【正文】 :定期存款 —— XX單位存款戶 Cr:活期存款 —— XX單位存款戶 Dr:應(yīng)付利息 Cr:活期存款 —— XX單位存款戶 30 2023/3/7 Inspur group 第三課、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 第 3節(jié)、負(fù)債業(yè)務(wù)核算（ 4）一年期以上定期存款 情形 描述 會(huì)計(jì)分錄 說明 按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，一年期以上的存款應(yīng)采用實(shí)際利率法計(jì)算利息，分別按本金和利息調(diào)整等進(jìn)行明細(xì)核算 存入現(xiàn)金 轉(zhuǎn)帳存入 Dr:現(xiàn)金（或人民銀行往來或其他） Cr:定期存款 —— XX單位存款戶 預(yù)提應(yīng)計(jì)利息 應(yīng)付利息＝本金 合同利率 利息收入＝攤余成本 實(shí)際利率 利息調(diào)整＝利息收入－應(yīng)收利息 Dr:利息支出 定期存款 —— 利息調(diào)整 Cr:應(yīng)付利息 支取 Dr:定期存款 —— XX單位存款戶 Cr:現(xiàn)金（或人民銀行往來或其他） Dr:利息支出 Cr:定期存款 —— 利息調(diào)整 31 2023/3/7 Inspur group 第三課、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 第 3節(jié)、負(fù)債業(yè)務(wù)核算（ 5）同業(yè)拆借 情形 描述 會(huì)計(jì)分錄 拆入資金 Dr:存人民銀行款 Cr:同業(yè)存放款項(xiàng) 到期歸還 本金＋利息 Dr:同業(yè)存放款項(xiàng) Dr:利息支出 Cr:存人民銀行款 32 2023/3/7 Inspur group 第三課、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 第 3節(jié)、負(fù)債業(yè)務(wù)核算（ 6）證券回購 情形 描述 會(huì)計(jì)分錄 業(yè)務(wù)描述 指商業(yè)銀行即期出售其持有的證券資產(chǎn)，同時(shí)約定在確定的遠(yuǎn)期按照預(yù)定價(jià)格再購回該證券的交易。 12＝月利率，月利率 247。 存款類負(fù)債包括活期存款、定期存款，按照對(duì)象不同又分為單位存款和儲(chǔ)蓄存款，按照幣種不同又分為人民幣存款和外幣存款；非存款負(fù)債包括同業(yè)拆借、證券回購協(xié)議、從人民銀行借款等。投入資本是指投資者投入銀行的資本和資本本身的增值，以及其他單位或個(gè)人投入銀行不需要匯報(bào)的資本，投入資本按其形成的渠道不同，又分為實(shí)收資本和資本公積；留存收益是指銀行從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤中提取或形成的留存于銀行的內(nèi)部積累，按照用途不同，留存收益又分為盈余公積和未分配利潤。 科目 資產(chǎn)類 負(fù)債類 共同類 權(quán)益類 損益類 余額反映 借方；但備抵類科目在貸放 貸方 雙方均可反映 貸方 收入類在貸方 ,支出類在借方 記帳規(guī)則 增加記借方 ,減少記貸方 增加記貸方 ,減少記借方 資產(chǎn)記借方 ,負(fù)債記貸方 增加記貸方 ,減少記借方 收入增加記貸方，減少記借方；支出反之 19 2023/3/7 Inspur group 第三課、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 第 1節(jié)、總論（ 3）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目示例 科目代碼 科目名稱 科目代碼 科目名稱 一、資產(chǎn)類 二、負(fù)債類 101 庫存現(xiàn)金 201 活期存款 103 貴金屬 205 定期存款 111 存放中央銀行款項(xiàng) 231 存放中央銀行款項(xiàng) 121 拆放同業(yè) 241 拆放同業(yè) 123 短期貸款 244 匯出回款 124 中長期貸款 261 應(yīng)付利息 125 抵押貸款 三、所有者權(quán)益 126 貼現(xiàn) 301 實(shí)收資本 127 逾期貸款 302 資本公積 129 貸款呆帳準(zhǔn)備 311 盈余公積 132 應(yīng)收利息 311 本年利潤 138 壞帳準(zhǔn)備 四、損益類 141 交易性資產(chǎn) 501 利息收入 142 持有至到期投資 511 手續(xù)費(fèi)收入 151 固定資產(chǎn) 515 營業(yè)外收入 153 累計(jì)折舊 521 利息支出 161 無形資產(chǎn) 532 營業(yè)費(fèi)用 162 遞延資產(chǎn) 533 營業(yè)稅金及其他 20 2023/3/7 Inspur group 第三課、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 第 1節(jié)、總論（ 4）會(huì)計(jì)分錄類型 類型 業(yè)務(wù)舉例 分錄 資產(chǎn)方與負(fù)債方或權(quán)益方同時(shí)增加 某企業(yè)存入人民幣現(xiàn)金5000元 Dr:101 5000 CNY Cr:201 5000 CNY 資產(chǎn)方與負(fù)債方或權(quán)益方同時(shí)減少 某企業(yè)取人民幣現(xiàn)金 5000元 Dr:201 5000 CNY Cr:101 5000 CNY 資產(chǎn)方一增一減 某人用人民幣現(xiàn)金還貸款 5000元 Dr:101 5000 CNY Cr:125 5000 CNY 負(fù)債方或權(quán)益方一增一減 某企業(yè)匯出匯款人民幣5000元 Dr:201 5000 CNY Cr:244 5000 CNY 21 2023/3/7 Inspur group 第三課、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 第 1節(jié)、總論（ 5）銀行帳務(wù)處理程序與核對(duì)關(guān)系 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 轉(zhuǎn)帳借方傳票 轉(zhuǎn)帳貸方傳票 現(xiàn)金收入傳票 現(xiàn)金付出傳票 分戶帳 登記簿 科目日結(jié)單 現(xiàn)金收入日記簿 現(xiàn)金付出日記簿 總帳 余額表 日計(jì)表 庫存現(xiàn)金 現(xiàn)金庫存簿 核算程序 核對(duì)關(guān)系 22 2023/3/7 Inspur group 第三課、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 第 2節(jié)、所有者權(quán)益核算（ 1）概念 所有者權(quán)益定義 —— 是指 所有者 在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。 18 2023/3/7 Inspur group 第三課、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 第 1節(jié)、總論（ 2）會(huì)計(jì)科目 銀行會(huì)計(jì)科目 —— 是指在銀行會(huì)計(jì)核算體系中，將銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)按照不同的經(jīng)濟(jì)特征和核算內(nèi)容進(jìn)行分類的項(xiàng)目，是設(shè)置賬戶及確定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告項(xiàng)目的依據(jù)。 銀行會(huì)計(jì)的記帳方法 —— 銀行的記帳方法包括單式記帳法和復(fù)式記帳法。 銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象 —— 指銀行會(huì)計(jì)反映和監(jiān)督的內(nèi)容，即銀行的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。 收益率曲線（ yield curve)：用來刻畫債券的期限和利率之間關(guān)系的曲線。 解：設(shè)實(shí)際利率為 r，現(xiàn)值方程如下： 4*(1+r) + 4*(1+r) +…+ 114*(1+r) =95 計(jì)算結(jié)果： r≈% 1 2 5 15 2023/3/7 Inspur group 第二課、金融數(shù)學(xué)基礎(chǔ) 第 3節(jié)、利率期限結(jié)構(gòu)理論 利率期限結(jié)構(gòu)概念 ——風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性及稅收待遇相同的金融工具，不同期限金融工具的利率之間的關(guān)系。 舉例： 20X0年初，甲公司購買了一項(xiàng)債券，市場(chǎng)價(jià)值 95元（含交易費(fèi)用），剩余年限 5年，每年按票面利率可收得固定利息 4。若要比較大小，就要將這些不同時(shí)間的量調(diào)整（累積或貼現(xiàn)）到一個(gè)共同日期進(jìn)行，調(diào)整到比較日的計(jì)算方程稱為價(jià)值方程。 d n ＝ a(n) – a(n1) a(n) 單利的貼現(xiàn)率計(jì)算 d n ＝ a(n) – a(n1) a(n) ＝ i 1+n貼現(xiàn)函數(shù)為累計(jì)函數(shù)的倒數(shù)函數(shù)。 名義利率和 m換算實(shí)際利率的換算： 如果 m換算名義利率用 I 表示，則每個(gè)換算期內(nèi)的實(shí)際利率為 I /m. (m) (m) 名義利率 I 和年實(shí)際利率 i的換算： 1 + I = (1 + I /m) (m) (m) m 案例：如果銀行三月期利率為 %，一年期利率為 %，試說明存一年期一年和存三月期一年的利息情況。 利率和累積函數(shù)的關(guān)系 i n ＝ a(n) – a(n1) a(n1) 單利：每個(gè)時(shí)期得到相同利息，其累積函數(shù)為： a(t) ＝ 1 + i 累積函數(shù) —— 是時(shí)間上的函數(shù)，表示為 a(t),滿足 a(0)=1,a(t)單調(diào)遞增 。2023/3/7 Inspur group 銀行業(yè)務(wù)基礎(chǔ) 李衍珠 2 2023/3/7 Inspur group 內(nèi)容 第一課、銀行及其服務(wù)概述 第二課、金融數(shù)學(xué)基礎(chǔ) 第三課、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 第四課、資產(chǎn)負(fù)債管理初步 第五課、信用風(fēng)險(xiǎn)管理初步 3 2023/3/7 Inspur group 第一課、銀行及其服務(wù)概述 第 1節(jié)、商業(yè)銀行的起源和發(fā)展 古巴比倫，寺院對(duì)外放款 公元前 2023年 羅馬，經(jīng)營貨幣兌換業(yè)務(wù)、貸放業(yè)務(wù)、信托業(yè)務(wù)，已有明確的法律條文對(duì)該類業(yè)務(wù)監(jiān)督、管理 公元前 200年 意大利，早期銀行萌芽，與國際貿(mào)易發(fā)展相關(guān)，貨幣兌換、保管、支付，并開始利用社會(huì)資金進(jìn)行放貸 公元前 200年 英國，第一家真正意義的資本主義股份制商業(yè)銀行成立 ——英格蘭銀行，為工商業(yè)服務(wù) 1694年 4 2023/3/7 Inspur group 第一課、銀行及其服務(wù)概述 第 2節(jié)、商業(yè)銀行的類型 劃分口徑 類型 特點(diǎn) 舉例 業(yè)務(wù)方向 批發(fā)銀行 重點(diǎn)支持工商企業(yè) 零售銀行 重點(diǎn)支持居民客戶 區(qū)域范圍 地方銀行 服務(wù)于地方客戶 城信社、農(nóng)信社 區(qū)域銀行 服務(wù)于更大的區(qū)域 城市商行 全國銀行 服務(wù)于全國 建行、各股份制銀行等 跨國銀行 服務(wù)于全球 花旗銀行、中國銀行等 組織形式 有分支機(jī)構(gòu) 有總分行之分 四大國有、股份制銀行等 無分支機(jī)構(gòu) 無總分行之分 壽光社區(qū)銀行 證券準(zhǔn)入 美國式 不允許股票業(yè)務(wù) 美國、日本、中國 英國式 另設(shè)獨(dú)立法人做證券業(yè)務(wù) 英國、加拿大、澳大利亞 德國式 工商企業(yè)的大股東 德國、荷蘭、瑞士 5 2023/3/7 Inspur group 第一課、銀行及其服務(wù)概述 第 3節(jié)、商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)范圍 傳統(tǒng)業(yè)務(wù) 創(chuàng)新業(yè)務(wù) 存款 貼現(xiàn)及商業(yè)貸款 投資 貴重物品保管 貨幣兌換 轉(zhuǎn)帳、支票 代理業(yè)務(wù) 小額信貸 現(xiàn)金管理 金融咨詢 理財(cái)服務(wù) 企業(yè)年金業(yè)務(wù) 6 2023/3/7 Inspur group 第一課、銀行及其服務(wù)概述 第 3節(jié)、商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)關(guān)系 分行 總行 支行 聯(lián)行往來 個(gè)人客戶 公司客戶 機(jī)構(gòu)客戶 存款 貸款 結(jié)算 代理 人民銀行 存放 借款 結(jié)算 其他商行 存放同業(yè) 結(jié)算 上存