【正文】 股 ? 對香港市場投資者通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額 ? 證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券 ? 全國社會保障基金理事會、全國社會保障基金投資管理人運用全國社會保障基金買賣證券投資基金、股票、債券； ? 個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù) ? 發(fā)票 ：金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票 ? 直接收費金融服務(wù) 手續(xù)費、管理費等按照 6%繳納增值稅 ? 租金按 11%（過渡期 5%） ? 商務(wù)輔助服務(wù) (包括企業(yè)管理服務(wù)，是指提供總部管理、投資與資產(chǎn)管理、市場管理、物業(yè)管理、日常綜合管理等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動） – 按 6%繳納增值稅 Page 7 營改增最新政策 – 采購業(yè)務(wù) 采購業(yè)務(wù) 可抵扣性 待明確事項 /待決策點 采取增值稅一般征收方式，憑票抵扣進(jìn)項： ? 固定資產(chǎn) /無形資產(chǎn)：可以抵扣（非專用于免稅項目，也可全額抵扣進(jìn)項稅） ? 需明確要求供應(yīng)商提供增值稅專用發(fā)票 ? 不動產(chǎn)：新購入房產(chǎn)進(jìn)項稅，允許分兩年分別按60%與 40%抵扣 ? 如買入過渡期簡易征收能否獲取專用發(fā)票申請抵扣； ? 更新會計和稅務(wù)處理 ? 房租費用： ? 過渡期安排（ 5%） ? 未提及混用是否可以全額抵扣 ? 需明確是否混用可以全額抵扣； ? 如租入過渡期簡易征收能否獲取專用發(fā)票申請抵扣 ? 實施日后的貸款利息支出（包括與貸款直接相關(guān)手續(xù)費等）不得抵扣進(jìn)項 ? 如何界定與貸款相關(guān)的直接金融服務(wù)不明確 ? 實施日后購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得抵扣進(jìn)項 ? 業(yè)務(wù)招待費屬于個人消費，不得抵扣進(jìn)項 ? 需明確要求即使獲取供應(yīng)商提供的增值稅專用發(fā)票，認(rèn)證后也要做進(jìn)項轉(zhuǎn)出 進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出：除申報期轉(zhuǎn)出外，稅務(wù)機關(guān)可以按照年度數(shù)據(jù)對于不得抵扣進(jìn)項進(jìn)行清算 ? 針對應(yīng)稅 /免稅服務(wù)收入比例計算進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出時，如何確定兩類收入的計算口徑； ? 具體清算處理方法和頻率需與財政部確認(rèn) Page 8 營改增最新政策 – 納稅申報 納稅申報 / 特殊處理 待明確事項 /待決策點 ? 申報期限 ? 銀行、財務(wù)公司、信托公司、信用社以及其他經(jīng)財政部及國家稅務(wù)總局規(guī)定的納稅人，按季度繳納增值稅； ? 除另有規(guī)定外，保險業(yè) 按月 申報增值稅； ? 第一期增值稅申報為 6月 25日 ? 需做好按月申報準(zhǔn)備，更新計劃表 ? 匯總申報： 經(jīng)審批， 可以由省級分公司匯總申報 ? 需明確是否可以匯總申報，在何層級匯總及審批 /備案要求 ? 需做好與主管稅務(wù)機關(guān)溝通，及時了解匯總申報的動態(tài)，若之后政策明確可行，需了解具體申請 /備案流程 ? 外幣折算 金融機構(gòu)可以使用以下任一種匯率，將其銷售額轉(zhuǎn)化成人民幣： ? 交易當(dāng)天的匯率；或 ? 交易當(dāng)月 1日的匯率 ? 金融企業(yè)需事先確定采用何種折合率，一經(jīng)確定， 12個月內(nèi)不得更改 ? 納稅義務(wù)發(fā)生時間： ? 一般原則 ：收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天； ? 金融商品轉(zhuǎn)讓 ：金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。） ? 過渡政策： ? 針對金融行業(yè)， 36號文未見給出過渡政策； ? 理論上，在 2023年 5月 1日之前簽訂的合同或做出的商業(yè)承諾，將自 5月 1日起繳納 6%增值稅。 ? 免稅 ? 投資 ? 貸款服務(wù)，包括： 1. 占用、拆借資金的利息收入（除金融同業(yè)往來資金利息收入）； 2. 金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金）收入； 3. 買入返售金融商品利息收入； 4. 融資融券收取的利息收入； 5. 以貨幣資金投資收取固定利潤或保底利潤。包括金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運輸代理、代理報關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。 ? 保險出售并同時收保費收入 ? 納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，比如太保房產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)中預(yù)收租金，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 ? 太保對金融資產(chǎn)的買賣 ? 納稅人發(fā)生視同銷售情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)完成的當(dāng)天。 ? 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 ? 從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。 ? 解繳稅款的完稅憑證 ? 從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。 屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票： （一）向消費者個人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。 （二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。 （三）金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。 Page 13 ? Section 4 ? Appendix 增值稅科目設(shè)置及核算規(guī)則 Page 14 增值稅科目設(shè)置及核算規(guī)則 ——會計科目（ 1） ? 營改增后，太平洋 保險已建立 相應(yīng)的會計科目，在 “應(yīng)交增值稅” 科目下設(shè)增值稅明細(xì)科目 。 增值稅科目設(shè)置及核算規(guī)則 ——會計科目（ 2） 新增“應(yīng)交增值稅”科目 ? 一級科目（ 1個 ）： 應(yīng)交增值稅 ? 二級科目（ 12個 ）： 銷 項稅； 進(jìn)項稅； 進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出； 轉(zhuǎn)出多交增值稅； 轉(zhuǎn)出未交增值稅；已交稅金 ；未 交增值稅； 減免 稅款；營改增抵減的銷項 稅額；出口 抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額；出口退稅 ；檢查調(diào)整 ? 三 級科目 （ 108個 ） ： 設(shè)置原則： 1. 滿足管理會計要求； 2. 便于人員操作； 3. 滿足申報要求 ? 銷項科目設(shè)置規(guī)則： ? 在科目中體現(xiàn)稅率 ? 保費收入 / 營業(yè)外收入按會計一級科目設(shè)置銷項稅 ? 其它業(yè)務(wù)收入按會計三級科目設(shè)置銷項稅 ? 進(jìn)項科目及進(jìn)項轉(zhuǎn)出科目設(shè)置規(guī)則： ? 業(yè)務(wù)管理費 /賠款支出按一級設(shè)置進(jìn)項稅 ? 手續(xù)費和傭金、營業(yè)外支出按一級科目設(shè)置進(jìn)項稅 ? 其它業(yè)務(wù)支出按三級科目和稅率設(shè)置進(jìn)項稅 增值稅科目設(shè)置及核算規(guī)則 ——會計科目（ 3） ? 暫 估科目： 其他 應(yīng)付款 暫估銷項 稅 ； 其他應(yīng)付款 暫估進(jìn)項 稅 固定資產(chǎn) /在建工程 /長期待攤費用 /手續(xù)費支出； 其他應(yīng)付款 暫估應(yīng)退銷項 稅 ；其他應(yīng)付款 客戶待領(lǐng)款 增值稅 ? 代扣代 繳科目 ： 應(yīng)交稅費 代扣代繳； 應(yīng)交稅費 代扣代繳 營銷員 增值稅 ? 其他相關(guān)科目 :預(yù)收保費 銷項稅； 應(yīng)收保費 銷項稅；業(yè)務(wù) 及管理費 稅金 視同 銷售 。 該財政扶持資金應(yīng)計入“營業(yè)外收入”科目。 增值稅一般納稅人 應(yīng)在“應(yīng)交交增值稅”會計科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。 視同銷售：贈送保險 借：業(yè)務(wù)及管理費 稅金 視同銷售 貸：應(yīng)交增值稅 銷項稅（ 6%） 贈送保費收入 視同銷售：贈送實物 /服務(wù) 借：業(yè)務(wù)及管理費 業(yè)務(wù)宣傳費 宣傳用品費 / 業(yè)務(wù)及管理費業(yè)務(wù)招待費 業(yè)務(wù)招待費 貸：應(yīng)交增值稅 銷項稅（ 6%/17%） 視同銷售 Page 18 ? Section 4 ? Appendix 共性業(yè)務(wù)進(jìn)項稅流程 Page 19 ? Section 4 ? Appendix 網(wǎng)上報銷 網(wǎng)上報銷進(jìn)項稅流程（針對增值稅可抵扣發(fā)票） 報銷人 業(yè)務(wù)審核崗 經(jīng)費會計 進(jìn)項認(rèn)證崗 經(jīng)費會計 出納崗 提出報銷申請 業(yè)務(wù)審核 經(jīng)費會計 進(jìn)項認(rèn)證 打印交領(lǐng)款單 付款 取得發(fā)票并填寫網(wǎng)上報銷模板 制作會計憑證并交領(lǐng)款單 發(fā)票退回 更換發(fā)票 執(zhí)行付款打印回單 認(rèn)證失敗 業(yè)務(wù)審核 退回 財務(wù)審核 退回 否 是 否 是 進(jìn)項認(rèn)證 是 否 流程中每個步驟的工作職責(zé)及系統(tǒng)操作請參見第 3頁步驟描述 系統(tǒng)默認(rèn)開票日期距離報銷日期超過 90天則無法報銷；勾選用于的險種（如果可以判斷） 每天打印待抵扣的報銷清單連同抵扣聯(lián)交接給進(jìn)項認(rèn)證崗 現(xiàn)場認(rèn)證通過后在發(fā)票管理系統(tǒng)中點擊已認(rèn)證 對發(fā)票狀態(tài)為“已認(rèn)證”的報銷單打印對應(yīng)的交領(lǐng)款單 網(wǎng)上報銷進(jìn)項稅流程（針對增值稅不可抵扣發(fā)票 /非增值稅發(fā)票） （與營改增前流程相同） 報銷人 業(yè)務(wù)審核崗 經(jīng)費會計 經(jīng)費會計 出納崗 提出報銷申請 業(yè)務(wù)審核 經(jīng)費會計 打印交領(lǐng)款單 付款 取得發(fā)票并填寫網(wǎng)上報銷模板 制作會計憑證并交領(lǐng)款單 執(zhí)行付款打印回單 業(yè)務(wù)審核 退回 財務(wù)審核 退回 否 是 否 是 Page 22 網(wǎng)上 報銷進(jìn)項稅流程（針對增值稅可抵扣發(fā)票） 系統(tǒng)數(shù)據(jù)流 實物操作流 (*)：營改增后新增節(jié)點 ? 單據(jù) 交給 經(jīng)費會計 ? 經(jīng)費會計 檢查 報銷填列財務(wù)信息是否準(zhǔn)確。(*)預(yù)算校驗規(guī)則變化，產(chǎn)險集團(tuán)校驗凈價 +總價，壽險校驗總價 ? (*)業(yè)務(wù)審核界面增加價稅分離金額、發(fā)票金額及信息顯示 ? (*)財務(wù)審核界面價稅分離、發(fā)票金額及信息顯示 ? (*)建立與增值稅管理系統(tǒng)間接口，傳輸發(fā)票金額及狀態(tài)信息 ? (*)財務(wù)審核通過后發(fā)票狀態(tài)修改為“待認(rèn)證”，傳輸至增值稅管理系統(tǒng) ? (*)認(rèn)證通過后網(wǎng)上報銷模塊標(biāo)記發(fā)票狀態(tài)為“已認(rèn)證” ? 生成會計分錄，制作會計 憑證 借：業(yè)務(wù)及管理費 貸：其他應(yīng)付款 ? 對發(fā)票狀態(tài)為“已認(rèn)證”的報銷單打印對應(yīng)的交領(lǐng)款單 步驟五 打印交領(lǐng)款單 經(jīng)費會計 ? 系統(tǒng)控制只有發(fā)票狀態(tài)為“已認(rèn)證”的報銷單能打印交領(lǐng)款單 步驟六 付款 出納崗 ? 執(zhí)行付款 ? 打印付款回單 Page 23 網(wǎng)上報銷進(jìn)項稅流程 ——變化點 (*)：營改增后新增 節(jié)點 崗位 環(huán)節(jié) 類別 營改增后新增 經(jīng)費會計 財務(wù)審核 審核信息 經(jīng)費會計除對常規(guī)信息進(jìn)行審核之外，相關(guān)人員應(yīng)特別審核： 審核錄入的發(fā)票日期、發(fā)票號 +代碼、類型等信息是否準(zhǔn)確； 增值稅發(fā)票打印是否字跡清晰，是否超出打印范圍（特別是密碼區(qū)）、項目名稱是否與實際交易相符；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)是否加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章； 單據(jù)流轉(zhuǎn) (*)將審核通過的發(fā)票抵扣聯(lián)交給進(jìn)項認(rèn)證崗 (*)每天打印待抵扣的報銷清單連同抵扣聯(lián)交接給進(jìn)項認(rèn)證崗 打印交領(lǐng)款單 憑證生成 費用報銷發(fā)票進(jìn)項認(rèn)證通過之后，會計核算中心相關(guān)人員應(yīng)生成會計分錄，制作會計憑證； 借：業(yè)務(wù)及管理費 貸：其他應(yīng)付款 單據(jù)流轉(zhuǎn) 對發(fā)票狀態(tài)為 “已認(rèn)證 ”的報銷單打印對應(yīng)的交領(lǐng)款單（系統(tǒng)控制只有發(fā)票狀態(tài)為 “已認(rèn)證 ”的報銷單能打印交領(lǐng)款單）。 ? 聯(lián)系供應(yīng)商退回或重新開具發(fā)票 ? 如果可以重新取得增值稅專用發(fā)票的，重新填寫新的網(wǎng)上報銷申請 ? 如果無法取得新的專票，填寫普通發(fā)票報銷流程 步驟一 進(jìn)項認(rèn)證失敗 步驟二 發(fā)票退回 步驟三 發(fā)票退回 步驟四 換發(fā)票 進(jìn)項認(rèn)證崗 Oracle系統(tǒng) 經(jīng)費會計 報銷人 ? 進(jìn)項認(rèn)證崗在增值稅管理系統(tǒng)中手動觸發(fā)發(fā)票“認(rèn)證失敗”狀態(tài)，并通過與 Oracle系統(tǒng)間接口傳輸認(rèn)證失敗狀態(tài) ? Oracle系統(tǒng)接收到發(fā)票“認(rèn)證失敗”狀態(tài)，自動將報銷單內(nèi)發(fā)票狀態(tài)同步修改為“認(rèn)證失敗” ? Oracle系統(tǒng)進(jìn)行金額調(diào)整，自動將“認(rèn)證失敗”狀態(tài)的發(fā)票價、稅金額為 0 ? 系統(tǒng)校驗報銷單的付款是否等于 0，如為 0則報銷單狀態(tài)改為取消，并通知報銷申請人；如不為 0，通知報銷人發(fā)票認(rèn)證和金額調(diào)整情況 ? 系統(tǒng)自動生成憑證 ? 報銷單金額調(diào)整完成后，系統(tǒng)放行該報銷單，后續(xù)付款環(huán)節(jié)與普通流程一致 進(jìn)項認(rèn)證崗 ? 從增值稅管理系統(tǒng)打印發(fā)票認(rèn)證失敗回執(zhí) ? 認(rèn)證失敗回執(zhí)連同抵扣聯(lián) 退回經(jīng)費會計 系統(tǒng)數(shù)據(jù)流 實物操作流 Page 26 網(wǎng)上報銷進(jìn)項稅子流程 —— 認(rèn)證失敗 ——單據(jù)流轉(zhuǎn) (*)：營改增后新增 節(jié)點 Page 27 ? Section 4 ? Appendix 集中采購 集中采購流程圖 需求部門 預(yù)算部 綜合服務(wù)中心 會計核算中心 進(jìn)項認(rèn)證崗 預(yù)算設(shè)臵 采購需求 供應(yīng)商選擇 / 合同簽署 合同執(zhí)行 錄入預(yù)算 提