【正文】 第二節(jié) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) 投資記名登記控制制度的設(shè)計(jì) 以現(xiàn)金資產(chǎn)投資為例： （ 1）嚴(yán)格控制企業(yè)在證券公司開(kāi)戶(hù)。經(jīng)紀(jì)人為委托人購(gòu)置證券，必須取得經(jīng)過(guò) 投資企業(yè)董事會(huì)審核資指令。 對(duì)證券經(jīng)紀(jì)人從事對(duì)外投資業(yè)務(wù)控制制度的設(shè)計(jì) 企業(yè)一般委托證券經(jīng)紀(jì)人從事證券投資行為。通過(guò)原始憑證種類(lèi)和傳遞流程 設(shè)計(jì)、賬簿的設(shè)置、會(huì)計(jì)核算方法的選擇確定等。 （四）對(duì)外投資實(shí)施方案變更的授權(quán)批準(zhǔn)程序 對(duì)外投資實(shí)施方案如有變更，應(yīng)當(dāng)經(jīng)企業(yè)最高決策機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審查批 準(zhǔn)，經(jīng)辦人必須在規(guī)定的出資時(shí)間內(nèi)，按照投資合同約定的出資金額和投資方 式，并按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)。 第二節(jié) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) （三）對(duì)外投資有關(guān)權(quán)益證書(shū)管理的授權(quán)批準(zhǔn)程序 對(duì)外投資的權(quán)益證書(shū)主要包括投資合同、投資證明，股票、債券等。 （一）對(duì)外投資決策的授權(quán)批準(zhǔn)程序 （二）對(duì)外投資業(yè)務(wù)實(shí)施的授權(quán)批準(zhǔn)程序 每一筆投資都必須在企業(yè)最高管理當(dāng)局或其授權(quán)人員的授權(quán)范圍內(nèi)操作。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范 圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)。對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行 不能由相同的人員擔(dān)任。這些人員必須與會(huì)計(jì)核算人員相分離。 例如 ： 對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響不是很大的投資項(xiàng)目，可由企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理審批；對(duì)企業(yè) 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響很大的投資項(xiàng)目，必須通過(guò)董事會(huì)批準(zhǔn)。 例如： 投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)遵循一定的目標(biāo)和要求，正確的有（ ） A. 控制點(diǎn)越少越好，以體現(xiàn)成本效益要求 B. 控制點(diǎn)越多越好，不能以成本效益要求為借口 C. 將防范投資風(fēng)險(xiǎn)作為投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的首要目標(biāo) D. 尋求一種能夠按期收回本金，并能獲得投資收益的安全的會(huì)計(jì)制度 E. 將保護(hù)投資資產(chǎn)的安全與完整，作為投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的重要目標(biāo) 答案： CDE 第一節(jié) 投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 第二節(jié) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) 一 、 職責(zé)分離制度的設(shè)計(jì) （ 一 ） 對(duì)外投資的決策人員與執(zhí)行人員相分離 企業(yè)的重大投資決策由董事會(huì)作出，其他的投資決策則可由投資部門(mén)的經(jīng)理 作出。 成本效益要求，是指在設(shè)計(jì)對(duì)外投資的各項(xiàng)制度中，堅(jiān)持實(shí)施各項(xiàng)投資管理 制度所花費(fèi)的代價(jià)不能超過(guò)因此所獲得的收益。 （ 2）投資的風(fēng)險(xiǎn)較大 （ 3）一般投資項(xiàng)目單一、投資金額較大、投資內(nèi)容變動(dòng)較少 （ 4）有合同、章程等法律文件的嚴(yán)格約束 （ 5）會(huì)計(jì)核算復(fù)雜 第一節(jié) 投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 二、投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)和要求 第一節(jié) 投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo) 投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求 防范投資風(fēng)險(xiǎn) 保護(hù)投資資產(chǎn)的安全與完整 提供真實(shí)投資狀況的財(cái)務(wù)信息 安全要求 成本效益要求 權(quán)責(zé)明確、獎(jiǎng)懲結(jié)合要求 信息反饋要求 企業(yè)的投資活動(dòng)必須符合國(guó)家頒布約有關(guān)投資法規(guī)、條例 要保證一切投資交易活動(dòng)必須經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膶徟? 必須設(shè)置職務(wù)分離制度 對(duì)變現(xiàn)性較強(qiáng)的投資資產(chǎn)不能任何人都能隨意接觸或處理，只有經(jīng)過(guò)適當(dāng)授 權(quán)，方可接觸或處理。 （二）投資業(yè)務(wù)的特點(diǎn) 【 選擇題 】 交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的特點(diǎn) （ 1）變現(xiàn)能力強(qiáng) （ 2）能夠在公開(kāi)市場(chǎng)交易并且有明確市價(jià) （ 3）持有投資作為剩余資金的存放形式，并保持其流動(dòng)性和獲利性 （ 4）投資目的，是為了利用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的暫時(shí)閑置資金獲得一定的收益 可供出售金融資產(chǎn)與交易性金融資產(chǎn)的特點(diǎn)類(lèi)似，不同之處在于在會(huì)計(jì)核算 上可供出售金融資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)人初始人賬金額，后續(xù)計(jì)量時(shí)公允 價(jià)值變動(dòng)計(jì)人所有者權(quán)益；而交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收 益，后續(xù)計(jì)量時(shí)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益。這種投資主要是為了達(dá)到控制其他單位或?qū)ζ? 他單位實(shí)施重大影響，或出于其他期性質(zhì)的目的而進(jìn)行的投資。 持有至到期投資，是指符合到期日和回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和 能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。 第一節(jié) 投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 易出 【 名詞解釋 】 的部分 交易性金融資產(chǎn)，是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年（含一年）的投 資。 投資的分類(lèi) 【 選擇題 】 投資業(yè)務(wù)按照投資者的意圖分類(lèi)，可以分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng) 期損益的金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)）、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、 長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)等。第七章 投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì) 第一節(jié) 投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 第二節(jié) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 學(xué)習(xí)指導(dǎo) 學(xué)習(xí)重點(diǎn)： 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 第一節(jié) 投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 一、投資的概念和特點(diǎn) （一）投資的概念 投資的概念 【 名詞解釋 】 投資 （這里的投資是指企業(yè)的對(duì)外投資，不包括企業(yè)內(nèi)部購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)、無(wú) 形資產(chǎn)等對(duì)內(nèi)投資）是企業(yè)單位為了通過(guò)分配來(lái)增加財(cái)富，或?yàn)榱酥\求其他利益 將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)。如購(gòu)買(mǎi)股票、債券、基金，以及與 其他單位共同創(chuàng)辦聯(lián)營(yíng)企業(yè)或子公司等。按投資目的分類(lèi)，可以分為交易性金融資產(chǎn)、 持有到期投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資。包括短期債券投資、短期股票投資和短期其他投資。 可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)以及除 下列各類(lèi)資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)： ① 貸款和應(yīng)收賬款；② 持有至到期投資；③ 交易性金融資產(chǎn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資，是指持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò)一年（不含一年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資， 包括長(zhǎng)期股票投資和其他長(zhǎng)期股權(quán)投資。 投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。 第一節(jié) 投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 持有至到期投資的特點(diǎn) （ 1）到期日固定、回收金額固定或可確定 （ 2）屬于非衍生金融資產(chǎn) （ 3）是企業(yè)有明確意圖持有至到期的非衍生金融資產(chǎn) （ 4）是企業(yè)有能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資的特點(diǎn) （ 1）投資的目的，一般是為了控制被投資公司的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，或者為企業(yè) 未來(lái)某項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要積累一筆數(shù)額較大的資金，或者為了獲得其他行業(yè)、其 他地區(qū)較高的利潤(rùn)，而不僅僅是使閑置的現(xiàn)金發(fā)揮效益。同時(shí)對(duì)投資資產(chǎn)必須建立實(shí)存資產(chǎn)與賬面資產(chǎn)定期核對(duì)控 制制度，使其相互牽制，保證賬實(shí)相符。力爭(zhēng)以最小的控制成本獲取最大 的經(jīng)濟(jì)利益。 （二）對(duì)外投資計(jì)劃的編制人員與審批人員相分離 對(duì)外投資計(jì)劃的編制人員與計(jì)劃的審批人員不能由同一人擔(dān)任，對(duì)企業(yè)生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)影響不是很大的投資項(xiàng)目，可由企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理審批；對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響很 大的投資項(xiàng)目，必須通過(guò)董事會(huì)批準(zhǔn)。它體現(xiàn)的原則是（ ） A. 安全性原則 B. 合法性原則 C. 重要性原則 D. 職責(zé)分離原則 答案： D （三）負(fù)責(zé)對(duì)外投資業(yè)務(wù)人員與會(huì)計(jì)核算人員相分離 負(fù)責(zé)對(duì)外投資業(yè)務(wù)的人員包括投資購(gòu)入、出售的經(jīng)辦人員，有價(jià)證券的保 管人員。 對(duì)外投資的處置必須經(jīng)過(guò)高層管理人員的審批。 例如 ： 投資業(yè)務(wù)的職責(zé)分離制度主要體現(xiàn)在（ ） A. 投資計(jì)劃的編制人員與投資的審批人員相分離 B. 投資業(yè)務(wù)的操作人員與會(huì)計(jì)人員相分離 C. 有價(jià)證券的保管人員與會(huì)計(jì)記賬人員相分