【正文】 和轉(zhuǎn)銷遞延所得稅資產(chǎn)。歸集分配法（一）采購(gòu)賬務(wù)管理流程 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 (萬(wàn)元 ) 貸：庫(kù)存商品 —— 進(jìn)貨費(fèi)用 (萬(wàn)元 ) 結(jié)轉(zhuǎn)后未售商品的進(jìn)貨費(fèi)用為 (％ )，仍保留在期末 “ 庫(kù)存商品 —— 進(jìn)貨費(fèi)用 ” 科目中。試作期末進(jìn)貨費(fèi)用分?jǐn)偧跋嚓P(guān)會(huì)計(jì)分錄。(“ 庫(kù) 存商品 ” 科目期末余 額 +本期 轉(zhuǎn)銷 的售出商品成本 )x100％☆ 已售商品 應(yīng) 分 攤 的 進(jìn)貨費(fèi) 用 =本期 轉(zhuǎn)銷 的售出商品成本 x商品 進(jìn)貨費(fèi) 用率歸集分配法（一）采購(gòu)賬務(wù)管理流程 N上市公司 (商業(yè)企業(yè) )庫(kù)存商品采用進(jìn)價(jià)核算，進(jìn)貨費(fèi)用采用歸集分配法進(jìn)行分?jǐn)偂?2)期末，按 進(jìn)貨費(fèi) 用余 額 涉及的 庫(kù) 存商品存 銷 情況，分配 進(jìn)貨費(fèi) 用：按已售商品 應(yīng) 分 攤 的 進(jìn)貨費(fèi) 用，借 記 “ 主 營(yíng)業(yè)務(wù) 成本 ” 科目，貸記 “ 庫(kù) 存商品 —— 進(jìn)貨費(fèi) 用 ” 科目?！?銀 行存款 ” 等科目；如果 還 存在可抵扣的 進(jìn)項(xiàng) 稅， 則還應(yīng) 作相 應(yīng) 的會(huì)計(jì)處 理。(1)購(gòu)進(jìn) 商品 時(shí) ，除按支付的價(jià)款 編 制采 購(gòu) 商品的會(huì) 計(jì) 分 錄 外，支付進(jìn)貨費(fèi) 用 時(shí) ，借 記 “ 庫(kù) 存商品 —— 進(jìn)貨費(fèi) 用 ” 科目， 貸記 編制購(gòu)進(jìn)商品的會(huì)計(jì)分錄： 借：庫(kù)存商品 —— A商品 (+) —— B商品 (+) —— C商品 (+) —— D商品 (+) 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) ? 貸：銀行存款 逐筆確認(rèn)法（一）采購(gòu)賬務(wù)管理流程 ☆ 在 “ 庫(kù) 存商品 ” 科目下 設(shè) 置， “ 進(jìn)貨費(fèi) 用 ” 明 細(xì) 科目：逐筆確認(rèn)法（一）采購(gòu)賬務(wù)管理流程 進(jìn)貨費(fèi)用分配率： ()萬(wàn)元，下同 )247。某商業(yè)企業(yè) (上市公司 )一次性購(gòu)入商品價(jià)稅合計(jì)” 為 ，增值稅專用發(fā)票注明 “ 價(jià)款” 25萬(wàn)元，稅額 (可抵扣 )，購(gòu)進(jìn)商品共4種，各種商品 “ 價(jià)款 ” 分別為 A商品 、B商品 、 C商品 、 D商品 元；另支付進(jìn)貨費(fèi)用 ，其中包括可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ，貨款和進(jìn)貨費(fèi)用均已用匯票付訖，貨物也已驗(yàn)收入庫(kù)。貸 ： 銀 行存款借： 庫(kù) 存商品 分配的方法可以是 進(jìn)價(jià)比例法 ，也可以是 重量比例法 或 體積比例法 等等，總之應(yīng)采用相比之下最接近于合理的方法進(jìn)行分配。☆ 如果一次只購(gòu)進(jìn)一種商品，直接計(jì)入商品成本。進(jìn)貨費(fèi)用的會(huì)計(jì)和稅收處理規(guī)范的變更（一）采購(gòu)賬務(wù)管理流程☆ 執(zhí)行新準(zhǔn)則的商業(yè)企業(yè)，其進(jìn)貨費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理規(guī)范與新的企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例 (以下統(tǒng)稱新稅法 )的規(guī)定相同，都是將進(jìn)貨費(fèi)用計(jì)入商品成本，因此不構(gòu)成會(huì)計(jì)上和稅法上的差異計(jì)稅時(shí)無(wú)須作納稅調(diào)整?！?國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的 (企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 )(國(guó)稅發(fā) [2023] 84號(hào) )規(guī)定：商業(yè)企業(yè)購(gòu)入存貨抵達(dá)倉(cāng)庫(kù)前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸存儲(chǔ)過(guò)程中的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的桃選整理費(fèi)等購(gòu)貨費(fèi)用，可直接計(jì)入銷售費(fèi)用。☆ 新的 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 1號(hào) —— 存貨 》 規(guī)定：存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本，存貨的采購(gòu)成本，則包括存貨的買價(jià)和進(jìn)貨費(fèi)用；☆ 1號(hào)準(zhǔn)則的 《 應(yīng)用指南 》 更明確規(guī)定：(1)商業(yè)企業(yè)采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本，也可以先進(jìn)行歸集，期末根據(jù)商品存銷情況進(jìn)行分?jǐn)偅?2)對(duì)于已售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益，對(duì)于未售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)人期末存貨成本；(3)企業(yè)采購(gòu)商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)人當(dāng)期損益。（一）采購(gòu)賬務(wù)管理流程☆ 會(huì)計(jì)制度規(guī)定的變更 ?！?進(jìn)貨費(fèi)用包括商品采購(gòu)時(shí)發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，運(yùn)輸中的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，商品入庫(kù)前挑整理費(fèi)用，以及應(yīng)計(jì)入商品采購(gòu)成本的各項(xiàng)稅金等?！?與傳統(tǒng)賬務(wù)管理相比，電商賬務(wù)管理發(fā)生了革命性飛躍。包括網(wǎng)上支付、網(wǎng)上結(jié)算、網(wǎng)上催款、網(wǎng)上對(duì)賬等財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。電商行業(yè)會(huì)計(jì)處理流程202303主要賬務(wù)處理幾個(gè)主要的環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)儲(chǔ)存銷售費(fèi)用支付損益結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)告電商賬務(wù)管理☆ 是基于互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)上的財(cái)務(wù)管理在電子商務(wù)中的應(yīng)用。同時(shí)也包括傳統(tǒng)賬務(wù)管理的內(nèi)容。應(yīng) 付 賬 款采 購(gòu)訂單采 購(gòu) 庫(kù) 存 銷 售 賬 款 總賬審 核價(jià)格采 購(gòu) 入 庫(kù)單 入 庫(kù) 憑證庫(kù) 存盤 點(diǎn)盤 虧 、 盤 盈銷 售 訂單發(fā)貨是否開票開票物流 費(fèi) 用收款、付款應(yīng) 收 賬 款費(fèi) 用支出費(fèi) 用收入審 批價(jià)格現(xiàn) 收 現(xiàn) 付憑 證庫(kù) 存 調(diào) 整憑 證出 庫(kù) 憑 證審 批費(fèi) 用憑 證形成 應(yīng) 收 賬 款形成 應(yīng) 付 賬 款形成存 貨 憑 證形成出 庫(kù) 憑 證同意付款同意收款同意 發(fā)貨財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)管理流程資產(chǎn)負(fù)債 表?yè)p 益表總賬明 細(xì)賬損 益 結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損 益自 動(dòng)轉(zhuǎn)賬月末 結(jié)賬采 購(gòu) 入 庫(kù)銷 售出 庫(kù)費(fèi) 用收支賬戶 收支審 核憑 證憑 證 憑 證過(guò)賬總賬流程（一）采購(gòu)賬務(wù)管理流程采 購(gòu)訂單預(yù) 付款采 購(gòu) 入 庫(kù)結(jié) 算 財(cái)務(wù)對(duì)賬 付款小于全款的40%現(xiàn)結(jié) 、 銀 行 轉(zhuǎn)賬 、票到 賬 款 產(chǎn)生、 賬 期 結(jié) 算、分期付款（未到 賬 期）明 細(xì)對(duì)賬單（某供 應(yīng) 商）匯總對(duì)賬單（全部供 應(yīng)商）現(xiàn) 金支付銀 行 轉(zhuǎn)賬票據(jù)支付（已到 賬 期）（一）采購(gòu)賬務(wù)管理流程☆ 商品流通企業(yè) (簡(jiǎn)稱商業(yè)企業(yè) )在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)稅費(fèi)，統(tǒng)稱為進(jìn)貨費(fèi)用。 ☆ 應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的各項(xiàng)稅金，包括購(gòu)買商品發(fā)生的進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅、資源稅和不能抵扣的增值稅進(jìn) 項(xiàng)稅額等。 新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 以前 的會(huì)計(jì)制度都規(guī)定：商業(yè)企業(yè)的進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)作為期間費(fèi)用計(jì)入發(fā)生當(dāng)期的損益 (經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用 )。進(jìn)貨費(fèi)用的會(huì)計(jì)和稅收處理規(guī)范的變更（一）采購(gòu)賬務(wù)管理流程☆ 稅法規(guī)定的變更?！?但新 《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 則規(guī)定：企業(yè)持有以備出售的商品等，以購(gòu)進(jìn)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本，取消了上述將進(jìn)貨費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益的規(guī)定。進(jìn)貨費(fèi)用的會(huì)計(jì)和稅收處理規(guī)范的變更（一）采購(gòu)賬務(wù)管理流程 執(zhí)行新準(zhǔn)則采用進(jìn)價(jià)核算庫(kù)存商品的商業(yè)企業(yè)，進(jìn)貨費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的方法：☆ 逐筆確認(rèn)法☆ 歸集分配法☆ 直入損益法三種（一）采購(gòu)賬務(wù)管理流程☆ 該方法是將每次支付的進(jìn)貨費(fèi)用直接計(jì)入相關(guān)的購(gòu)進(jìn)商品成本?！?每次會(huì)購(gòu)買若干個(gè)品種，這樣，采用逐筆確認(rèn)法時(shí)也必須將每次進(jìn)貨費(fèi)用在若干種商品間進(jìn)行分配。逐筆確認(rèn)法（一）采購(gòu)賬務(wù)管理流程☆ 具體會(huì) 計(jì) 分 錄為 ：按采 購(gòu) 的價(jià)款加上 應(yīng) 分 攤進(jìn)貨費(fèi) 用。(各具體品種 )應(yīng) 交稅金 — 應(yīng) 交增 值 稅 (進(jìn)項(xiàng) 稅 額 )應(yīng) 付 賬 款逐筆確認(rèn)法（一）采購(gòu)賬務(wù)管理流程企業(yè)對(duì)該批商品采用進(jìn)價(jià)