【正文】 內(nèi)河貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票 E、行政事業(yè)性統(tǒng)一票據(jù) F、報(bào)關(guān)有關(guān)發(fā)票（海關(guān)專用繳款書(shū)、出口發(fā)票） G、機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一發(fā)票 30 ? 如何索取發(fā)票 ? (1)簽訂購(gòu)銷合同時(shí) ,要取得對(duì)方營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證復(fù)印件 ,并審核其有效性 。 C、銷售方憑《通知單》方可開(kāi)具紅字專用發(fā)票。 25 增值稅專用發(fā)票上主要內(nèi)容有哪些？ A、客戶或供應(yīng)商名稱、購(gòu)銷雙方納稅人識(shí)別號(hào)、密碼區(qū)、地址及電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)（注意區(qū)分納稅人識(shí)別號(hào)與銀行賬號(hào)） B、貨物或接受勞務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額、價(jià)稅合計(jì)（區(qū)分含稅價(jià)與不含稅價(jià)） C、開(kāi)票日期、開(kāi)票人、收款人等 26 ? 增值稅專用發(fā)票要作廢重開(kāi)的條件是 ? 1)在開(kāi)票的當(dāng)月退回發(fā)票且銷貨方未抄稅（所開(kāi)發(fā)票的信息未抄送到稅務(wù)局，即稅務(wù)局未有記錄） 2)購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證； 3)退回的發(fā)票聯(lián)次齊全 注意 :以上條件缺一不可 27 什么是紅字發(fā)票，什么情況下才能開(kāi)具紅字發(fā)票？ 紅字發(fā)票就是負(fù)數(shù)發(fā)票，不符合作廢條件的，可根據(jù)下列要求開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票 可申請(qǐng)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的范圍 購(gòu)買(mǎi)方取得專用發(fā)票后，發(fā)生以下情況 , 可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票的有關(guān)事宜： A、銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的； B、銷售方已抄稅的發(fā)票在當(dāng)月不能按作廢處理的 C、因銷貨部分退回及發(fā)生折扣折讓行為的； 28 銷售方開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的流程 A、填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》 。 凡提供可抵扣的專用發(fā)票的供應(yīng)商，一律不可以委托他人收款。增值稅實(shí)行憑票抵扣稅款，發(fā)票已不僅僅是商事憑證，也是稅款繳納和抵扣的憑證。 發(fā)票比現(xiàn)鈔更重要！ 其一 :發(fā)票額比鈔票面額更大； 其二 :發(fā)票會(huì)過(guò)期失效 ! 23 如何區(qū)分發(fā)票的種類 ? ? 現(xiàn)行發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票兩大類 增值稅小規(guī)模納稅人代開(kāi)時(shí)才使用的發(fā)票。 . 。 發(fā)票管理是企業(yè)稅務(wù)管理的難點(diǎn)和重點(diǎn)，也是稅務(wù)稽查的突破口。稅務(wù)局的處理正確嗎？ 21 三、發(fā)票之重要性 發(fā)票是單位和個(gè)人在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。 18 權(quán)責(zé)發(fā)生制 /配比原則 /相關(guān)性的理解與運(yùn)用 ①權(quán)責(zé)發(fā)生制的例外規(guī)定 收入方面：利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、捐贈(zèng)、股息紅利、分期收款銷售 扣除方面：福利性支出、保險(xiǎn)、維修、廣告、一般管理性費(fèi)用支出等 ②如何確定相關(guān)性 /合理性？ 實(shí)際發(fā)生 /真實(shí)性的運(yùn)用 ①實(shí)際發(fā)生 /實(shí)際支付 /取得發(fā)票如何掌握 ? ②稅務(wù)機(jī)關(guān)怎樣確定“真實(shí)性” 19 “當(dāng)期”的正確理解 取得發(fā)票的當(dāng)期？費(fèi)用發(fā)生（支付義務(wù)產(chǎn)生）的當(dāng)期？與收入配比的當(dāng)期？ 合法有效扣除憑證一定是發(fā)票嗎？ 有效憑證檢查 ：有沒(méi)有、真不真（合規(guī)）、實(shí)不實(shí)（真票虛開(kāi) —— 長(zhǎng)期未支付 ） 支付違約金、接受房屋投資、法院判決書(shū)、調(diào)解書(shū) 20 2023年 12月，企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料未取得發(fā)票，在結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本時(shí)預(yù)估該部分材料的成本 700萬(wàn)元，經(jīng)計(jì)算生產(chǎn)成本中完工產(chǎn)品占 ％，已銷產(chǎn)品占完工產(chǎn)品的比例為 ％，預(yù)估該部分材料成本已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，影響當(dāng)期應(yīng)納稅所得額 181萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 181萬(wàn)元。 建議：“以票控稅”的征管環(huán)境，可能會(huì)導(dǎo)致跨年度取得發(fā)票的支出無(wú)法稅前扣除。 17 企業(yè)以前年度發(fā)生的成本、費(fèi)用支出其銷貨或提供勞務(wù)方開(kāi)具發(fā)票的時(shí)間應(yīng)該是當(dāng)年。 ④《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見(jiàn)》（國(guó)稅發(fā) [2023]88號(hào)）：加強(qiáng)發(fā)票核實(shí)工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù) ⑤國(guó)稅發(fā) [2023]25號(hào)：查賬、查案、查稅必查票 12 ? 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展 2023年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知》 ? 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真做好 2023年打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)工作的通知 》：對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的虛假發(fā)票，一律不得用以稅前扣除、抵扣稅款、辦理出口退稅 (包括免、抵、退稅 )和財(cái)務(wù)報(bào)銷、財(cái)務(wù)核算 ? 對(duì)開(kāi)具金額較大、涉嫌虛假等發(fā)票，要進(jìn)行逐筆查驗(yàn)比對(duì)，通過(guò)對(duì)資金、貨物等流向和發(fā)票信息的分析，檢查其業(yè)務(wù)的真實(shí)性 13 14 二、權(quán)責(zé)發(fā)生制的運(yùn)用與以票控稅之爭(zhēng) 實(shí)際發(fā)生一定要支付嗎 ? 實(shí)際發(fā)生與取得發(fā)票 收付權(quán)利 /義務(wù)產(chǎn)生與實(shí)際收 /付款 15 案例：跨年度取得的成本費(fèi)用發(fā)票如何處理 某企業(yè) 2023年發(fā)生的費(fèi)用支出，截止年度所得稅匯算清繳結(jié)束前仍未取得合法有效憑證，于匯繳結(jié)束之后方取得發(fā)票，應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理，是否可以入賬并稅前扣除？如何補(bǔ)救？ 觀點(diǎn) 1：權(quán)責(zé)發(fā)生制觀 —— 追溯（總局 2023年 15號(hào)公告） 觀點(diǎn) 2：以票管稅觀（收付實(shí)現(xiàn)制） 在取得發(fā)票年度扣除，但跨年度 觀點(diǎn) 3：不得扣除觀 河北地稅 啟示 :如何規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？ 16 跨年取得成本費(fèi)用發(fā)票，如果是企業(yè)所得稅匯算清繳（納稅年度終了后 5個(gè)月內(nèi)）前取得發(fā)票，成本費(fèi)用可以在報(bào)告年度稅前扣除；如果是企業(yè)所得稅匯算清繳后，原則上費(fèi)用只能在所屬年度扣除，不能提前或結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除?！? 11 ② 《進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施的通知》（國(guó)稅發(fā)[2023]114號(hào)）第六條：加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目管理。 10 《發(fā)票管理辦法》對(duì)虛開(kāi)發(fā)票的處罰： 虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處 5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò) 1萬(wàn)元的，并處 5萬(wàn)元以上 50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 9 在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。 8 所得稅前扣除 —— 以票控稅 ①關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知（國(guó)稅發(fā)〔 2023〕 80號(hào)）對(duì)于開(kāi)具及取得發(fā)票的要求做了明確： 加強(qiáng)對(duì)納稅人開(kāi)票管理。 4 做人難，做個(gè)會(huì)計(jì)更難！ 愚公都移不走的大山：稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查、審計(jì)機(jī)關(guān)、證監(jiān)會(huì)、財(cái)政機(jī)關(guān)、監(jiān)事會(huì) 納稅評(píng)估 +自查 +重點(diǎn)稽查（要留下老鼠的尾巴） 會(huì)計(jì)搬得動(dòng)的三座小山：稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)（工程決算） 三座小山怎么搬：先搞清幕后黑手是哪個(gè)部門(mén)或是誰(shuí)？再付費(fèi)（或可商量）； 搞掂項(xiàng)目組成員的工具： 5 ? 被念歪了的《經(jīng)》 —— 會(huì)計(jì)法、稅法 從業(yè)資格證考試、繼續(xù)教育；職稱考試，收費(fèi)不說(shuō)，讓你好多年考不過(guò)去 很受傷 國(guó)家對(duì)會(huì)計(jì)人員四不管：崗位，自己去人才市場(chǎng)找；薪酬，跟單位老板要；失業(yè)，去街道辦登記；被打擊報(bào)復(fù)，責(zé)成所在單位糾正，未設(shè)置“難民營(yíng)”，被整得里外不是人；領(lǐng)導(dǎo)不滿意，連賬都做不好；內(nèi)審，這兒不合法，那兒不合規(guī)；員工，怎么扣那么多的稅？ 6 自從走上會(huì)計(jì)崗位，面對(duì)愚公都移不走的大山，會(huì)計(jì)人員就成了“與魔鬼打交道的人”，從此夜不成寐，惡夢(mèng)總相隨；被學(xué)：抽煙喝酒、唱歌跳舞、撲克麻將 ?? 如何游戲：被動(dòng)地等待被貓吃？還是認(rèn)真研究貓捉老鼠的技術(shù)以靈活應(yīng)對(duì)？或者認(rèn)真研究貓的愛(ài)好，投其所好？惹不起、躲不起，被迫“愛(ài)”上貓；送條魚(yú)給貓？ 詢問(wèn)被等同于審問(wèn)、訊問(wèn)（類似中紀(jì)委、公安、檢察院） 7 我國(guó)是人治還是法治？ 我國(guó)正在人治轉(zhuǎn)向法治的路上，轉(zhuǎn)型期決定了企業(yè)既要協(xié)調(diào)關(guān)系，更重要的是對(duì)稅法有深刻的了解。 企業(yè)運(yùn)營(yíng)中發(fā)票處理技巧 與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范 許明信 1 2 第一節(jié) 當(dāng)前稅收征管環(huán)境 — 以票控稅 ? 稅收增長(zhǎng)如“脫韁野馬一日千里” 2023年全國(guó)稅收收入總額 11萬(wàn)億 稅務(wù)稽查正逐漸從“執(zhí)法督查”轉(zhuǎn)為“以抓收入為主” 發(fā)票是稅務(wù)稽查突破口，也是企業(yè)稅收管理的重點(diǎn)難點(diǎn) 查賬、查案、查稅必查票 稅務(wù)局常常錯(cuò)誤執(zhí)法，納稅人往往無(wú)奈執(zhí)行 世界上最痛苦的事就是：笑臉相迎你最討厭的人 應(yīng)對(duì)稽查：七分靠業(yè)務(wù)，三分靠溝通 3 小沈陽(yáng)的理論 這稅務(wù)稽查啊，其實(shí)跟人生一樣一樣的，這稅務(wù)一來(lái)，一走，一年賠進(jìn)去了；這稅務(wù)一來(lái)，不走，一輩子賠進(jìn)去了。嚎。運(yùn)用之妙，存乎一心！ 危機(jī)公關(guān)是個(gè)系統(tǒng)工程，要多管齊下，才能見(jiàn)到效果。收款方在收取款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填開(kāi)發(fā)票，不得以任何理由拒開(kāi)發(fā)票，不得開(kāi)具與實(shí)際內(nèi)容不符的發(fā)票，不得開(kāi)具假發(fā)票、作廢發(fā)票或非法為他人代開(kāi)發(fā)票；付款方不得要求開(kāi)具與實(shí)際內(nèi)容不符的發(fā)票，不得接受他人非法代開(kāi)的發(fā)票。對(duì)應(yīng)開(kāi)不開(kāi)發(fā)票、虛開(kāi)發(fā)票、制售假發(fā)票、非法代開(kāi)發(fā)票，以及非法取得發(fā)票等違法行為，應(yīng)嚴(yán)格按照《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定處罰；有偷逃騙稅行為的，依照《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處罰；情節(jié)嚴(yán)重觸犯刑律的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。 刑法修正案（八）發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)增加了哪些內(nèi)容？ 第 33條、第 35條：“虛開(kāi)發(fā)票罪持有偽造的發(fā)票罪處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除 ③《關(guān)于開(kāi)展打擊制售假發(fā)票和非法代開(kāi)發(fā)票專項(xiàng)整治行動(dòng)有關(guān)問(wèn)題的通知》 (國(guó)稅發(fā) [2023]40號(hào) ) 第三條：整治不合法發(fā)票的買(mǎi)方市場(chǎng)，是專項(xiàng)整治行動(dòng)的重要方面，對(duì)于不符合規(guī)定的發(fā)票和其他憑證，包括虛假發(fā)票和非法代開(kāi)發(fā)票，均不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款。 跨年度取得發(fā)票入賬是否需要進(jìn)行所得稅調(diào)整，要根據(jù)具體情況處理：首先要看該發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間是否屬于報(bào)告年度，如果存在發(fā)票重開(kāi)現(xiàn)象，企業(yè)應(yīng)該提供原開(kāi)發(fā)票記錄，證明原開(kāi)票屬于報(bào)告年度；其次如果是企業(yè)所得稅匯算清繳前取得發(fā)票，成本費(fèi)用可以在報(bào)告年度內(nèi)進(jìn)行稅前列支，可以重新辦理年度所得稅申報(bào)和匯算清繳，調(diào)減應(yīng)納稅所得額。如果當(dāng)年發(fā)生的成本、費(fèi)用支出取得的發(fā)票不是當(dāng)年，那么該發(fā)票是未按照規(guī)定的時(shí)限開(kāi)具發(fā)票，應(yīng)視為不合法憑證，不能在稅前列支。年底結(jié)賬前，檢查是否有當(dāng)年的費(fèi)用支出還沒(méi)有取得發(fā)票的情況，未取得發(fā)票的要查明原因并及時(shí)向?qū)Ψ剿魅　? 處理意見(jiàn)：根據(jù)《稅收征收管理法》第 63條第一款規(guī)定，對(duì) 2023年度查增的應(yīng)納稅所得額先并入當(dāng)年度的所得額（虧損），剩余的部分補(bǔ)繳企業(yè)所得稅 元，并處以所偷稅款一倍的罰款 ，并按規(guī)定加收滯納金。是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算必須有的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明。 22 發(fā)票有什么作用？ . ，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全的重要手段。發(fā)票具有證明作用，在一定條件下有合同的性質(zhì)。企業(yè)從事正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，一方面要向供應(yīng)商索取發(fā)票，同時(shí)也要向客戶開(kāi)具發(fā)票。 ”增值稅專用發(fā)票”以外的 ,由稅務(wù)局機(jī)關(guān)監(jiān)制的各行業(yè)發(fā)票的統(tǒng)稱 ,如 :增值稅普通發(fā)票 (發(fā)票樣式同增值稅專用發(fā)票 ,但名稱不同 ,專用改為普通兩字 ,稅額不能抵扣 )﹑ 服務(wù)行業(yè)發(fā)票 ﹑ 出租汽車發(fā)票 ﹑ 租賃發(fā)票 ﹑工程發(fā)票 ﹑ 廣告業(yè)發(fā)票等 24 國(guó)內(nèi)供應(yīng)商資格審查必備資料（開(kāi)具增值稅發(fā)票） A、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件 B、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件（國(guó)稅） C、一般納稅人資格證明 D、開(kāi)戶許可證 (基本賬戶復(fù)印件 ) 國(guó)內(nèi)供應(yīng)商資格審查注意事項(xiàng) 對(duì)供應(yīng)商評(píng)估應(yīng)進(jìn)行實(shí)地考察，慎防代開(kāi)發(fā)票。 對(duì)方的所提供的所有單據(jù)（報(bào)價(jià)單 /