【正文】 經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動影響程度的一種分析方法。 基期指數(shù)＝ 分析期指數(shù)數(shù)額 固定期指數(shù)數(shù)額 環(huán)比指數(shù)＝ 分析期指數(shù)數(shù)額 前一期指數(shù)數(shù)額 2/28/2023 29 ? 例 108：假定某企業(yè)甲產(chǎn)品某年四個季度實際單位成本分別為 90元、 92元、 95元、 94元。 ? 構(gòu)成比率：某項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的各個組成部分占總體的比重。 2/28/2023 28 （二）成本報表的數(shù)量分析方法 ? 比率分析法：通過計算經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的比率進(jìn)行數(shù)量分析的一種方法。 ? 以本期實際成本指標(biāo)與前期（上期、上年同期或歷史最好水平）的實際成本指標(biāo)對比，觀察企業(yè)成本指標(biāo)的變動情況和變動趨勢。 2/28/2023 27 （二）成本報表的數(shù)量分析方法 ? 比較分析法：通過指標(biāo)對比，從數(shù)量上確定差異的一種分析方法。需要說明的是，此表還提供了環(huán)境成本結(jié)構(gòu)的信息，企業(yè)可以根據(jù)各類環(huán)境成本的相對比重，進(jìn)行有針對性的環(huán)境成本管理。環(huán)境成本率＝環(huán)境成本合計 /本期產(chǎn)品生產(chǎn)總成本。 2/28/2023 23 （二）環(huán)境成本報表 ? 環(huán)境成本報表按環(huán)境成本項目分類匯總填列，環(huán)境成本項目分為環(huán)境保護(hù)成本、環(huán)境檢測成本、內(nèi)部失敗成本和外部失敗成本。是屬于特殊目的的成本報表。占比數(shù)為各類成本項目占總質(zhì)量成本之比。表中質(zhì)量成本的計劃數(shù)應(yīng)根據(jù)計劃年度企業(yè)制訂的質(zhì)量成本計劃數(shù)逐項填列；實際數(shù)根據(jù)質(zhì)量成本明細(xì)賬進(jìn)行歸類填列；差異數(shù)應(yīng)根據(jù)質(zhì)量成本實際數(shù)與計劃數(shù)逐項計算填列。質(zhì)量成本率越高，表明企業(yè)的質(zhì)量成本管理與控制水平越差。表中的本期產(chǎn)品生產(chǎn)成本來源于生產(chǎn)成本明細(xì)賬。 2/28/2023 20 （一）質(zhì)量成本報表 ? 質(zhì)量成本匯總表按部門反映各項質(zhì)量成本項目的實際發(fā)生數(shù)。質(zhì)量成本報表是屬于特殊目的的成本報表，由會計部門會同質(zhì)量管理部門共同編制。 表 106 管理費用明細(xì)表 200年 12月 單位：元 項目 本年計劃數(shù) 上年同期實際數(shù) 本月實際數(shù) 本年累計實際數(shù) 職工薪酬 機物料消耗 辦公費 差旅費 會議費 中介機構(gòu)費 業(yè)務(wù)招待費 稅金 研究費 修理費 折舊費 低值易耗品攤銷 專利轉(zhuǎn)讓費 其他 420 000 36 000 80 000 40 000 60 000 50 000 40 000 30 000 120 000 80 000 45 000 24 000 36 000 45 000 32 000 2 500 6 000 3 000 6 000 4 000 3 000 2 000 8 000 6 500 4 000 2 100 2 800 4 000 36 000 3 600 7 000 3 000 4 000 4 000 5 000 2 500 12 000 6 000 4 000 1 800 3 000 3 600 450 000 48 000 85 000 37 000 48 000 50 000 60 000 29 000 125 000 78 000 44 000 23 000 36 000 44 000 合計 1 106 000 85 900 95 500 1 157 000 2/28/2023 17 財務(wù)費用明細(xì)表的結(jié)構(gòu)和編制方法 ? 例 107：某企業(yè) 200年 12月份財務(wù)費用明細(xì)表的格式如表107所示。 表 104 制造費用明細(xì)表 200年 12月 單位：元 項目 本年計劃數(shù) 上年同期實際數(shù) 本月實際數(shù) 本年累計實際數(shù) 職工薪酬 機物料消耗 低值易耗品攤銷 勞動保護(hù)費 水費 電費 運輸費 折舊費 辦公費 其他 280 000 45 000 36 000 12 000 3 000 32 000 40 000 48 000 24 000 24 200 24 500 4 000 2 700 1 000 240 2 700 3 000 3 900 1 850 2 100 26 000 4 200 2 500 1 200 250 2 800 2 700 4 200 1 650 1 900 290 000 48 000 32 000 13 000 3 200 35 000 34 000 50 000 22 000 24 000 合計 544 200 45 990 47 400 551 200 2/28/2023 15 銷售費用明細(xì)表的結(jié)構(gòu)和編制方法 ? 例 105：某企業(yè) 200年 12月份銷售費用明細(xì)表的格式如表 105所示。 ? 制造費用明細(xì)表、銷售費用明細(xì)表、管理費用明細(xì)表和財務(wù)費用明細(xì)表分別按制造費用項目、銷售費用項目、管理費用項目和財務(wù)費用項目，反映各項費用的本年計劃數(shù)、上年同期實際數(shù)、本月實際數(shù)和本年累計實際數(shù)。 2/28/2023 12 ? 例 103：某企業(yè)乙產(chǎn)品單位成本表的格式和內(nèi)容詳見表 103。該表應(yīng)按主要產(chǎn)品分別編制。 表 101 產(chǎn)品生產(chǎn)成本表（按產(chǎn)品種類反映） 編制單位： 工廠 200年 12月 單位：元 產(chǎn)品名稱 實際產(chǎn)量 單位成本 本月總成本 本年累計總成本 計量單位 本月 本年累計 上年實際平均 本年計劃 本月實際 本年累計實際平均 按上年實際平均單位計算 按本年計劃平均單位計算 本期實際 按上年實際平均單位計算 按本年計劃平均單位計算 本年實際 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑦ ⑧ ⑨ ⑩ 可比產(chǎn)品 甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 件 件 500 300 84 760 82 750 83 735 81 763 19400 4200 15200 19100 4100 15000 18850 4150 14700 270000 42023 228000 266000 41000 225000 269400 40500 228900 不可比產(chǎn)品 丙產(chǎn)品 丁產(chǎn)品 件 件 8 3 70 40 125 370 128 365 126 374 2110 1000 1110 2119 1024 1095 23550 8750 14800 23780 8820 14960 全部產(chǎn)品 21210 20969 289550 293180 50202/28/2023 10 全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本表（按成本項目反映）的編制 ? 例 102：某企業(yè)某年 12月份的全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本表（按成本項目反映）格式見表 102。利用此表可以定期、總括地考核和分析企業(yè)全部生產(chǎn)費用和全部產(chǎn)品總成本計劃的完成情況。利用此表可以定期、總括地考核和分析企業(yè)全部產(chǎn)品成本計劃的完成情況和可比產(chǎn)品成本降低計劃的完成情況。 ? 成本報表中的計劃數(shù)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的計劃填列。 2/28/2023 6 第二節(jié) 成本報表的編制 ? 成本報表的編制方法 ? 全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本報表的編制 ? 主要產(chǎn)品單位成本報表的編制 ? 各種費用報表的編制 2/28/2023 7 一、成本報表的編制方法 ? 成本報表中的實際成本、費用，應(yīng)根據(jù)有關(guān)產(chǎn)品成本和費用明細(xì)賬的實際發(fā)生額填列。 ? 成本報表的種類、內(nèi)容和格式由企業(yè)自行決定，更具有 靈活性 。 ? 編制未來時期能否完成成本計劃的分析報告。 ? 除定期編制上述報表外，還可以編制如下報表： ? 對成本耗費的主要指標(biāo)還可以按旬、按周、按日甚至按班編報。 2/28/2023 4 二、成本報表的種類 ? 反映產(chǎn)品成本情況的報表： ? 主要反映企業(yè)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品所支出的生產(chǎn)費用的水平及其構(gòu)成情況，并與計劃、上年實際、歷史最好水平或同行業(yè)先進(jìn)水平相比較，反映產(chǎn)品成本的變動情況和變動趨勢。 ? 可以解釋影響產(chǎn)品成本指標(biāo)和費用項目變動的因素和原因，挖掘降低產(chǎn)品成本的潛力。 2/28/2023 2 第一節(jié) 成本報表的作用、種類和特點 ? 成本報表是根據(jù)產(chǎn)品成本和期間費用的核算資料以及其他有關(guān)資料編制的，用以反映和監(jiān)督企業(yè)一定時期產(chǎn)品成本和期間費用水平及其構(gòu)成情況的報告文件。 ? 理解技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動對成本影響的分析方法。 ? 理解成本分析的一般方法和程序。第十章 成本報表與成本分析 學(xué)習(xí)內(nèi)容 : ? 成本報表的作用、種類和特點 ? 成本報表的編制 ? 成本分析 ? 期中成本預(yù)報 2/28/2023 1 學(xué)習(xí)目標(biāo) ? 理解成本報表的作用、種類和特點。 ? 掌握各種產(chǎn)品成本報表和各種費用報表的編制方法。 ? 掌握全部商品產(chǎn)品成本、計劃完成情況分析、可比產(chǎn)品成本降低計劃完成情況分析、主要產(chǎn)品單位成本分析、各種費用報表的分析，以及成本效益分析的方法。 ? 了解期中成本預(yù)報的步驟和方法。 2/28/2023 3 一、成本報表的作用 ? 可以檢查成本計劃的執(zhí)行情況，考核企業(yè)成本工作績效。 ? 不僅可以滿足企業(yè)、車間和部門加強日常成本、費用管理的需要，而且是企業(yè)進(jìn)行成本、利潤的預(yù)測、決策以及編制產(chǎn)品成本和各項費用計劃、制定產(chǎn)品價格的重要依據(jù)。 ? 反映各種費用支出的報表： ? 主要反映企業(yè)一定時期內(nèi)各種費用總額及其構(gòu)成情況，并與計劃（預(yù)算）、上年實際對比，反映各項費用支出的變動情況和變動趨勢。 ? 將成本會計指標(biāo)、統(tǒng)計指標(biāo)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)結(jié)合起來，編制技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對成本影響的報表。 2/28/2023 5 三、成本報表的特點 ? 編制目的主要是滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要，因而內(nèi)容更具有 針對性 。 ? 成本報表作為對內(nèi)報表更注重 時效性 。 ? 成本報表中的累計實際成本、費用，應(yīng)根據(jù)本期報表的本期實際成本、費用加上上期報表的累計實際成本、費用計算填列；如果有關(guān)明細(xì)賬中有累計實際成本、費用，可根據(jù)明細(xì)賬填列。 2/28/2023 8 二、全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本報表的編制 ? 按產(chǎn)品種類編制全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本報表，反映企業(yè)在報告期所產(chǎn)全部產(chǎn)品的總成本及主要產(chǎn)品（含可比產(chǎn)品和不可比產(chǎn)品）單位成本和總成本。 ? 按成本項目編制全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本報表，匯總反映企業(yè)在報告期發(fā)生的全部生產(chǎn)費用（按成本項目反映）和全部產(chǎn)品總成本。 2/28/2023 9 全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本表（按產(chǎn)品種類反映）的編制 ? 例 101：某企業(yè)某年 12月份的全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本表（按產(chǎn)品種類反映）格式見表 101。 表 102 全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本表（按成本項目反映） 工廠 20年 12月 項目 本年計劃數(shù) 本月實際數(shù) 本年累計實際數(shù) 生產(chǎn)費用： 直接材料 直接人工 制造費用 生產(chǎn)費用合計 122 000 63 158 91 871 277 029 9 490 4 036 6 623 20 149 131 770 61 110 93 120 286 000 加：在產(chǎn)品、自制半成品期初余額 減：在產(chǎn)品、自制半成品期末余額 14 610 12 150 12 980 12 160 19 340 12 160 產(chǎn)品成本合計 279 489 20 969 293 180 2/28/2023 11 三、主要產(chǎn)品單位成本報表的編制 ? 主要產(chǎn)品單位成本報表是反映企業(yè)在報告期內(nèi)生產(chǎn)的各種主要產(chǎn)品單位成本水平和構(gòu)成情況的報表。