去，收回貨幣資金，以保證企業(yè)再生產(chǎn)活動的順利進行。 1/24/2023 4 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 二、銷售過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù) 銀行 存款 賬戶 銷售產(chǎn)品獲得收入 計算結(jié)轉(zhuǎn) 銷售成本 支付銷售費用 計算營業(yè)稅金及附加 結(jié)算貨款 核算 主營業(yè)務(wù)收入 庫存商品 主營業(yè)務(wù)成本 本年利潤 應(yīng)交稅費 銷售費用 業(yè)務(wù) 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)收入 銷售費用 營業(yè)稅金及附加 應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 預(yù)收賬款 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 管理費用 財務(wù)費用 應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 預(yù)收賬款 月 末 其他業(yè)務(wù) 收入其他業(yè)務(wù)成本 原材料 … 1/24/2023 5 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 二、銷售過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置 ? （一）“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶 ? “ 主營業(yè)務(wù)收入 ”賬戶，用來核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴l(fā)生的收入。 ? 本賬戶明細賬適合采用“三欄式”。 1/24/2023 11 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 （六）“預(yù)收賬款”賬戶 ? 預(yù)收賬款 賬戶，用來核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項。 ? 本賬戶應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的收入 種類 設(shè)置明細賬，進行明細分類核算，適合采用“貸方多欄式”明細賬。 1/24/2023 16 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有