【正文】 收款、客戶服務等。 ? （二）完善相關管理制度 ? 企業(yè)應當完善銷售業(yè)務相關管理制度，包括 銷售、發(fā)貨、收款等方面的制度，有效防范經(jīng)營風險。具體如圖所示。 資產(chǎn)管理控制 ? 四、無形資產(chǎn)管理 ? 企業(yè)無形資產(chǎn)包括品牌、商標、專利、專有技術和土地使用權等。對于固定資產(chǎn)出現(xiàn)的盤盈盤虧和非正常報廢事件，一律追究分廠廠長的經(jīng)濟責任。 ? 第三，建立固定資產(chǎn)管理經(jīng)濟責任制。 ? 第二，加強固定資產(chǎn)日常核算與管理。固定資產(chǎn)的購置、建造，驗收、登記、使用、保養(yǎng)、維修、更新改造、調撥、報廢、處理等環(huán)節(jié)都要納入內部控制管理范圍。因此，應重點采取如下方法和措施。 ? 要求：根據(jù)內部控制的有關規(guī)范和原理，結合管理專家調研發(fā)現(xiàn)的問題，制定思遠公司改進固定資產(chǎn)管理的方法和措施。至于日常的固定資產(chǎn)管理則無人管理，公司下設的五個分廠也沒有建立固定資產(chǎn)臺賬和卡片。 案例分析 ? （ 2）固定資產(chǎn)的會計核算與實物管理嚴重脫節(jié)。公司的固定資產(chǎn)購置都是董事長親自決策，并安排專門部門進行采購或建造。無奈之下，董事長聘請了一個管理專家?guī)椭鷷\。董事長擅長經(jīng)營，管理也不含糊，為了防范資產(chǎn)流失，制定了嚴格的物資出入廠制度，員工如有偷竊行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，立即送交公安局處置。具體如圖所示。 資產(chǎn)管理控制 外 購 其 他 方 式自 行 生 產(chǎn)存 貨 取 得是 否 通 過 驗 收倉 儲 保 管查明原因否是領用發(fā)出銷售處置會計信息系統(tǒng)盤點清查（二）存貨管理的主要風險 ? 盲目采購風險 ? 驗收不嚴風險 ? 保管不當風險 ? 領用隨意風險 ? 盤點不嚴風險 ? 處置失控風險 資產(chǎn)管理控制 ? （二）存貨管理關鍵風險點 ? 1 存貨取得 ? 2 驗收入庫 ? 3 存貨保管 ? 4 領用發(fā)出 ? 5 盤點清查 ? 6 銷售處置 ? 7 會計系統(tǒng)控制 ? 案例 75 定期盤點，防微杜漸 資產(chǎn)管理控制 ? 三、固定資產(chǎn)管理 ? 企業(yè)的固定資產(chǎn)主要包括為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理目的持有的房屋、建筑物、機器設備以及運輸工具等。 ? （一）存貨管理的流程 ? 存貨管理的業(yè)務流程主要有存貨取得、驗收入庫、存貨保管、領用發(fā)出以及銷售處置等。 第三節(jié) 資產(chǎn)管理控制 資產(chǎn)管理控制 ? 一、資產(chǎn)管理的總體要求 ? （一）全面梳理資產(chǎn)管理流程 ? （二）查找管理薄弱環(huán)節(jié) ? （三）重視投保 資產(chǎn)管理控制 ? 二、存貨管理 ? 存貨包括原材料、周轉材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品或商品等。 ? （ 3） 《 物資請購單 》 批準后，采購部要做好選擇供應商、價格談判、合同簽訂等采購業(yè)務活動，而上述業(yè)務活動也必須履行相關審核批準手續(xù)。 改進建議 ? （ 1）倉庫填制的 《 物資需求單 》 應改為“一式二聯(lián)”，其中一份本部門留存。 ? （ 3）采購部門的供應商選擇、采購價格確定和合同簽署缺乏必要的審批、制約程序。 ?答：控制缺陷： ? （ 1）倉庫只填寫一份 《 物資需求單 》 ，無法核對采購部所采購的物資是否為本公司所需，也不易發(fā)現(xiàn)采購部是否存在自行訂貨的行為。然后填寫一式三聯(lián)的 《 物資入庫單 》 ，一聯(lián)倉庫留存，作為登記物資保管賬的依據(jù)；一聯(lián)轉送采購部；一聯(lián)轉送財務部。 ? 采購物資運抵倉庫后，由倉庫保管員驗收入庫。 ? 決定采購的材料，由采購部填寫一式二聯(lián)的 《 物資訂購單 》 ，其中一聯(lián)采購部留存；另一聯(lián)交采購員，采購員憑 《 物資訂購單 》 與供應商簽訂供貨合同。然后，采購部根據(jù)每月的采購計劃，對 《 物資需求單》 進行審批。 ? （二）嚴格執(zhí)行與監(jiān)控 ? 企業(yè)各部門按照規(guī)定的審批權限和程序辦理采購業(yè)務，落實責任制，建立價格監(jiān)督機制。在投資實務中，企業(yè)要切實做到“三個不投”即項目沒有可行性研究報告不投、項目可行性研究報告的經(jīng)濟評價不充分不投、項目經(jīng)濟評價效益不達標準不投。 ? 因此，企業(yè)進行投資活動必須謹慎行事，嚴格按照科學規(guī)律辦事，做好投資項目的市場、技術和經(jīng)濟論證；在對投資項目進行決策之前，首先從市場、技術、經(jīng)濟、管理各個方面對投資項目的可行性、必要性進行研究。 ? 猴王集團為了追求企業(yè)規(guī)模，做出了實施“三百”方針的投資決策，在這一錯誤決策引導下，猴王集團急劇擴張，不僅在很短的時間內所屬企業(yè)就達到了 300多家，而且經(jīng)營范圍橫跨幾十個行業(yè)，其產(chǎn)品除著名的猴王焊條外，還包括玻璃酒瓶、啤酒、柴油、柴油發(fā)動機、金剛石甚至鋼琴等產(chǎn)品。 ? 案例 73 禍起蕭墻，人去財空 猴王集團案例 ? 投資決策非兒戲，猴王自投黃泉路 ? 造大不等于強大，規(guī)模不等于業(yè)績 （一百家工廠，一百家公司，一百個經(jīng)營部的“三百”方針） ? 拆東墻補西墻，墻墻皆倒 （負債經(jīng)營理念：拆東墻補西墻，墻墻不倒；借新債還舊債，債債還清） ? 露水總會被太陽曬干 （吹泡泡，做假賬，最終核實虧損 ） ? 分析猴王集團破產(chǎn)案例，可以使我們深刻認識到企業(yè)資金活動控制特別是投資活動控制的重要性。 ? 。 ? 資金營運活動內部控制應注意以下幾點： ? 。 ? 本節(jié)資金營運指的是狹義的資金營運。資金營運有廣義與狹義之分。 資金活動控制 ? 籌資活動的關鍵風險點包括以下方面內容： ? 1 擬定籌資方案 ? 2 籌資方案論證 ? 3 籌資方案審批 ? 4 籌資計劃的編制與實施 ? 5 籌資活動的會計系統(tǒng)控制 ? 案例 71 靈活籌資，跑步前進 資金活動控制 ? （二）投資活動的關鍵風險點 ? 投資活動作為企業(yè)一種重要的營利活動，它的開展情況對于籌資成本的補償、企業(yè)利潤創(chuàng)造和實現(xiàn)企發(fā)展戰(zhàn)略等具有重要的意義。 資金活動控制 ? 三、資金活動的關鍵風險點 ? （一）籌資活動的關鍵風險點 ? 籌資活動作為企業(yè)資金活動的起點，籌集企業(yè)投資和日常生產(chǎn)經(jīng)營活動所需的資金。 ? （二） 投資活動的業(yè)務流程 主要包括擬定投資方案、投資方案可行性論證、決策審批、投資計劃的編制與實施以及投資項目的到期處置。 第一節(jié) 資金活動控制 資金活動控制 ? 一 、資金活動內部控制的總體要求 ? （一）樹立戰(zhàn)略導向觀念 ? （二）完善管控制度 ? （三）嚴格執(zhí)行制度 ? （四）集中管控模式 資金活動控制 ? 二、資金活動業(yè)務流程 ? 企業(yè)資金活動包括籌資、投資和資金營運活動。 ? 可見，菲爾房地產(chǎn)開發(fā)有限公司在 資金管理、采購管理、籌資管理 等環(huán)節(jié)存在漏洞，進而導致財務報告編制與披露嚴重失真，資金的安全無從保障；而管理的混亂帶來的是經(jīng)營的效率和效果低下。這一交易在會計處理上是資產(chǎn)形態(tài)的轉變，資產(chǎn)的總額沒有變化，如果不在報表的附注中進行披露，報表的使用者是不可能了解這個信息，但是菲爾房地產(chǎn)開發(fā)有限公司恰恰缺少為實現(xiàn)財務報告目標而設置的信息披露控制措施。而該副經(jīng)理信奉“肥水不流外人田”，從他本人開辦的公司進貨，并且其進價遠高于市場價格，從而導致菲爾的資金大量外流，資金嚴重短缺。 ? 菲爾房地產(chǎn)開發(fā)有限公司是一家國有控股的企業(yè)，但是內部管理一片混亂，內部控制制度形同虛設 。經(jīng)過一年的調查，審計局發(fā)現(xiàn)，該公司在項目中利用虛假的商品房買賣合同將同一處房屋重復對外銷售，最多達四次之多。 第七章 業(yè)務活動控制 ? 第一節(jié) 資金活動控制 ? 第二節(jié) 采購業(yè)務控制 ? 第三節(jié) 資產(chǎn)管理控制 ? 第四節(jié) 銷售業(yè)務控制 ? 第五節(jié) 研究與開發(fā)控制 ? 第六節(jié) 工程項目控制 ? 第七節(jié) 擔保業(yè)務控制 ? 第八節(jié) 業(yè)務外包控制 ? 第九節(jié) 財務報告控制 本章學習目的與要求 ? 通過本章的學習，了解內部控制的九項業(yè)務活動，包括資金活動、采購業(yè)務、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務、研究與開發(fā)、工程項目、擔保業(yè)務、業(yè)務外包以及財務報告；同時對各個業(yè)務活動的內部控制總體要求加以了解，熟悉各個業(yè)務活動的業(yè)務流程，掌握各個業(yè)務活動的關鍵風險點及控制措施。 案例引入：內控混亂，形同虛設 ? 2023年，江蘇省昆山市政府接到群眾的舉報，揭發(fā)承建該市“祥瑞家園”商品房開發(fā)項目的開發(fā)商 —— 菲爾房地產(chǎn)開發(fā)有限公司多處房屋重復銷售，市審計局接受該案的調查工作后。銷售一次，向信用社抵押貸款一次，向個人高息融資一次，對外抵債一次，累計數(shù)額達 3 000多萬元。例如，建筑材料的采購和付款是由一個副經(jīng)理一手經(jīng)辦，沒有執(zhí)行材料采購的采購和付款相分離的內部控制制度。 ? 再如，另一副經(jīng)理向公司借款 100萬，后用兩輛價值 40萬轎車抵債，套取公司的現(xiàn)金。 內控的混亂，最終導致企業(yè)的資金短缺，不得不采用上述虛假的手段籌集資金。 通過對本章的學習，大