【正文】 成本結(jié)構(gòu)分析（找準(zhǔn)方向，材料為主， 替代材料、減少用量、降低價格 ） 本公司制定的分解報價表（降低單價，針對 A類物料，抓住重點） 總成本分析表（降低總成本，針對 A類物料，抓住重點）76產(chǎn)品成本的構(gòu)成材料成本 n 消除系統(tǒng)損耗是提高公司業(yè)績的一種有效途徑。OJT 七步法72消除系統(tǒng)損耗n 什么是系統(tǒng)損耗？系統(tǒng)損耗是指在公司系統(tǒng)、規(guī)則和指導(dǎo)方針建立起來后，沒有將它們持續(xù)貫徹到實際行動中而產(chǎn)生的與預(yù)期之間的差異。n 對于成本降低來講，工作抽樣是最有效的方法之一，它是合理而迅速精簡不必要人員的最好工具。精簡機構(gòu)，提高效率；鼓舞士氣。w 案例分享4748三、削減人工成本精簡組織 —管理層數(shù)量優(yōu)化工作抽樣 —操作層數(shù)量優(yōu)化提升素質(zhì)進(jìn)而提高勞動效率消除系統(tǒng)損耗培養(yǎng)成本意識49精簡組織n 三個重要原則n 存在價值 是否真的需要某個部門 /職位？n 管理幅度 710人n 管理層次 合適的匯報關(guān)系，最影響利潤的部門 經(jīng)理直接向總經(jīng)理匯報，比如采購經(jīng) 理與人力資源經(jīng)理。比率分析法46年度經(jīng)營計劃與降低成本成本降低應(yīng)從年度經(jīng)營計劃做起降低成本年年講，有沒有具體的計劃才是關(guān)鍵。 為什么？比率分析法45n 分析所有部門為了再度提高銷售利潤率，可將微觀分析法應(yīng)用到工廠制造成本、一般和行政管理費用以及其它方面。在一個創(chuàng)造 10%稅前利潤的公司，這意味著要增加 640萬的銷售收入。在圖中還可以發(fā)現(xiàn)，福利費用一直呈上升趨勢，似乎難以降低，但福利可與工資一并考慮，精簡不必要的人員就會降低總成本。n 以銷售費用明細(xì)表為例。n 可口可樂公司既標(biāo)桿不同國家和地區(qū)各個工廠的表現(xiàn)，也標(biāo)桿同一國家不同地區(qū)工廠的表現(xiàn)，從而確定改善目標(biāo)。比率分析法39n 第二步 宏觀分析n 再將物料成本、直接人工成本和制造成本加入到案例圖表中，進(jìn)行相同分析，確定最低比率后可以發(fā)現(xiàn)：最低百分比不發(fā)生在同一年，而且各項成本總共也可以節(jié)省 15%左右。結(jié)論：利潤總有改善的空間。用 5年中每一年的最好比率計算能夠得到的利潤： 找出毛利最高比率的年份和銷售收入，按其他費 用的最低比率來計算，從而得出相應(yīng)的利潤。36n 主要數(shù)據(jù)為過去 5年中每一年總額以及相對于銷售收入的百分比：n 銷售收入n 物料、人工和工廠制造費用n 毛利n 銷售費用n 一般和行政管理費用n 研究和開發(fā)費用n 債務(wù)成本n 稅前利潤比率分析法37n 第二步 宏觀分析n 方法：計算每個類別相對于銷售收入百分比的最低比率，以及在哪一年每個類別的開支對毛利收入或凈收入的流失最小。n 使銷售量超過新的保本點是取得先機的關(guān)鍵 。本 總成本變動成本固定成本成本與保本點27n 提高銷售的單價（取決于市場）n 降低固定成本n 降低單位變動成本 當(dāng)投資確定以后 ,主要取決于單位變動成本 確立成本優(yōu)勢降低保本點的途徑？28成本的經(jīng)驗曲線單位成本 生產(chǎn)量成本特性（ 2）29n 經(jīng)驗曲線的意義 :n 在進(jìn)入產(chǎn)品市場的初期階段 ,產(chǎn)品成本很高 。本銷售價格與保本點26銷售線產(chǎn)品數(shù)量成 22在一次公司的銷售會議上老板，我來幫你們算一下結(jié)果如何？ 正是我所擔(dān)心的！23保 本 點 分 析 在 一 次 公 司 的 銷 售 會 議 上讓 我 們 重 新 來 算一下， 看 情 況 怎 么 樣？單位產(chǎn)品成本 60元是根據(jù)每月 1000單位算出來的，其中 :變動成本 20元，固定成本 40元，每月固定成本總額 40,000元25銷售線產(chǎn)品數(shù)量總成本變動成本固定成本成 本成本特性（ 1）16n 成本特性告訴我們 銷售額 （固定成本 +變動成本）才能盈利 銷售量 =（固定成本 +變動成本）叫保本點 銷售額 （固定成本 +變動成本）形成虧損 保本點以上是盈利區(qū)域 保本點以下是虧損區(qū)域成本特性（ 1）17 業(yè) 務(wù) 量 金 額0銷售收入利潤＝ 0收入＝成本收入成本成本總額收入成本保本點銷售量 保本點分析 (量 本 利分析 )利潤利潤虧損虧損18保本點分析利潤＝銷售額－總成本 ＝銷售額－變動成本－固定成本 ＝邊際貢獻(xiàn)－固定成本 ＝單位產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn) 銷售量－固定成本 ** 單位邊際貢獻(xiàn) =單價－單位變動成本 **保本點銷售量＝固定成本 /單位產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)實現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售量＝（固定成本＋目標(biāo)利潤〕 /單位產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)19n 固定成本與變動成本劃分的意義 : : C=FC+UVC*X : P=X*UP（ FC+UVC*X） =(UPUVC)*XFC UPUVC叫單位邊際貢獻(xiàn)保 本 點 分 析20收入 R=UP*X成本 C=FC+UVC*X利潤＝收入－成本P=RC =UP*XFCUVC*X =(UPUVC)*XFCP=0(UPUVC)*XFC=0單位產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn) (UPUVC)邊際貢獻(xiàn)總額 (UPUVC)*XX=FC/(UPUVC)保本點銷售量＝固定成本總額 /單位邊際貢獻(xiàn)例： 資料： 單位售價： 5 元件 單位變動成本 2 元件 固定成本總額 60 元 單位邊際貢獻(xiàn) ? 元件 保本點銷售量 ? 件 當(dāng)銷售量為： 25 件 利潤 ? 元 利潤目標(biāo)： 30 元 需要銷售： ? 件 保 本 點 分 析 在 一 次 公 司 的 銷 售 會 議 上老板，如果我們把產(chǎn)品價格從 120降到 100，銷售量會提高 30％。13 固定成本 : 成本中不隨業(yè)務(wù)量變化的部分 變動成本 : 成本中隨業(yè)務(wù)量變化的部分成本特性（ 1）14固定成本 : 廠房的折舊 生產(chǎn)線折舊 計時工資變動成本 : 生產(chǎn)原料 水電費 計件工資 成本特性（ 1）15n 成本特性曲線 (1) 銷售線總成本變動成本固定成本產(chǎn)品數(shù)量成 –30制造費用 570%50品水 ,電 ,成本7單位售價： 10元 /件單位變動成本： 6元 /件固定成本： 3000元銷售量： 1000件利潤＝（ 10－ 6） X1000－ 3000 ＝ 1000元1500元增 加 利 潤 的 途 徑？ 增加銷量 1000－ 1500降低固定成本 3000→ 2502500 提高售價： 10－ 降低變動成本： － 售價降低 10%,銷售量增加到 1500件降低成本的優(yōu)勢：范例9二、工廠成本基礎(chǔ)成本是怎樣煉成的？改善單位成本結(jié)構(gòu)成本特性與保本點分析成本控制的基本方法降低成本從年度計劃開始10什么是成本n 成本是 : 為了一定目的而付出的能用貨幣計量的價值付出 來自美國會計學(xué)會的定義n 生產(chǎn)成本是 : 為了制造產(chǎn)品而發(fā)生的能用貨幣計量的經(jīng)濟資源的消耗 11什么是成本n 生產(chǎn)成本是怎樣煉成的 ?（成本鏈）生廠產(chǎn)房流設(shè)程備原材料工人生產(chǎn)管理零件 ,配件 ,折舊成 =銷售價格 新的方法利潤 成本 銷售價格 —— 削減工廠成本的五大方法1內(nèi)容安排一切為了利潤工廠成本基礎(chǔ)削減人工成本 削減采購成本削減庫存成本削減質(zhì)量成本消除七大浪費研發(fā)與行政費用控制成本分析與報告2一、一切為了利潤戰(zhàn)略地圖簡單讀不可不懂的利潤表關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表對成本的重新思考利潤增加的兩種途徑3戰(zhàn)略地圖全貌士氣高昂且訓(xùn)練有素的團(tuán)隊?wèi)?zhàn)略性能力 企業(yè)文化戰(zhàn)略性技術(shù)學(xué)習(xí)與成長層面開創(chuàng)營銷優(yōu)勢創(chuàng)新流程成為良好的企業(yè)公民法令規(guī)范與環(huán)境流程建立作業(yè)優(yōu)勢作業(yè)流程增加客戶價值客戶管理流程內(nèi)部經(jīng)營流程層面提高股東價值 (利潤 )增加營業(yè)收入戰(zhàn)略 生產(chǎn)力提升戰(zhàn)略開創(chuàng)營銷優(yōu)勢 提高資產(chǎn)利用率改善成本結(jié)構(gòu)提高客戶價值新的營收來源 資產(chǎn)利用率單位成本客戶利潤貢獻(xiàn)財務(wù)層面客戶保持客戶爭取產(chǎn)品優(yōu)勢客戶關(guān)系作業(yè)優(yōu)勢客戶價值主張品牌關(guān)系服務(wù)功能時間質(zhì)量價格形象關(guān)系產(chǎn)品 /服務(wù)特征客戶層面客戶滿意4財務(wù)三大表w利潤表實例w資產(chǎn)負(fù)債表w現(xiàn)金流量表5會計報表閱讀2023現(xiàn)金流量表現(xiàn)金凈增加2023年現(xiàn)金余額2023年現(xiàn)金余額2023資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金 非現(xiàn)金資產(chǎn)資產(chǎn)合計負(fù)債權(quán)益資本未分配利潤其他所有者權(quán)益權(quán)益合計 2023資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金 非現(xiàn)金資產(chǎn)資產(chǎn)合計負(fù)債權(quán)益資本未分配利潤其他所有者權(quán)益權(quán)益合計 2023利潤表 凈利潤利潤分配表年初未分配利潤本年凈利潤本年分配年底未分配利潤6在價格，成本和利潤的關(guān)系中，有兩種不同的思考方法：傳統(tǒng)的方法 金藍(lán)盟 《 生產(chǎn)成本管理操作班》(周 JeffreyZhou云 )=+對成本的重新思考利潤 –汽 ,氣等12改善單位成本結(jié)構(gòu)材料成本 –直接人工 –15%20%是啊，如果我們以低于成本的價格出售銷售量還會更高。n 市場的先入者可以很快取得成本上的優(yōu)勢 。n 不是所有的產(chǎn)品都有相同的經(jīng)驗曲線 . 成本特性（ 2）30n 生產(chǎn)成本如何變?yōu)殇N售成本？1日 (開始 ):產(chǎn) 品 100本月生產(chǎn) :產(chǎn) 品 200本月銷售 :產(chǎn) 品 25030日 (期末 ):產(chǎn)品 50銷售成本存貨成本特性（ 3）31成本控制的基本方法 32n 如何確定目標(biāo)成本 ?n n n 目標(biāo)成本控制法33生產(chǎn)流程成本標(biāo)準(zhǔn)成本比較 比較結(jié)果符合標(biāo)準(zhǔn)存在差異差異超出合理范圍差異在合理范圍差異分析標(biāo)準(zhǔn)成本控制標(biāo)準(zhǔn)成本控制法34材料數(shù)量 ?差異分析材料差異 ? 工資差異 ? 制造費用差異 ?材料單價 ? 小時工資 ?工作時間 ? 固定費用 ?變動費用 ?標(biāo)準(zhǔn)成本控制法35比率分析法n 第一步 數(shù)據(jù)搜集n 從財務(wù)部或內(nèi)部審計部門獲得公司最近 5年詳細(xì)的營運資料，以及每個數(shù)字相對于銷售收入的百分比。n 比率分析表 01比率分析法38第二步 宏觀分析從圖中可見，通常最佳比率不會發(fā)生在同一年。計算結(jié)果：稅前利潤為 376萬，占銷售收入的 %，增長 %（ vs %）。本來在 5年當(dāng)中第 5 年銷售、毛利與利潤都是最高水平，但簡單的宏 觀分析告訴我們：稅前利潤還能夠提高 15%以上。