【正文】 包括為履行產(chǎn)品出口合同進(jìn)口直接用于加工出口產(chǎn)品而在生產(chǎn)過程中消耗掉的數(shù)量合理的觸媒劑，催化劑，磨料，燃料45（ 4）臺帳制度 按加工貿(mào)易銀行保證金臺帳制度分類管理的原則，或不設(shè)臺帳，或設(shè)臺帳不付保證金，或設(shè)臺帳并付保證金。例：（多選題）42銀行目前與海關(guān)采用臺賬電子化聯(lián)網(wǎng)管理模式。 4036加工貿(mào)易銀行保證金臺賬的實(shí)施合同備案合同審批 臺賬開設(shè)合同中期核查臺賬銷賬合同核銷核發(fā)手冊貨物進(jìn)出境通關(guān)開設(shè)聯(lián)系單登記通知單料件進(jìn)口成品出口核銷聯(lián)系單37二、電子化手冊管理下的保稅加工貨物報關(guān)程序38 電子化手冊管理模式的主要特征是 以合同為單元 進(jìn)行監(jiān)管。l 保稅加工貨物（出口加工區(qū)除外）要經(jīng)過海關(guān)的核銷后才能 “結(jié)關(guān) ”。海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域保稅加工的期限，原則上從料件進(jìn)區(qū)到成品出區(qū)辦結(jié)海關(guān)手續(xù)止。電子帳冊管理從企業(yè)的電子賬冊記錄第一批料件進(jìn)口之日起，到該電子帳冊被撤銷止。34準(zhǔn)予保稅的期限和申請核銷的期限準(zhǔn)予保稅的期限 申請核銷的期限電子化手冊管理原則上不超過 1年，經(jīng)批準(zhǔn)可以延長 1年。 （ 1）準(zhǔn)予保稅的期限；指經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)保稅后，在境內(nèi)儲存、加工、裝配的時間限制?！?監(jiān)管時間：☆ 一般進(jìn)出口貨物：進(jìn)境起至提取貨物止。監(jiān)管的時間、地點(diǎn)都延伸。選 B。因而，保稅進(jìn)口天然橡膠 —— “半實(shí)轉(zhuǎn) ”，保稅進(jìn)口炭黑 —— “空轉(zhuǎn) ”。(4)備案合同金額在 1萬美元以上。(3)(2)加工貿(mào)易企業(yè)， A類，東部地區(qū)，加工限制類商品（不銹鋼），金額 1萬美元以上，應(yīng)為空轉(zhuǎn)，即：設(shè)臺賬，不交保證金。2930答案： B28第二步：不符合第一步，就要看三大要素確定臺賬的設(shè)置注意：企業(yè)類別一般會告知，但需注意：加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)與承接委托加工的生產(chǎn)企業(yè)管理類別不一致的，海關(guān)對加工貿(mào)易業(yè)務(wù)按照較低的管理類別實(shí)施相應(yīng)的管理措施。（ 2）臺賬的性質(zhì)：海關(guān)事務(wù)擔(dān)保（ 3）臺賬的實(shí)施手段：銀行保證金臺賬 擔(dān)保金性質(zhì) 風(fēng)險較大的合同 →“ 實(shí)轉(zhuǎn) ” ：按照料件的保稅金額開設(shè)臺賬 風(fēng)險較小的合同 →“ 空轉(zhuǎn) ” ：只開立賬戶，不需實(shí)際注入資金 26加工貿(mào)易銀行保證金臺帳分類管理表的大體內(nèi)容注：表中 “ 不轉(zhuǎn) ” 指不設(shè)臺帳； “ 空轉(zhuǎn) ” 指設(shè)臺帳不付保證金； “ 實(shí)轉(zhuǎn) ” 指設(shè)臺帳交保證金； “半實(shí)轉(zhuǎn) ” 指設(shè)臺帳減半支付保證金。 24 ⑧ 東部地區(qū) B類企業(yè)從事限制類商品加工貿(mào)易臺賬保證金計算公式： —— 進(jìn)口料件屬限制類商品或進(jìn)口料件、出口成品均屬限制類商品 臺賬保證金 =（進(jìn)口限制類料件的關(guān)稅 +進(jìn)口限制類料件的增值稅） 50% —— 出口成品屬限制類商品 臺賬保證金 =進(jìn)口料件備案總值 （限制類成品備案總值 247。21加工貿(mào)易限制類目錄：l 目前公布的 加工貿(mào)易進(jìn)口限制類商品 ，主要包括凍雞，植物油，初級形狀聚乙烯，聚醋切片，天然橡膠，糖，棉、棉紗、棉坯布和混紡坯布，化學(xué)短纖，鐵和非合金鋼材、不銹鋼，電子游戲機(jī)等；l 目前公布的加工貿(mào)易限制出口商品，主要包括線型低密度聚乙烯、初級形狀聚苯乙烯、初級形狀環(huán)氧樹脂、初級形狀氨基樹脂等化工品，拉敏木家具、容器等制成品，玻璃管、棒、塊、片及其他型材和異型材，羊毛紗線，舊衣物，部分有色金屬等。列入加工貿(mào)易禁止類出口商品目錄的，凡用于深加工結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出，或進(jìn)入具有保稅加工功能的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)企業(yè)加工生產(chǎn)的商品，不按加工貿(mào)易禁止類出口商品管理。l 允許類 ： 除禁止類和限制類以外的其他商品19目前公布的加工貿(mào)易禁止類商品目錄 ： 加工貿(mào)易企業(yè)按報關(guān)單位分類管理中 “收發(fā)貨人的審定標(biāo)準(zhǔn) ”分為 AA類、 A類、 B類、 C類、 D類 5個管理類別。東部地區(qū)包含遼寧省、北京市、天津市、河北省、山東省、江蘇省、上海市、浙江省、福建省、廣東省。臺帳制度的核心內(nèi)容是不同地區(qū)的加工貿(mào)易企業(yè)和加工貿(mào)易涉及的進(jìn)出口商品實(shí)行分類管理。l 緩稅利息計算公式如下： 應(yīng)征緩稅利息 = 應(yīng)征稅額 計息期限 緩稅利息率 /360 16（ 2）料件進(jìn)境時未辦理納稅手續(xù)，適用海關(guān)事務(wù)擔(dān)保，具體擔(dān)保手續(xù)按加工貿(mào)易銀行保證金臺帳制度執(zhí)行。15引出兩個問題：（ 1）保稅加工貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境，在征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅時要征收緩稅利息 (邊角料和特殊監(jiān)管區(qū)域的保稅加工貨物除外 )。免稅，是指用在出口成品上的料件可以免稅。 加工合同性質(zhì) /經(jīng)營單位分類不開設(shè)臺帳保證金臺帳空轉(zhuǎn)保證金臺帳實(shí)轉(zhuǎn)開設(shè)臺帳14納稅暫緩 海關(guān)受理加工貿(mào)易料件備案的原則：（ 1）合法經(jīng)營 貨物、企業(yè)、證件合法（ 2）復(fù)運(yùn)出境 申請保稅的貨物最終應(yīng)復(fù)運(yùn)出境，且進(jìn)出基本平衡（ 3）可以監(jiān)管 海關(guān)在進(jìn)出口、加工、裝配等環(huán)節(jié)都可以監(jiān)管。凡準(zhǔn)予備案的加工貿(mào)易料件進(jìn)口時可以暫不辦理納稅手續(xù)。加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)在海關(guān)申請建立 電子賬冊 之前，先要到商務(wù)主管部門辦理審批加工貿(mào)易經(jīng)營范圍的手續(xù)，由其作出 前置審批 ，憑商務(wù)主管部門出具的 “經(jīng)營范圍批準(zhǔn)證書 ”和 “加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)經(jīng)營狀況和生產(chǎn)能力證明 ”到海關(guān)申請建立電子賬冊。經(jīng)審批后，憑商務(wù)主管部門出具的 “加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證書 ”、 “加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)經(jīng)營狀況和生產(chǎn)能力證明 ”及商務(wù)主管部門審批同意的 加工貿(mào)易合同 到海關(guān)辦理備案。大體上有兩種情況：（ 1）審批加工貿(mào)易合同我國廠商 料件制成品國外廠商加工費(fèi)5 進(jìn)料加工 ： 是指進(jìn)口料件由經(jīng)營企業(yè)付匯進(jìn)口，制成品由經(jīng)營企業(yè)外銷出口的經(jīng)營活動。經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)準(zhǔn)予保稅進(jìn)口的加工貿(mào)易貨物才是保稅加工的貨物。但兩者不完全等同。2一、保稅加工貨物概述3 是指進(jìn)口貨物經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)未辦理納稅手續(xù)進(jìn)境，在境內(nèi) 加工、裝配 后復(fù)運(yùn)出境的貨物。（ 2）進(jìn)口貨物在進(jìn)境時不能確定其最終的流向 指國家為鼓勵發(fā)展加工生產(chǎn)產(chǎn)品出口或在境內(nèi)進(jìn)行特定儲存而設(shè)立的一項特殊的海關(guān)監(jiān)管業(yè)務(wù)制度。鏈接：保稅制度的含義及產(chǎn)生 即對那些在境內(nèi)從事特定方式加工或儲存的進(jìn)口貨物，在其尚未確定最終流向的前提下，給予其在海關(guān)監(jiān)管之下暫免納稅的待遇。1鏈接：保稅制度的基本特點(diǎn)（ 1）進(jìn)口貨物是為了特定目的而進(jìn)境 （ 3）在滿足特定條件下，保稅貨物可以暫免繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)各項稅款 保稅加工貨物通常被稱為加工貿(mào)易保稅貨物。加工貿(mào)易貨物只有經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)才能保稅進(jìn)口。 種類 ： 來料加工 /進(jìn)料加工（一）含義4來料加工 來料加工 ： 是指進(jìn)口料件由境外企業(yè)提供，經(jīng)營企業(yè)不需要付匯進(jìn)口，按照境外企業(yè)的要求進(jìn)行加工或者裝配，只收取加工費(fèi)，制成品由境外企業(yè)銷售的經(jīng)營活動。制成品我國廠商 國外廠商 A國外廠商 B料件利 潤進(jìn)料加工6區(qū)別 相同點(diǎn)來料加工 進(jìn)料加工 原料成品，全額保稅進(jìn)口免證，出口交證料件都來自境外，都在境外銷售均實(shí)行合同備案，開設(shè)臺賬均需核銷一筆有關(guān)聯(lián)的交易兩筆或多筆有關(guān)聯(lián)的交易委托加工 買賣關(guān)系委托方指定加工品種、技術(shù)要求我方自定加工品種、技術(shù)要求不負(fù)責(zé)銷售，只賺取工繳費(fèi)我方自行銷售，自負(fù)盈虧所有權(quán)歸外方 所有權(quán)歸我方進(jìn)料加工與來料加工的相同與不同點(diǎn)7（二）特征料件進(jìn)口 成品出口稅費(fèi) 暫緩納稅（即：保稅）無需繳納關(guān)稅（除非另有規(guī)定）許可證件 免于交驗許可證件（除非另有規(guī)定）必須交驗許可證件海關(guān)放行 并不等于結(jié)關(guān)8（三）范圍生產(chǎn)之前 生產(chǎn)過程中 生產(chǎn)之后原材料、零部件、元器件、包裝物料、輔助材料副產(chǎn)品、殘次品、邊角料、剩余料件成品、半成品9海關(guān)對保稅加工貨物的管理：1.商務(wù)審批2．備案保稅3．納稅暫緩4．監(jiān)管延伸5．核銷結(jié)關(guān)101.商務(wù)審批經(jīng)過商務(wù)主管部門審批 才能進(jìn)入向海關(guān)備案的程序。加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)在向海關(guān)辦理加工貿(mào)易合同備案 建立電子化手冊 之前，先要到商務(wù)主管部門辦理 合同審批 手續(xù)。（ 2）審批加工貿(mào)易經(jīng)營范圍12備案保稅經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)才能保稅進(jìn)口。13合同的登記備案 經(jīng)營企業(yè)持 《 加工貿(mào)易合同批準(zhǔn)證書 》 、 《 加工生產(chǎn)企業(yè)加工生產(chǎn)能力狀況表 》 和加工貿(mào)易合同向加工生產(chǎn)企業(yè)所在地主管海關(guān)辦理合同備案手續(xù)。國家規(guī)定專為加工出口產(chǎn)品而進(jìn)口的料件，按實(shí)際加工復(fù)出口成品所耗用料件的數(shù)量準(zhǔn)予免繳進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。但是在料件進(jìn)口的時候無法確定用于出口成品上的料件的實(shí)際數(shù)量，海關(guān)只有先準(zhǔn)予保稅，在產(chǎn)品實(shí)際出口并最終確定使用在出口成品上的料件數(shù)量后，再確定征免稅的范圍，即 用于出口的部分不予征稅，不出口的部分征稅 ，然后再由企業(yè)辦理納稅手續(xù)。 l 保稅加工貨物內(nèi)銷緩稅利息根據(jù)填發(fā)海關(guān)稅款繳款書時海關(guān)總署參照中國人民銀行公布的活期存款利率決定并公布的最新緩稅利息率按日征收。17加工貿(mào)易銀行保證金臺帳制度 地區(qū)分為東部地區(qū)和中西部地區(qū)。中西部地區(qū)指東部地區(qū)以外的中國其他地區(qū)。18加工貿(mào)易商品的分類管理l 禁止類 ： 和 限制類 商品目錄均由海關(guān)總署會同國家其他有關(guān)部門適時公布。目前公布的加工貿(mào)易禁止類目錄主要包括：l 國家明令禁止進(jìn)出口的商品l 為種植、養(yǎng)殖而進(jìn)口的商品l 高能耗高污染 的商品l 低附加值、低技術(shù)含量 的商品l 其他列名的加工貿(mào)易禁止類商品20l 列入加工貿(mào)易禁止類進(jìn)口商品目錄的，凡用于深加工結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入，或從具有保稅加工功能的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)企業(yè)經(jīng)實(shí)質(zhì)性加工后進(jìn)入?yún)^(qū)外的商品，不按加工貿(mào)易禁止類進(jìn)口商品管理。這些商品未經(jīng)實(shí)質(zhì)性加工不得直接出境。22總結(jié)：臺賬開設(shè)的要素地區(qū) 東部 遼寧、北京、天津、河北、山東、江蘇、上海、浙江、福建、廣東中西部 除東部以外其他地區(qū)商品 限制類 進(jìn)口商品：凍雞、植物油、初級形狀聚乙烯，聚酯切片，天然橡膠，糖，棉，棉紗，棉坯布和混紡坯布，化學(xué)短纖，鐵和非合金鋼材，不銹鋼，電子游戲機(jī)等允許類 除禁止類和限制類以外企業(yè)類別AA、 A、 B、 C、 D類23分類管理的具體內(nèi)容① 任何企業(yè)都不得開展禁止類商品的加工貿(mào)易；② 適用 D類管理的企業(yè)不得開展加工貿(mào)易；③ C類管理的企業(yè)，不管在什么地區(qū)開展加工貿(mào)易，進(jìn)口限制類、允許類商品都要設(shè)臺賬，按全部進(jìn)口料件應(yīng)征稅款金額金額征收保證金；④ 東部地區(qū) B類管理企業(yè)開展加工貿(mào)易，進(jìn)口限制類、允許類商品均設(shè)臺賬，進(jìn)口限制類商品按進(jìn)口的限制類商品應(yīng)征稅款的 50%征收保證金，進(jìn)口允許類商品不征收保證金；⑤ 東部地區(qū) A類管理企業(yè)，中西部地區(qū) A類、 B類管理企業(yè)開展加工貿(mào)易，進(jìn)口限制類、允許類商品均設(shè)臺賬，但實(shí)行保證金臺賬空轉(zhuǎn)；⑥ 適用 AA類管理企業(yè)，不管在什么地區(qū)開展加工貿(mào)易，進(jìn)口允許類商品不設(shè)臺賬，進(jìn)口限制類商品設(shè)臺賬，但實(shí)行保證金臺賬空轉(zhuǎn)；⑦ 適用 AA類、 A類、 B類管理的加工貿(mào)易企業(yè)，不管什么地區(qū)，進(jìn)口料件 (不管是限制類還是允許類商品 )金額在 1萬美元及以下的，可以不設(shè)臺賬，因此也不征收保證金。 全部出口成品備案總值） 22%50% ⑨C 類企業(yè)從事限制類商品加工貿(mào)易臺賬保證金計算公式： 臺賬保證金 =（進(jìn)口全部料件的關(guān)稅 +進(jìn)口全部料件的進(jìn)口增值稅） 100% 25加工貿(mào)易銀行保證金臺賬制度 （ 1）實(shí)施目的：通過對不同情況的加工貿(mào)易合同給與不同的政策待遇，對加工貿(mào)易實(shí)行有效的風(fēng)險管理。臺賬分類管理內(nèi)容禁止類商品 限制類商品 允許類商品東部 中西部 東部 中西部 東部 中西部AA類企業(yè) 不準(zhǔn) 開展加工貿(mào)易 空轉(zhuǎn) 不轉(zhuǎn)A類企業(yè) 空轉(zhuǎn)B類企業(yè) 半實(shí)轉(zhuǎn) 空轉(zhuǎn)C類企業(yè) 實(shí)轉(zhuǎn)D類企業(yè) 不準(zhǔn)開展加工貿(mào)易特殊監(jiān)管區(qū)域企業(yè) 不準(zhǔn)開展加工貿(mào)易 不轉(zhuǎn)27臺賬設(shè)置的思路l 第一步，看金額AA、 A、 B類企業(yè)，不管在什么地區(qū)，進(jìn)口料件（不管是限制類還是允許類商品）金額在 1萬美元及以下的，可以不設(shè)臺賬，因此也不收保證金，即：不轉(zhuǎn)。限制類商品，注意教材表述的內(nèi)容。3132分析：(1)該加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè) (同時也是加工企業(yè) )為 B類管理企業(yè)； 江蘇省，東部地區(qū)； 天然橡膠為限制類，炭黑為允許類商品； 33監(jiān)管延伸 ※ 監(jiān)管地點(diǎn)：☆ 一般進(jìn)出口貨物：進(jìn)境口岸的海關(guān)監(jiān)管場所☆ 保稅貨物：運(yùn)離進(jìn)境口岸海關(guān)場所后，進(jìn)行加工、裝配的地點(diǎn)均是海關(guān)監(jiān)管的地點(diǎn)?！?保稅貨物：提取貨物之日起（海關(guān)保稅監(jiān)管開始），至完成倉儲、加工、裝配后復(fù)運(yùn)出境或辦結(jié)海關(guān)