【正文】 39。如計(jì)時(shí)工資，按年限計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用，車間經(jīng)費(fèi)，企業(yè)管理費(fèi)中與產(chǎn)量無關(guān)的部分 特點(diǎn) 單位產(chǎn)品的變動(dòng)成本不隨產(chǎn)銷量的變動(dòng)而變動(dòng) 單位產(chǎn)品的固定成本，隨產(chǎn)銷量的增加而減少（成反比變化） 符號(hào) F V 費(fèi)用 產(chǎn)銷量 Q 費(fèi)用 F 產(chǎn)銷量 單位變動(dòng)成本 產(chǎn)銷量 Q Va 產(chǎn)銷量 Q 單位固定成本 QVV a ??8 計(jì)算公式 成本總額 C: 銷售收入總額 S: P：銷售單價(jià) 利潤(rùn) M: 盈虧平衡點(diǎn)產(chǎn)銷量 盈虧平衡點(diǎn)銷貨額 ： 盈利目標(biāo)為 時(shí)的產(chǎn)銷量 QVFC a ??? QPS ?? QVFPQCSM a ??????0S0Q pQS ?? 0039。 F G D E H B A C 1 2 3 4 5 6 7 8 收入順序 8 7 6 5 4 3 2 1 利潤(rùn)順序 第二節(jié) MTS企業(yè)年度生產(chǎn)計(jì)劃的制定 低 高 高 低 3 第二節(jié) MTS企業(yè)年度生產(chǎn)計(jì)劃的制定 二 產(chǎn)量的確定 （ 1）盈虧平衡 (CVP)分析法 （ 2）經(jīng)營(yíng)安全程度分析法 （ 3） 線性規(guī)劃法 4 （ 1）盈虧平衡 (CVP)分析法 ① 概念 ② 基本原理 ③ 邊際貢獻(xiàn)、邊際貢獻(xiàn)率和綜合變動(dòng)成本率 ④ 單一品種及多品種企業(yè)盈虧平衡法的應(yīng)用 ⑤ 注意事項(xiàng) 5 ① 概念 ? 根據(jù)與決策方案相關(guān)的產(chǎn)品產(chǎn)銷量，成本與盈利之間的相互關(guān)系，來分析各種決策方案對(duì)盈虧產(chǎn)生的影響，從而評(píng)價(jià)和優(yōu)選方案的決策方法。第七章 年度生產(chǎn)計(jì)劃 第一節(jié) 計(jì)劃管理 第二節(jié) MTS企業(yè)年度生產(chǎn)計(jì)劃的制定 第三節(jié) MTO 企業(yè)年度生產(chǎn)計(jì)劃的制定 1 第二節(jié) MTS企業(yè)年度生產(chǎn)計(jì)劃的制定 備貨型企業(yè) (MaketoStock, MTS) 編制年度生產(chǎn)計(jì)劃的核心內(nèi)容是確定品種和產(chǎn)量。 一 品種的確定 —— 收入利潤(rùn)順序法 P224 1 確定產(chǎn)品銷售收入和利潤(rùn)順序，填制產(chǎn)品的收入和利潤(rùn)順序表 產(chǎn)品代號(hào) A B C D E F G H 銷售收入 1 2 3 4 5 6 7 8 利潤(rùn) 2 3 1 6 5 8 7 4 2 、利潤(rùn)圖 （ 1）處在左下角的產(chǎn)品應(yīng)該生產(chǎn)； （ 2）處在右上角的產(chǎn)品需作進(jìn)一步分析；（考慮產(chǎn)品壽命周期） （ 3）對(duì)角線上的產(chǎn)品，屬于正常產(chǎn)品； （ 4）對(duì)角線下方的產(chǎn)品，利潤(rùn)比正常的高，考慮增加銷量； （ 5）對(duì)角線上方的產(chǎn)品，利潤(rùn)比正常的少，需考慮售價(jià)和成本。 6 ②基本原理 ? 從成本與產(chǎn)量之間的依存關(guān)系可將成本分為變動(dòng)成本 和固定成本兩大類 ? 計(jì)算公式 ? 盈虧平衡分析圖 ? 例 1 7 變動(dòng)成本 固定成本 概 念 隨產(chǎn)量變化成正比變化的成本，如：原材料費(fèi)，燃料動(dòng)力費(fèi)，計(jì)件工資，按產(chǎn)量計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 在一定時(shí)間，一定產(chǎn)銷量（規(guī)模）范圍，不隨產(chǎn)量變動(dòng)而變動(dòng)的（相對(duì)固定）成本費(fèi)用。M39。M39。39。39。39。9 0S0Q39。若方案 1：實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn) 1,200,000元，方案 2：實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn) 1,800,000元。 解： tVp FQa500009015030000000 ????? tVPMFa7000090150 1202300300000011 ??????? tVPMFQa8000090150 180000 0300000 022 ???????11 ③ 邊際貢獻(xiàn) (收益 )、邊際貢獻(xiàn) (收益 )率及變動(dòng)成本率 ● 邊際貢獻(xiàn) 就是單位產(chǎn)品價(jià)格和單位產(chǎn)品變動(dòng)成本的差額 。39。 ??單hMFS 39。 ??B多品種（只能求銷售額） A單一品種企業(yè)（即可求銷售量，又可求銷售額） ?盈虧平衡點(diǎn)： ● 目標(biāo)利潤(rùn)為 PhHPHhVPH ????? 單單單單單 ；邊際貢獻(xiàn)率：邊際貢獻(xiàn)： 。那本企業(yè)是否應(yīng)停止乙產(chǎn)品的生產(chǎn)呢？ 練習(xí) 2：某廠生產(chǎn)某產(chǎn)品的生產(chǎn)能力為 1萬臺(tái)，國內(nèi)訂貨8000臺(tái)，單價(jià) 1100元，固定費(fèi)用總額是 120萬元，單位變動(dòng)成本是 850元。問：是否接受這批特殊訂貨？其損益值是多少？ 表 8— 5 16 練習(xí) 1 ： 某企業(yè)生產(chǎn)三種產(chǎn)品，其費(fèi)用資料如下表 1所示： 產(chǎn)品 銷售收入 固定成本 變動(dòng)成本 總成本 邊際貢獻(xiàn) 盈虧 甲 乙 丙 40 20 20 10 4 4 22 18 14 32 22 18 18 2 6 8 2 +2 合計(jì) 80 18 54 72 26 8 從資料內(nèi)能看出，乙產(chǎn)品虧損 2萬元。如果將乙產(chǎn)品的 4萬元固定成本，分?jǐn)偨o甲產(chǎn)品 3萬，分?jǐn)偨o丙產(chǎn)品 1萬。利潤(rùn)減少，見表 2： 17 兩表進(jìn)行比較，能夠看出，假使取消了乙產(chǎn)品的生產(chǎn) ， 該企業(yè)的盈利總額就會(huì)由 8萬元降低到 6萬元，減少了 2萬元。表 2： 表 1： 18 ? 自此可見，當(dāng)其它產(chǎn)品不能增產(chǎn)，又不能安排生產(chǎn)別的有利產(chǎn)品來替代乙產(chǎn)品時(shí)，決策應(yīng)該還是繼續(xù)生產(chǎn)乙產(chǎn)品對(duì)企業(yè)更為有利，因?yàn)橐耶a(chǎn)品雖然是虧損產(chǎn)品，然而它能夠提供 2萬元的邊際貢獻(xiàn)。 ? 依照上述分析，我們便能得出以下結(jié)論： 保留虧損產(chǎn)品的決策域是其邊際貢獻(xiàn)大于零，這樣能使企業(yè)仍然有利可圖； 當(dāng)邊際貢獻(xiàn)小于零時(shí)，則屬于絕對(duì)虧損產(chǎn)品，就應(yīng)立即淘汰該產(chǎn)品，不然就會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。是否接受這批訂貨呢？ 現(xiàn)列表計(jì)算分析比較如表 3所示： ?練習(xí) 2：某廠生產(chǎn)某產(chǎn)品的生產(chǎn)能力為 1萬臺(tái)，國內(nèi)訂貨8000臺(tái)，單價(jià) 1100元，固定費(fèi)用總額是 120萬元，單位變動(dòng)成本是 850元。問：是否接受這批特殊訂貨？其損益值是多少？ 20 表 3兩種年產(chǎn)量獲利總額計(jì)算比較 不接受新訂貨 接受新訂貨 增加額 指標(biāo)名稱 單位產(chǎn)品（元） 8000臺(tái) （萬元） 單位產(chǎn)品（元） 10000臺(tái) （萬元） （萬元） 銷售收入 變動(dòng)成本 固定成本 邊際貢獻(xiàn) 銷售利潤(rùn) 1100 850 150 250 100 880 680 120 200 80 1070 850 120 220 100 1070 850 120 220 100 190 170 0 20 20 1070=（ 1100*8000+950*2023） /10000 邊際貢獻(xiàn) =銷售收入 變動(dòng)成本； 通過計(jì)算比較可知，如果接受國外的特殊訂貨，企業(yè)一年能增加銷售利潤(rùn)總額 20萬元。因此決策應(yīng) 接受這批新的特殊訂貨。 P= aV aVaV22 法二： ? 分析固定成本是否被抵消 ， 盈虧平衡產(chǎn)量為： ? 由此分析知道 ， 在國內(nèi)訂購 8000件時(shí) ， 固定成本已全部抵消 。 件件 50004800850110012023000 ??????VCPFQaV23 （ 2）經(jīng)營(yíng)安全程度分析法 ① 概念 ② 經(jīng)營(yíng)狀態(tài)判斷 ③ 提高經(jīng)營(yíng)安全率的途徑 24 ① 概念 ：利用 CVP分析的數(shù)據(jù)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全狀況進(jìn) 行評(píng)價(jià)，并據(jù)此作出提高經(jīng)營(yíng)安全程度決策的 分析方法。 ? 經(jīng)營(yíng)安全率公式： ACZ ?? 如圖%100%10000??????iiiiSSSZQZQ0 Qi Q Qi A B C 費(fèi)用 經(jīng)營(yíng)安全區(qū)間 iS0S25 ② 經(jīng)營(yíng)狀態(tài)判斷 評(píng)價(jià)指標(biāo) 經(jīng)營(yíng)安全程度 安全 尚好 不太安全 警惕 危險(xiǎn) 經(jīng)營(yíng)安全率（％） 30 30~25 25~15 15～ 10 10 ③ 提高經(jīng)營(yíng)安全率的途徑 ：增大經(jīng)營(yíng)安全區(qū)間 PVF?● iQ● 0 i0 Q Qi A B C 費(fèi)用 經(jīng)營(yíng)安全區(qū)間 26 討論作業(yè)題： 某紙漿廠紙漿每噸售價(jià) P＝ 600元，銷售稅金 tα＝ 30元（稅率 5％）， V α=360元， F＝