【正文】 各種勞動保護用品。 如1 例 內(nèi) 名 序號 企業(yè)的包裝物、低值易耗品，也可以單獨設(shè)置“ 包裝物 ” 、 “ 低值易耗品 ” 科目。 根據(jù)發(fā)料憑證，作如下分錄：借：委托加工物資 8200 貸：原材料 —— 主要材料 8200 例：企業(yè)以現(xiàn)金支付上述發(fā)出委托加工材料運雜費 150元，以銀行存款支付加工單位加工費用 300元。22借方 委托加工物資 貸方發(fā)送外單位加工的各種物資的實際成本（或計劃成本和成本差異）企業(yè)支付的加工費企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的運雜費 加工完成并已驗收入庫的物資的實際成本和剩余物資的實際成本（或計劃成本和成本差異）期末余額（尚未加工完成物資的實際成本和發(fā)出加工物資的運雜費） 23例： ，委托外單位加工成線材。 貸：銀行存款 27根據(jù)上表，作發(fā)出材料分錄借：工程施工 —— 甲工程 180000 —— 乙工程 80000 機械作業(yè) 2300 管理費用 1000 貸：原材料 —— 主要材料 202600 —— 輔助材料 60000 —— 修理用備件 2023 —— 其他材料 70021委托加工物資的成本 雜費 貸：預(yù)付賬款 借：原材料 117 貸：銀行存款 90貨到入庫 90———— 視同錢貨兩清視同錢貨兩清紅字沖銷上月末的暫估料紅字沖銷上月末的暫估料750010000視同錢貨視同錢貨兩清兩清假設(shè)合同單價為 /k：借：原材料借：原材料 貸：銀行存款貸：銀行存款 （（ 2）若月份內(nèi)，憑證到，付款：價款）若月份內(nèi)，憑證到，付款：價款 8640，增值稅，增值稅 1360———— 只辦理入庫手續(xù)，登記入庫的數(shù)量只辦理入庫手續(xù)，登記入庫的數(shù)量（（ 1）月份內(nèi)，憑證到之前，不作賬務(wù)處理，只作收料記錄）月份內(nèi)，憑證到之前，不作賬務(wù)處理，只作收料記錄2月月 3日，企業(yè)購入生鐵日，企業(yè)購入生鐵 10000kg，材料驗收入庫，憑證，材料驗收入庫，憑證未到未到貸：在途物資貸：在途物資 借：原材料借：原材料 47100（（ 2）收料）收料 貸：銀行存款貸：銀行存款 貨未到貨未到（（ 1）付款）付款例例 2：企業(yè)購料一批：企業(yè)購料一批 發(fā)票價格：發(fā)票價格： 40000增值稅：增值稅： 6800對方代墊運雜費：對方代墊運雜費： 300承付托收款承付托收款———— 結(jié)算憑證已到，已付款，但貨未到結(jié)算憑證已到，已付款，但貨未到例例 1：：企業(yè)購進原材料企業(yè)購進原材料價：價： 5000增值稅：增值稅： 850運雜費：運雜費： 150款已付款已付料已入庫料已入庫借：原材料借：原材料 6000 貸：銀行存款貸：銀行存款 6000 先款后貨 錢貨兩清錢貨兩清原材料取得的核算原材料取得的核算（一）外購材料的核算（一）外購材料的核算付款付款收料收料 視錢貨分離程度視錢貨分離程度錢貨兩清錢貨兩清先款后貨先款后貨先貨后款先貨后款預(yù)付賬款預(yù)付賬款（ 2）運雜費：運輸費、裝卸費、保險費、稅金 自制存貨的成本以制造過程中發(fā)生的各項實際支出作為實際成本14 原材料包括：： 用于工程或產(chǎn)品并構(gòu)成工程或產(chǎn)品實體的各種材料。由于企業(yè)取得存貨的途徑不同，其實際成本構(gòu)成內(nèi)容也不同。：●開發(fā)成本●開發(fā)產(chǎn)品 ●勞務(wù)成本 存貨的分類建筑業(yè)存貨：●原材料●周轉(zhuǎn)材料●委托加工物質(zhì)●工程施工 ●包裝物 ：●庫存商品 ●庫存商品 ●低值易耗品 ●委托加工物質(zhì) ：企業(yè)由于購貨、接受勞務(wù)而按照合同規(guī)定預(yù)先支付給供貨方、勞務(wù)輸出方的款項：應(yīng)收的各種賠款、罰款；應(yīng)收租金；應(yīng)收押金；存出保證經(jīng)；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項；暫付款 7應(yīng)收賬款核算的內(nèi)容（ 1）承建工程應(yīng)向建設(shè)單位收取的款項（ 2）銷售產(chǎn)品、材料應(yīng)向購貨單位收取的款項（ 3）提供勞務(wù)、作業(yè)應(yīng)向接受勞務(wù)、作業(yè)單位收取的款項（ 4）工程質(zhì)量保證金8壞賬的處理：一般來講，企業(yè)的應(yīng)收賬款符合下列條件之一的，應(yīng)確認(rèn)為壞賬： ，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然不能收回；，以其遺產(chǎn)清償后仍然不能收回； 3年以上未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。：企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而收到的商業(yè)票據(jù)。 借 : 待處理財產(chǎn)損溢 350 貸 : 營業(yè)外支出 3505銀行存款帳戶分為： ，企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付的帳戶；核準(zhǔn) ，基本存款帳戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存的帳戶；備案 ，因臨時經(jīng)營活動需要和異地經(jīng)營而開立的帳戶；核準(zhǔn) ，因特定用途需要開設(shè)的帳戶。 借 : 其他應(yīng)收款 —— XXX 120 貸 : 待處理財產(chǎn)損溢 120 無法查明原因： 借 : 管理費用 120 貸 : 待處理財產(chǎn)損溢 120 4例 , 發(fā)現(xiàn)長款 350元。，出納人員 不得擅自辦理收付款業(yè)務(wù) 制度 管理崗位的規(guī)定3例 , 發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺 120元。第二章 施工企業(yè)日常業(yè)務(wù)會計核算 （附后）1 2，禁止其他人員代行出納人員職責(zé)。、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 借：待處理財產(chǎn)損溢 120 貸 : 庫存現(xiàn)金 120 經(jīng)查明 ,現(xiàn)金短缺系出納人員責(zé)任，應(yīng)由其賠償。 借 : 庫存現(xiàn)金 350 貸 : 待處理財產(chǎn)損溢 350無法查明上述多余款項原因 , 經(jīng)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)銷。核準(zhǔn)6 債權(quán)的核算：建筑施工企業(yè)因完工產(chǎn)品結(jié)算，出售材料、產(chǎn)品，提供勞務(wù)，應(yīng)收取的款項。 包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。會計處理： 借：營業(yè)外支出 貸：應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款9應(yīng)收款項比較交易類型 賬戶設(shè)置 信用類型 產(chǎn)生環(huán)節(jié)商品交易下出現(xiàn)的信用形式應(yīng)收賬款 掛賬信用在銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)生應(yīng)收票據(jù) 票據(jù)信用預(yù)付賬款 —— 在購買環(huán)節(jié)產(chǎn)生非商品交易 其他應(yīng)收款一般情況下，用于購銷環(huán)節(jié)以外的其他債權(quán)債務(wù)關(guān)系 存貨入賬價值的確定 原材料的核算 委托加工物資的核算 周轉(zhuǎn)材料的核算 存貨的清查盤點制度11存貨的分類制造業(yè)存貨：●原材料 ●包裝物 ●生產(chǎn)成本●自制半成品 流通企業(yè)存貨 ●材料物資 ●低值易耗品 ●工程結(jié)算 ●機械作業(yè) 房地產(chǎn)公司存貨 存貨應(yīng)當(dāng)按其實際成本入賬。 購入存貨的成本（ 1）買價：原價和銷貨單位手續(xù)費。包括：鋼筋、水泥、沙土石料、金屬、鋼筋混凝土、混凝土和木制結(jié)構(gòu)件等： 與原材料相結(jié)合而消耗的燃料、催化劑、氧化劑、油漆，為勞動工具所消耗的潤滑劑油等： 指施工機械、生產(chǎn)設(shè)備、運輸設(shè)備等各種機械設(shè)備替換、維修使用的各種零件和配件，以及為機械設(shè)備準(zhǔn)備的備品備件等： 指不構(gòu)成工程或產(chǎn)品實體，但有助于工程或產(chǎn)品形成，或便于施工、生產(chǎn)進行的各種材料15借：在途物資借：在途物資 47100———— 材料運達企業(yè)時，驗收入庫，據(jù)材料運達企業(yè)時，驗收入庫，據(jù) “收料單收料單 ”：：4710047100 先貨后款結(jié)算憑證傳遞慢于貨物運輸結(jié)算憑證傳遞慢于貨物運輸材料已入庫，企業(yè)未付款材料已入庫，企業(yè)未付款 ：： 形成形成 “應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 ”例例 3：： 借：原材料借：原材料 生鐵生鐵 10000貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 ———— 暫估應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 7500（（ 4）） 借：原材料借：原材料 7500貸