【正文】 照協(xié)議核對(duì)利潤(rùn)分配的情況。但檢查中小蔡還是檢查了應(yīng)付股利的各明細(xì)賬戶，發(fā)現(xiàn)甲公司對(duì)總共 6個(gè)賬戶的核算很有規(guī)律，基本上是每年年末先將分配給各股東的股利掛應(yīng)付股利賬戶貸方，次年年初再借記應(yīng)付股利各賬戶，將掛賬數(shù)分別支付給各股東，這印證了每年年初和年末應(yīng)付股利賬戶均有余額的情況。由此推斷，吳總很可能有兩年時(shí)間沒(méi)有履行總經(jīng)理職責(zé)。孫組長(zhǎng)就此推算，吳總應(yīng)是上一年度即在被檢查年度的年底就沒(méi)有來(lái)上班。檢查中，檢查組孫組長(zhǎng)發(fā)現(xiàn)甲公司實(shí)際負(fù)責(zé)人為趙總，并非稅務(wù)登記證上的吳某，遂詢問(wèn)緣由。難道是 A公司自行納稅調(diào)整增加了利潤(rùn)額？即使如此，但填報(bào)的位置不對(duì)，納稅調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)該填列在利潤(rùn)總額的下方。檢查員老胡在核對(duì)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)報(bào)表上的利潤(rùn)總額為 52萬(wàn)元，而會(huì)計(jì)報(bào)表上披露的利潤(rùn)總額為 113萬(wàn)元，申報(bào)表比會(huì)計(jì)報(bào)表上的利潤(rùn)額多出了 165萬(wàn)元。行業(yè)（企業(yè)）稅負(fù)是衡量企業(yè)納稅遵從度的重要指標(biāo)，既便是工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)繳納增值稅，其納稅額度與資產(chǎn)總量仍是正相關(guān)，對(duì)于其他服務(wù)企業(yè)，資產(chǎn)負(fù)稅率各年度應(yīng)當(dāng)相對(duì)穩(wěn)定，如果企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)稅率忽高忽低，可能存在跨年度調(diào)節(jié)收入或作假帳的可能性。 只要真實(shí) 、 正確履行納稅義務(wù)即可 ， 不必要搞人為的稅負(fù)率控制 ， 否則可能會(huì) “ 得不償失 ” 。 稅負(fù)率終歸只是一個(gè)相對(duì)指標(biāo) ， 而不是絕對(duì)指標(biāo) ， 科學(xué)的評(píng)價(jià)方法應(yīng)當(dāng)是把相對(duì)指標(biāo)和具體數(shù)據(jù)相結(jié)合 ， 不能僅以稅負(fù)率來(lái)論英雄 。 納稅人應(yīng)直面稅務(wù)機(jī)關(guān)的 “ 稅負(fù)率 ” 評(píng)價(jià) ， 由于市場(chǎng)地位不同 ， 經(jīng)營(yíng)規(guī)模不同 ， 產(chǎn)品存在差異等原因 ， 同行業(yè)間存在稅負(fù)率差異是必然的 。 考慮到稅負(fù)因素 ，企業(yè)每月均勻認(rèn)證抵扣 ， 不小心最后一張票錯(cuò)過(guò) 180日的認(rèn)證期 ， 結(jié)果得不到稅務(wù)局的認(rèn)證而無(wú)法抵扣 。 筆者就曾聽(tīng)說(shuō)為均衡各月稅負(fù)率而誤事的例子 。 ? ％物與勞務(wù)銷售額當(dāng)期按適用稅率征稅貨 當(dāng)期應(yīng)納稅額稅負(fù)率 100?? ? ?10 ? （ 二 ） 稅負(fù)率揭示的稅收問(wèn)題 ? 將稅負(fù)率作為評(píng)價(jià)企業(yè)納稅申報(bào)質(zhì)量的一個(gè)重要指標(biāo) ， 應(yīng)該說(shuō)無(wú)可厚非 。 計(jì)算機(jī)通過(guò)計(jì)算得出一定時(shí)期某行業(yè)的稅負(fù)率平均值 。 通過(guò)稅負(fù)率評(píng)價(jià) ， 既可從整體上判斷稅負(fù)情況 ，也可通過(guò)對(duì)比同行業(yè)稅負(fù) ， 判斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和納稅真實(shí)情況 。 ” 對(duì)這位老板的做法 ，我們不予評(píng)論 ， 但目前這樣做的企業(yè)不在少數(shù) 。 談得多了 ， 他對(duì) “ 稅負(fù)率 ” 有了一些自己的認(rèn)識(shí)：“‘ 稅負(fù)率 ’ 一定低不得 ， 低了就要到稅務(wù)局 ‘ 喝茶 ’ 。 筆者近期參加了一項(xiàng)稅務(wù)專項(xiàng)調(diào)查活動(dòng) ， 對(duì)象是當(dāng)?shù)匦袠I(yè)稅負(fù)率在全省平均值以下的異常企業(yè) ， 目的是找出這些企業(yè)稅負(fù)率低的原因 。 由于進(jìn)項(xiàng)發(fā)票有180日有效期 ， 企業(yè)只需每月按照一定的稅負(fù)率均勻認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)發(fā)票 ， 即可避免稅務(wù)機(jī)關(guān)約談 。兩個(gè)月的兩種不同待遇，讓他感慨頗多。由于該企業(yè)的銷售額在當(dāng)?shù)赝袠I(yè)中所占比重較大，帶動(dòng)了行業(yè)平均稅負(fù)率的提高，使同行業(yè)其他企業(yè)成了稅負(fù)率偏低的 “ 異常 ” 戶，紛紛被稅務(wù)機(jī)關(guān)約談舉證。 4 ? 為此，本人制作了 《 企業(yè)涉稅賬務(wù)處理案例分析 》 課件，一改過(guò)去講課就是政策串講的通病，著重從企業(yè)賬務(wù)處理與稅法如何結(jié)合入手，以活生生的現(xiàn)實(shí)案例幫您全面規(guī)劃稅務(wù)安全戰(zhàn)略，充分掌握當(dāng)前稅收的熱點(diǎn)、難點(diǎn)、重點(diǎn)法規(guī)以及稅務(wù)稽查要點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)等方面的問(wèn)題，做好納稅自查，積極防范稽查風(fēng)險(xiǎn)。 ? 刮起的這場(chǎng)稽查風(fēng)暴就已使相關(guān)行業(yè)神經(jīng)緊繃，一些業(yè)內(nèi)人士將此次全國(guó)范圍內(nèi)的稽查稱之為 “ 一場(chǎng)見(jiàn)真金白銀的稅務(wù)風(fēng)暴正在等待企業(yè) ” 。中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師 簡(jiǎn)生仁 企業(yè)涉稅賬務(wù)處理案例分析 2 這些 … 我都想知道 3 ? 2023年 ，國(guó)家稅務(wù)總局曾對(duì)金融、保險(xiǎn)、通信、電力、石化、房地產(chǎn)、礦業(yè)等行業(yè)的數(shù)十家大型企業(yè)進(jìn)行了稅務(wù)稽查，當(dāng)時(shí)即被媒體稱之為 “ 稽查風(fēng)暴 ” 。 ? 2023年 ，國(guó)家稅務(wù)總局已選定藥品制造、房地產(chǎn)、建筑安裝、交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)作為重點(diǎn)稽查行業(yè)，并圈定了 10家大型跨國(guó)公司進(jìn)行自查，目前各省、市稅務(wù)機(jī)構(gòu)定范圍、定名單、定提綱，大規(guī)模的稽查行動(dòng)正在展開(kāi)。 ? 2023年國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)全國(guó)稅務(wù)稽查系統(tǒng)的要求是 ，“ 稽查收入不低于工商稅收總收入的 %”，企業(yè)將面臨嚴(yán)格的稽查，命懸一線，稅務(wù)安全戰(zhàn)略備受關(guān)注。 ?寂靜山林之一 .mp3 5 ? 第一部分：與稅務(wù)關(guān)聯(lián)的主要財(cái)務(wù)指標(biāo) ? 一、企業(yè)如何解釋自己的稅負(fù)率 ? 近日，聽(tīng)某企業(yè)財(cái)務(wù)人員小張講了這樣一件事： 2023春節(jié)前后，由于原料供應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員放假，小張所在的企業(yè)沒(méi)有及時(shí)取回一些進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，導(dǎo)致當(dāng)月納稅較多，稅務(wù)局軟件計(jì)算出來(lái)的稅負(fù)率一下子就上去了，企業(yè)因此受到了稅務(wù)局的表?yè)P(yáng)。待到下一個(gè)月，該企業(yè)取得了進(jìn)項(xiàng)發(fā)票并進(jìn)行了抵扣，納稅額減少，企業(yè)又成了稅負(fù)率偏低的 “ 異常 ” 戶，被請(qǐng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)約談。 6 ? 小張說(shuō) ， 如今他總結(jié)了應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān) “ 稅負(fù)率 ” 管理的辦法 ， 即每月按照一定的稅負(fù)率繳納稅款 。 7 ? 近年來(lái) ， 隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估的積極推行 ，“ 稅負(fù)率 ” 成了稅務(wù)人員和企業(yè)老總 、 財(cái)務(wù)人員經(jīng)常談?wù)摰脑掝} 。調(diào)查中 ， 筆者發(fā)現(xiàn) ， 企業(yè)甚至比稅務(wù)機(jī)關(guān)更關(guān)心稅負(fù)率 ， 有企業(yè)老板直截了當(dāng)?shù)貙?duì)稅務(wù)人員說(shuō)： “ 你們給透?jìng)€(gè)底 ， 稅負(fù)率要達(dá)到多少才行 ， 我們無(wú)論如何保證達(dá)到 ！ ” 8 ? 這位老板說(shuō) ， 他經(jīng)常被稅務(wù)機(jī)關(guān)請(qǐng)去解釋稅負(fù)率低的原因 。 我常囑咐會(huì)計(jì) ， 進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)要先算算稅負(fù)率 ， 千萬(wàn)不能低于稅務(wù)局掌握的那個(gè)稅負(fù)率平均值 。 9 ? （ 一 ） 稅負(fù)率的內(nèi)涵及公式 ? 所謂稅負(fù)率 ， 是指納稅人當(dāng)期納稅額與其銷售收入的比率 ， 它比較直觀地體現(xiàn)了一個(gè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收的能力和負(fù)擔(dān)水平 。 稅務(wù)機(jī)關(guān)通常以此作為監(jiān)控納稅人當(dāng)期納稅是否正常的一個(gè)重要指標(biāo) 。 如果某企業(yè)當(dāng)期稅負(fù)率大于或等于平均值時(shí) ， 監(jiān)控系統(tǒng)將評(píng)定其為正常戶 ， 反之 ， 則被設(shè)定為異常戶 ， 需要進(jìn)行納稅評(píng)估 。 但隨著稅負(fù)率的廣泛應(yīng)用 ， 在企業(yè)財(cái)務(wù)人員和稅務(wù)人員之間出現(xiàn)了一些認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)和偏差 ， 導(dǎo)致征納雙方產(chǎn)生了一些不和諧音符 ， 甚至給企業(yè)造成損失 ， 這需要引起有關(guān)部門的重視 。某企業(yè)購(gòu)進(jìn)了一大批原料 ， 可供數(shù)月使用 。 11 ? 因此 ， 對(duì)于 “ 稅負(fù)率 ” ， 納稅人和稅務(wù)人員都應(yīng)有正確的認(rèn)識(shí) 。 一家正常經(jīng)營(yíng)的企業(yè) ， 在某一特定時(shí)期稅負(fù)率偏低也是極有可能的事情 。 企業(yè)應(yīng)坦然面對(duì)稅負(fù)評(píng)價(jià) ， 向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)解釋形成原因 ， 真實(shí)反映經(jīng)營(yíng)狀況 。 ? 稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系及使用方法說(shuō)明 .doc 12 ? 二、稅務(wù)稽查中必須分析的財(cái)務(wù)指標(biāo) ? （一）與稅務(wù)稽查關(guān)聯(lián)的主要財(cái)務(wù)指標(biāo) ? 行業(yè)（企業(yè)）稅負(fù)。 ? ...... ? 《 稅務(wù)稽查中必須分析的財(cái)務(wù)指標(biāo) 》 .doc