【正文】 異。 (1) 確定對(duì)象因素的實(shí)際數(shù)與標(biāo)準(zhǔn)（本期計(jì)劃或前期實(shí)際）比較 ,求差額。 ③計(jì)算條件的假定性：測(cè)算某一因素的變動(dòng)的影響是在某種假定條件下進(jìn)行的。 ⒋計(jì)算各因素變動(dòng)影響的代數(shù)和。 ⒉以標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)的數(shù)學(xué)關(guān)系式為基礎(chǔ)，依次以各因素的本期實(shí)際數(shù)值替換該因素的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)值，每次替換一個(gè)因素，并計(jì)算出替換后的數(shù)據(jù)，有幾個(gè)因素就替換幾次，直到將所有的因素逐一替換為止。 2023/3/27 17 （三）連環(huán)替代法 連環(huán)替代法是用來計(jì)算幾個(gè)相互聯(lián)系的因素對(duì)綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動(dòng)影響程度的一種分析方法。 定基比率：第二季度 92/90 100％ =102％， 第三季度 95/90 100％ =106％， 第四季度 94/90 100％ =104％。 局部與整體相比 原材料費(fèi)用比率 =原材料費(fèi)用 /產(chǎn)品成本 100％ 工資費(fèi)用比率 =工資及福利費(fèi) /產(chǎn)品成本 100％ 制造費(fèi)用比率 =制造費(fèi)用 /產(chǎn)品成本 100％ 2023/3/27 16 。 2023/3/27 15 （二） 比率分析法 通過計(jì)算和對(duì)比經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的比率進(jìn)行數(shù)量分析的方法 。 本期實(shí)際指標(biāo)與國內(nèi)外同行業(yè)先進(jìn)指標(biāo)對(duì)比。 實(shí)際指標(biāo)和計(jì)劃指標(biāo)對(duì)比。 、發(fā)展的觀點(diǎn)，對(duì)企業(yè)成本工作進(jìn)行評(píng)價(jià)。 ，要研究確定影響指標(biāo)變動(dòng)的各種因素。 2023/3/27 13 三、成本報(bào)表分析的一般程序 ，首先必須占有資料，掌握情況，這是進(jìn)行分析的基礎(chǔ)。以成本計(jì)劃，目標(biāo)成本為標(biāo)準(zhǔn)，堅(jiān)持實(shí)事求是的精神。地理位置，資源條件，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和技術(shù)裝備水平，企業(yè)專業(yè)化協(xié)作水平等 宏觀經(jīng)濟(jì)政策和社會(huì)環(huán)境因素：國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策導(dǎo)向，成本管理制度的改革，產(chǎn)品的市場(chǎng)需求和價(jià)格水平等。 生產(chǎn)技術(shù)方面：生產(chǎn)工藝的更新，代用材料的采用，生產(chǎn)技術(shù)的改革等。 92成本報(bào)表分析的程序和方法 一、成本分析的概念 二、成本分析內(nèi)容和原則 三、成本報(bào)表分析的一般程序 四、成本報(bào)表的數(shù)量分析方法 2023/3/27 8 一、成本分析的概念 定義：成本分析是指利用成本核算及相關(guān)資料，按照一定程序，采用專門方法，對(duì)成本水平及構(gòu)成情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，認(rèn)識(shí)和掌握降低成本費(fèi)用的規(guī)律，揭示影響成本升降的各種因素及其變動(dòng)原因，挖掘降低成本的潛力，提高企業(yè)成本效益的一種管理活動(dòng)。 企業(yè)內(nèi)部與成本管理有關(guān)的統(tǒng)計(jì)資料，生產(chǎn)技術(shù)資料等其他資料。 本期成本計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算資料。 ? 。 ? 。 成本報(bào)表的種類、內(nèi)容和格式由企業(yè)自行決定，更具靈活性 成本報(bào)表作為對(duì)內(nèi)報(bào)表更注重時(shí)效性。 成本是綜合反映企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)和經(jīng)營管理工作水平的一項(xiàng)重要質(zhì)量指標(biāo)。 96技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本影響的分析表的編制 2023/3/27 2 167。 94主要產(chǎn)品單位成本表的編制和分析 167。 92成本報(bào)表分析的程序和方法 167。2023/3/27 1 第九章 成本報(bào)表的編制和分析 167。 91成本報(bào)表的作用和種類 167。 93全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本報(bào)表的編制和分析 167。 95各種費(fèi)用報(bào)表的編制和分析 167。 91 成本報(bào)表的作用和種類 一、概念和特點(diǎn) 二、作用 三、成本報(bào)表的分類 四、編制的依據(jù)和要求 2023/3/27 3 一、概念和特點(diǎn) 定義：成本報(bào)表是根據(jù)產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用的核算資料以及其他有關(guān)資料編制的，用以反映和監(jiān)督企業(yè)一定時(shí)期產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用水平及構(gòu)成情況的報(bào)告文件。 成本報(bào)表是為企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要編制的，內(nèi)容針對(duì)性強(qiáng)。 2023/3/27 4 二、作用： ? 。 ? 。 2023/3/27 5 三、成本報(bào)表的分類 ： ： ： ???制不定期報(bào)表：按需要編旬報(bào)周年報(bào)；內(nèi)部日季定期報(bào)表：月......ba?????表反映成本管理專題的報(bào)表反映費(fèi)用支出情況的報(bào)反映成本水平的報(bào)表...cba?????班組成本報(bào)表車間成本報(bào)表企業(yè)成本報(bào)表...cba2023/3/27 6 四、編制的依據(jù)和要求 ㈠ 依據(jù)： 報(bào)告期產(chǎn)品成本的帳簿資料，總帳及相關(guān)明細(xì)帳。 以前年度的成本報(bào)表資料。 ㈡要求： 資料真實(shí)可靠 數(shù)據(jù)計(jì)算正確 內(nèi)容全面完整 編報(bào)及時(shí) 2023/3/27 7 167。 66 二、成本分析內(nèi)容和原則 ㈠成本分析的內(nèi)容 全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析 可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況分析 單位產(chǎn)品成本分析 技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本影響的分析 其他成本費(fèi)用分析 2023/3/27 9 2023/3/27 10 影響產(chǎn)品成本因素的兩個(gè)方面：主觀 (內(nèi)部 ) 客觀 (外部 ) △ 主觀因素（內(nèi)部因素） 主觀因素是分析的重點(diǎn) 經(jīng)營管理方面的因素：勞動(dòng)生產(chǎn)率水平，生產(chǎn)設(shè)備利用程度，材料、燃料和動(dòng)力的利用效果，產(chǎn)品質(zhì)量水平，工資水平和制造費(fèi)用水平，企管水平等。 66 △客觀因素：（外部因素） 固有的環(huán)境狀況和先天條件。 2023/3/27 11 2023/3/27 12 ㈡ 分析的原則 一般原則：有關(guān)財(cái)經(jīng)政策，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)制度及有關(guān)規(guī)定為依據(jù)。 分析方法上的原則：全面和重點(diǎn)分析相結(jié)合，經(jīng)濟(jì)與技術(shù)分析相結(jié)合，成本與責(zé)任分析相結(jié)合，專業(yè)和群眾分析相結(jié)合，數(shù)據(jù)資料分析與調(diào)查研究相結(jié)合。 ，然后按影響成本計(jì)劃完成情況的因素逐步深入、具體地分析。 、生產(chǎn)組織和經(jīng)營管理等方面的情況，查明各種因素變動(dòng)原因，采取措施挖掘降低產(chǎn)品成本和節(jié)約費(fèi)用開支的潛力。 2023/3/27 14 四、成本報(bào)表的數(shù)量分析方法 （一） 比較分析法 比較分析法是通過對(duì)不同時(shí)間和不同情況下的成本指標(biāo)數(shù)據(jù)的對(duì)比，揭示客觀存在的差異，從而進(jìn)一步分析產(chǎn)生差異原因的方法。 本期實(shí)際指標(biāo)與上期 (或上年同期或歷史最好水平 )的實(shí)際指標(biāo)對(duì)比。 比較分析法簡(jiǎn)單易懂，便于發(fā)現(xiàn)問題，但它只能確定成本指標(biāo)的差異數(shù)，不能找到影響指標(biāo)變動(dòng)的具體原因。 兩個(gè)性質(zhì)不同但又相關(guān)的指標(biāo)對(duì)比 如：產(chǎn)值成本率 =產(chǎn)品成本 /商品產(chǎn)值 100％ 銷售成本率 =產(chǎn)品成本 /產(chǎn)品銷售收入 100％ 成本利潤率 =利潤總額 /產(chǎn)品成本 100％ 。 動(dòng)態(tài)比率分析或稱趨勢(shì)分析，不同時(shí)期同類指標(biāo)的數(shù)值對(duì)比 假定某產(chǎn)品某年四季度實(shí)際單位成本分別為 90元 .92元 .95元 .94元。 環(huán)比比率： 二季度比一季度 92/90 100％ =102％， 三季度比二季度 95/92 100％ =103％， 四季度比三季度 94/95 100％ =99％。 ⒈將某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分解成若干原始因素，按一定順序列出數(shù)學(xué)關(guān)系式，按比較標(biāo)準(zhǔn)數(shù)值（本期計(jì)劃或前期實(shí)際）計(jì)算的總值。 2023/3/27 18 ⒊ 將每次替換后計(jì)算的新數(shù)據(jù)與替換前的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較 ,其差額，即表示該替換因素變動(dòng)對(duì)綜合指標(biāo)的影響程度。 2023/3/27 19 ⒋ 計(jì)算各因素變動(dòng)影響的代數(shù)和 設(shè) M由 A、 B、 C三個(gè) 因素的積組成 小寫 a、 b、 c 計(jì)劃成本 M1=A1 B1 C1 a、 b、 c 實(shí)際成本 M2=A2 B2 C2 差異額 D=M2M1 第一次替換 A2 B1 C1=