【正文】 商品的銷售收入與增值稅銷項(xiàng)稅額。 一般情況下，買家在 “ 天貓 ” 平臺(tái)購買商品時(shí)需要繳納 10元不等的運(yùn)費(fèi)，并通過支付寶將運(yùn)費(fèi)與貨款一同劃轉(zhuǎn)至賣家賬戶，但是該劃轉(zhuǎn)并不是賣家替買家墊付運(yùn)費(fèi)的行為，賣家收取買家的運(yùn)費(fèi)往往高于其最終支付給快遞公司的運(yùn)費(fèi)。 — 贈(zèng) 券 優(yōu) 惠券（二）銷售賬務(wù)管理流程 對(duì)于在買家購物之后贈(zèng)送的購物券，存在兩種會(huì)計(jì)處理方式：第一種是贈(zèng)送優(yōu)惠券時(shí)不做會(huì)計(jì)處理，待買家再次購物使用時(shí)將其視同銷售折扣，按照抵減后的金額確認(rèn)銷售收入與增值稅銷項(xiàng)稅額； 第二種是遵循謹(jǐn)慎性原則，按照所贈(zèng)購物券金額先確認(rèn)銷售費(fèi)用，同時(shí)貸記 “ 預(yù)計(jì)負(fù)債 ” ，待買家使用優(yōu)惠券時(shí)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債，對(duì)于未使用的購物券則沖減當(dāng)期銷售費(fèi)用。② 對(duì)贈(zèng)送優(yōu)惠券做預(yù)計(jì)負(fù)債處理，以后收回沖減預(yù)計(jì)負(fù)債： 借：銷售費(fèi)用 200 000 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 200 000 借：銀行存款 330 預(yù)計(jì)負(fù)債 20 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) /應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 )。通過上例，可以發(fā)現(xiàn)采用不同的會(huì)計(jì)處理方法，將對(duì)公司損益與增值稅計(jì)算產(chǎn)生不同的結(jié)果。 消費(fèi)積分 是指買家在 “ 天貓 ” 購買商品時(shí)，所支付的價(jià)款實(shí)為貨款與運(yùn)費(fèi)之和扣除所用積分對(duì)等金額之后的差額，所用積分對(duì)等金額則有 “ 天貓 ” 積分賬戶支付。而當(dāng)賣家收到買家用積分抵用價(jià)款時(shí)，無須進(jìn)行特別的會(huì)計(jì)處理，只是該筆抵用價(jià)款由 “ 天貓 ” 積分賬戶支付而已。某家電天貓賣家所售某熱水器價(jià)格為 1000元，贈(zèng)送 10000積分 (折合 100元 )。 — 快遞費(fèi)用的處理（二）銷售賬務(wù)管理流程根據(jù)收入確 認(rèn) 的一個(gè)條件：企 業(yè) 已將商品所有 權(quán) 上的主要 風(fēng)險(xiǎn) 和 報(bào) 酬 轉(zhuǎn) 移 給購貨 方之后才能確 認(rèn)銷 售收入， 對(duì) B2C企 業(yè) 來 說 ，只有通 過 快 遞 商品才能將商品的主要 風(fēng)險(xiǎn) 和 報(bào) 酬 轉(zhuǎn) 移 給購貨 方，如果沒有快遞 服 務(wù) ，消 費(fèi) 者沒有收到商品就不能確 認(rèn) 收入了。① 銷 售 時(shí) ，不考 慮 增 值 稅的情況下，借： 銷 售 費(fèi) 用 10 — 快遞費(fèi)用的處理（二）銷售賬務(wù)管理流程至于 B2C企 業(yè) 收取的快 遞費(fèi) 是 單 獨(dú)開 發(fā) 票 還 是和產(chǎn) 品 銷 售金 額 一起開 發(fā) 票，有人 認(rèn)為 ， B2C企 業(yè) 提供的快 遞 服 務(wù) 不是由自身提供而是由快 遞 公司提供，因此不能 單 獨(dú)開具運(yùn) 費(fèi)發(fā) 票。 — 快 遞費(fèi)發(fā) 票開具實(shí) 踐中， B2C企 業(yè) 一般按系 統(tǒng)發(fā) 票確 認(rèn) 收入申 報(bào) 增值 稅，根據(jù)消 費(fèi) 者的要求打印 紙質(zhì)發(fā) 票，如果客 戶沒有需要就不必 單 獨(dú)開具 發(fā) 票，因此 為 了和會(huì) 計(jì) 核算保持一致， B2C企 業(yè)應(yīng) 將其 額 外收取的快 遞費(fèi) 和銷 售收入一起開具 發(fā) 票。B2C企 業(yè) 通 過 網(wǎng)上 銷 售自己的 產(chǎn) 品，由于 顧 客缺乏實(shí) 體店的體 驗(yàn) ，收到商品后容易出 現(xiàn) 不符合自己要求的情況， 導(dǎo) 致一定量的退 換貨 情況 發(fā) 生。貸 ： 預(yù)計(jì)負(fù)債② 實(shí)際發(fā) 生退 換貨 快 遞費(fèi)時(shí) ，對(duì) 于 剛 成立的企 業(yè) 或者是不太 規(guī) 范的中小 B2C企 業(yè) 來 說 ，可以 簡 化 處 理，在 實(shí)際發(fā) 生退 換貨 快 遞費(fèi)時(shí) ，做以下會(huì) 計(jì) 分 錄 ：借： 銷 售 費(fèi) 用不 過 ，一般情況下快 遞費(fèi) 用金 額 相 對(duì) 比 較 小，企 業(yè) 從整體上可以 調(diào) 整和控制。對(duì) B2C企 業(yè) 來 說 ，快 遞費(fèi) 用 應(yīng)該 并入主 營業(yè)務(wù) 收入核算，但從管理會(huì) 計(jì) 角度 講 ，將運(yùn) 費(fèi) 并入 產(chǎn) 品 銷 售收入核算， 間 接提高了 B2C企 業(yè) 商品的 銷 售價(jià)格，而向快 遞 公司 結(jié) 算支付的快 遞費(fèi) 用 實(shí)際 上在 銷 售 費(fèi) 用核算， 顯 然，將快 遞費(fèi) 用直接并入主 營業(yè)務(wù) 收入核算不恰當(dāng)。借： 銷 售 費(fèi) 用 ，應(yīng) 交稅 費(fèi) —— 應(yīng) 交增 值 稅（ 進(jìn)項(xiàng) 稅 額 ） ；借： 銷 售 費(fèi) 用 貸 ： 銀 行存款 10 — 運(yùn) 輸費(fèi)對(duì) 毛利率的影響（二）銷售賬務(wù)管理流程目前企 業(yè) 的 電 商 業(yè)務(wù) ，都普遍存在刷 單現(xiàn) 象（刷單 ，就是自己 購買 自己的 產(chǎn) 品，以達(dá)到提高店 鋪排名、店 鋪 好 評(píng) 等目的）。E、企 業(yè) 刷 單 行 為 ，京 東 是不知道的，也不能 讓京 東 知道— 刷單（二）銷售賬務(wù)管理流程— 刷單（即：企 業(yè) 京 東 個(gè)人在京東 上 購買產(chǎn) 品，并支付 貨 款 給 京 東 京 東 如果不做收入，那 發(fā) 票金 額 又包含了刷 單 的金 額 ，確 認(rèn) 收入的金 額 和 發(fā) 票金 額 不一致， 該 如何做 賬 ？— 刷單（二）銷售賬務(wù)管理流程刷 單 回來的商品屬于無 發(fā) 票 購進(jìn) 。一個(gè)商品可能在刷 單 后就會(huì)申 報(bào) 幾次 銷 售 額 （根據(jù)你 們 刷 單 的情況定）— 刷單（二）銷售賬務(wù)管理流程刷 單 其 實(shí) 不出 庫 ，只是 為 了增加 銷 量，那么此筆 業(yè)務(wù) 就不能當(dāng) 銷 售。貸 ：主 營業(yè)務(wù) 收入 100現(xiàn) 金或 銀 行存款 117— 刷單謝謝大家！謝謝大家！感謝您的觀看！感謝您的觀看！演講完畢，謝謝觀看！。17應(yīng) 交稅 費(fèi) /增 值 稅 /銷項(xiàng) 稅 額 作 為 退 貨處 理： — 刷單（二）銷售賬務(wù)管理流程3000300050005000無 發(fā) 票購進(jìn) ，第一不能抵扣 進(jìn)項(xiàng) 稅 額 ，第二不能在所得稅稅前扣除成本。）即：（企 業(yè) 個(gè)人 購買時(shí) ，京 東發(fā)貨 至個(gè)人 下面以京 東 的刷 單 方式， 請(qǐng) 大家來 說說該 如何 進(jìn) 行賬務(wù)處 理。應(yīng) 交稅 費(fèi) —— 應(yīng) 交增 值 稅（ 進(jìn)項(xiàng) 稅 額 ） 根據(jù) 《 關(guān)于將 鐵 路運(yùn) 輸 和 郵 政 業(yè)納 入 營業(yè) 稅改征增 值 稅 試 點(diǎn)的通知 》 （ 財(cái) 稅［ 2023］ 106號(hào)）的 規(guī) 定， 銷 售 時(shí) 考 慮 增 值稅情況下的會(huì) 計(jì)處 理 為 ：① 當(dāng)快 遞 公司 為 小 規(guī) 模 納 稅人 時(shí) 的增 值 稅稅率 為 3%， 貸 ：主 營業(yè)務(wù) 收入 —— 售價(jià) 185銷 售 時(shí) 不考 慮 增 值 稅的情況下的會(huì) 計(jì)處 理 為 ： 這樣 ，在分析企 業(yè) 毛利率 時(shí) 可以通 過 “主 營業(yè)務(wù) 收入 —— 快 遞費(fèi) ”找到運(yùn) 輸費(fèi) 的 發(fā) 生 額 ，從而就可以通 過 主營業(yè)務(wù) 收入明 細(xì)賬 來剔除快 遞費(fèi)對(duì) 企 業(yè) 毛利率的直接影響。那么，如何解決 這 一 問題 呢？ — 運(yùn) 輸費(fèi)對(duì) 毛利率的影響（二）銷售賬務(wù)管理流程也可以要求客 戶 在退 換貨時(shí) 必 須 將快遞 公司的 發(fā) 票隨同 貨 物一并寄送，如果是 這樣 的 話 ， B2C企業(yè) 將可以把 這 部分運(yùn) 輸費(fèi) 用在稅前列支到 銷 售 費(fèi) 用中去。貸 ： 銀 行存款 — 退 換貨 快 遞費(fèi)賬務(wù)處 理（二）銷售賬務(wù)管理流程借： 預(yù)計(jì)負(fù)債會(huì) 計(jì)分 錄為 ：在 這 種情況下， B2C企 業(yè)該 如何 處 理快遞費(fèi) ？ — 退 換貨 快 遞費(fèi)賬務(wù)處 理（二）銷售賬務(wù)管理流程200 — 快遞費(fèi)用的處理（二）銷售賬務(wù)管理流程有人 認(rèn)為這 種做法不妥。 該文件中的