【正文】 社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【工作過(guò)程】 ? 根據(jù)上述原始憑證分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后引起資產(chǎn)要素兩個(gè)賬戶發(fā)生變動(dòng)。 ? 原始憑證“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”和“托收憑證”樣式同前，此處省略。 1/24/2023 30 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【工作過(guò)程】 ? 因此，這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： ? 借：應(yīng)收票據(jù) —— 鐵嶺興隆百貨 257 400 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —— 豪華型健身車(chē) 120 000 ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —— 大眾型健身車(chē) 100 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 37 400 ? 根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”記賬聯(lián)、“銀行承兌匯票”為依據(jù)，填制記賬憑證。 1/24/2023 26 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【工作過(guò)程】 ? 根據(jù)上述原始憑證分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后引起資產(chǎn)和負(fù)債兩個(gè)要素發(fā)生變動(dòng)。銷(xiāo)售科業(yè)務(wù)員與購(gòu)貨方簽訂購(gòu)貨協(xié)議，約定本月 24日收款，財(cái)務(wù)科開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并辦理委托收款手續(xù)，銀行受理。 1/24/2023 15 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 三、銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)核算的會(huì)計(jì)處理 ? 【會(huì)計(jì)工作 26】 ? 12月 21日，企業(yè)向撫順大商集團(tuán)銷(xiāo)售豪華型健身車(chē) 50臺(tái)，單價(jià) 4 000元，大眾型健身車(chē) 10臺(tái)，單價(jià) 2 000元，增值稅 17％。 ? 本賬戶應(yīng)按購(gòu)貨單位進(jìn)行明細(xì)核算，適合采用“三欄式”明細(xì)賬。 1/24/2023 9 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 （五）“應(yīng)收票據(jù)”賬戶 ? “ 應(yīng)收票據(jù) ”賬戶，用來(lái)核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 ? 本賬戶是 損益類(lèi) 賬戶， 借方 登記本期（月）銷(xiāo)售各種商品、提供各種勞務(wù)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本；本期（月）發(fā)生銷(xiāo)售退回，如果已結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本，應(yīng)記在本賬戶的 貸方 ；期末，將本賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，本賬戶 無(wú)余額 。 ? 企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品取得的收入，扣除因銷(xiāo)售產(chǎn)品而發(fā)生的實(shí)際成本、企業(yè)銷(xiāo)售活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，即為企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù) 利潤(rùn) ，這是企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的主要構(gòu)成部分。 ? 企業(yè)的銷(xiāo)售過(guò)程，就是將已驗(yàn)收入庫(kù)的合格產(chǎn)品，按照銷(xiāo)售合同規(guī)定的條件送交訂貨單位或組織發(fā)運(yùn)，并按照銷(xiāo)售價(jià)格和結(jié)算制度規(guī)定，辦理結(jié)算手續(xù)，及時(shí)收取貨款、確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。 ? 本賬戶是 損益類(lèi) 賬戶， 貸方 登記企業(yè)銷(xiāo)售商品（包括產(chǎn)成品，自制半成品等）、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所實(shí)現(xiàn)的收入；借方 登記發(fā)生的銷(xiāo)售退回或銷(xiāo)售折讓和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的收入；期末將本賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶后，本賬戶應(yīng) 無(wú)余額。 1/24/2023 8 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 （四）“應(yīng)收賬款”賬戶 ? “ 應(yīng)收賬款 ”賬戶，用來(lái)核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。 ? 本賬戶是 負(fù)債類(lèi) ， 貸方 登記企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)； 借方 登記企業(yè)銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)的收入和應(yīng)交的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。 1/24/2023 14 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 （八）“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶 ? “ 其他業(yè)務(wù)成本 ”賬戶，用來(lái)核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷(xiāo)售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額、出租包裝物的成本或攤銷(xiāo)額等。 ? 一方面，使企業(yè)資產(chǎn)要素中的銀行存款項(xiàng)目增加了 257 400元，應(yīng)借記“銀行存款”賬戶； ? 另一方面，使企業(yè)收入要素中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目增加了 220 000元，應(yīng)貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶，同時(shí)，使負(fù)債要素中的應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）項(xiàng)目增加了 37 400元，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”賬戶。 1/24/2023 25 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【會(huì)計(jì)工作 28】 ? 12月 21日，企業(yè)預(yù)收沈陽(yáng)商業(yè)城購(gòu)買(mǎi)健身車(chē)定金 10 000元?！般y行承兌匯票”如下。 ? 如果 是由買(mǎi)方支運(yùn)雜費(fèi)，賣(mài)方只是代替購(gòu)買(mǎi)單位墊付，需要將運(yùn)雜費(fèi)發(fā)票原件交給買(mǎi)方，本企業(yè)留復(fù)印件，作為付款的依據(jù)，會(huì)計(jì)分錄也會(huì)有所不同： ? 借：應(yīng)收賬款 —— 鐵嶺興隆百貨 500 ? 貸：銀行存款 500 ? 根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“運(yùn)雜費(fèi)收據(jù)”、“轉(zhuǎn)賬支票存根”為依據(jù)，填制記賬憑證。 ? 在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)該格外注意 “應(yīng)收賬款”與“預(yù)收賬款”，“應(yīng)付賬款”與“預(yù)付賬款” 等賬戶明細(xì)賬的余額方向及其含義。 1/24/2023 43 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【工作過(guò)程】 ? 根據(jù)上述原始憑證分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后引起資產(chǎn)要素兩個(gè)賬戶發(fā)生變動(dòng)。 ? 根據(jù)上述原始憑證分析，該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起企業(yè)費(fèi)用要素和資產(chǎn)要素發(fā)生變化。 1/24/2023 52 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【工作過(guò)程】 ? 財(cái)會(huì)人員應(yīng)該根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶中“應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”和“應(yīng)交消費(fèi)稅”三本明細(xì)賬記錄的本期應(yīng)交稅金合計(jì)數(shù)，按稅法有關(guān)規(guī)定，計(jì)算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅（簡(jiǎn)稱城建稅）和教育費(fèi)附加。 1/24/2023 57 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【工作指導(dǎo)】 ? 按照遼寧省人民政府下發(fā)的《關(guān)于調(diào)整地方教育附加征收標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知》，自 2023年 2月 1日起，遼寧省境內(nèi)所有繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅 (以下簡(jiǎn)稱“三稅” )的單位和個(gè)人 (包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人 )，要按其實(shí)際繳納“三稅”的 2%征收地方教育附加。 1/24/2023 64 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【工作過(guò)程】 ? 此項(xiàng)業(yè)務(wù)，引起了企業(yè)資產(chǎn)、費(fèi)用要素發(fā)生變化。 :14:4302:14:43March 28, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見(jiàn)青山。 :14:4302:14Mar2328Mar23 ? 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿，留一份不足，可得無(wú)限完美。 , March 28, 2023 ? 閱讀一切好書(shū)如同和過(guò)去最杰出的人談話。 2023年 3月 28日星期二 2時(shí) 14分 43秒 02:14:4328 March 2023 ? 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 :14:4302:14Mar2328Mar23 ? 1越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 :14:4302:14:43March 28, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 。 ? 借：其他業(yè)務(wù)成本 —— 銷(xiāo)售材料 13 050 ? 貸：原材料 —— 鋼管 13 050 ? 根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)上述原始憑證，編制記賬憑證。根據(jù)“庫(kù)存商品明細(xì)賬”的記錄和有關(guān)“庫(kù)存商品出庫(kù)單”，編制“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本計(jì)算單”如下。 ? 其計(jì)算公式為： 1/24/2023 53 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【工作過(guò)程】 ? 城市維護(hù)建設(shè)稅 =（應(yīng)交增值稅 +應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 +應(yīng)交消費(fèi)稅） 7% ? 教育費(fèi)附加 =（應(yīng)交增值