【正文】 開(kāi)立專用賬戶。需從該賬戶支取現(xiàn)金的應(yīng)按現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 ? 例如： 由于一些企業(yè)所屬的非獨(dú)立核算單位距離主管單位比較遠(yuǎn)，通過(guò)主管單位的基本賬戶辦理資金收付有困難，因此銀行對(duì)這些企業(yè)或單位經(jīng)過(guò)審核同意 ，可就近在其所在地區(qū)銀行開(kāi)立一般存款戶。 （ 2） 一般存款賬戶 ? 是存款人因借款或其他結(jié)算需要， 以及與開(kāi)立基本存款賬戶的單位不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位 在基本賬戶開(kāi)戶行以外的銀行開(kāi)立的結(jié)算賬戶，用于辦理借款轉(zhuǎn)存、轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存。 開(kāi)立基本賬戶的單位，必須是獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的單位。它是存款人的主辦賬戶， 是各單位在銀行必須開(kāi)立的賬戶。個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照開(kāi)立的賬戶納入此賬戶管理。 ? 定期儲(chǔ)蓄存款按其存入和支取方式不同，又可分為： –整存整取、零存整取、整存零取、存本取息 二、存款的賬戶及其管理 （一）存款的賬戶的種類 ?存款的賬戶又稱人民幣結(jié)算賬戶，是指銀行為存款人開(kāi)立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期賬戶，按存款人分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。 定期存款 ? 是指存款時(shí)預(yù)先約定存期，到期支取本息的一種存款。 活期存款 ? 是指不規(guī)定存款期限 ,可以隨時(shí)存取的存款。 ? 需要指出的是：財(cái)政性存款并不構(gòu)成我國(guó)銀行的資金來(lái)源。主要包括： –財(cái)政金庫(kù)存款、國(guó)家機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校以及基建單位在銀行的存款。 ? 按期限可分為活期儲(chǔ)蓄存款和定期儲(chǔ)蓄存款。 ? 按期限可劃分為活期存款和定期存款。 企業(yè)存款 ? 指工商企業(yè)將在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中暫時(shí)或長(zhǎng)期閑置的貨幣資金存入銀行而形成的存款，屬于公款性質(zhì)。 ? 是指銀行以貸款方式自己創(chuàng)造的存款。 ? 包括公款存款（單位存款）、私人存款（儲(chǔ)蓄存款）和銀行之間的存款（同業(yè)存款）。 一、存款的種類 原始存款 ? 也稱現(xiàn)金存款或直接存款。存款的規(guī)模，制約著貸款的發(fā)放和規(guī)模的擴(kuò)大，同時(shí)也影響著銀行的利潤(rùn)水平。 ? 吸收存款是商業(yè)銀行的主要負(fù)債業(yè)務(wù)，是銀行信貸資金的主要來(lái)源，也是銀行開(kāi)展信貸業(yè)務(wù)的重要前提。第 3章 存款業(yè)務(wù)的核算 ? 1 存款業(yè)務(wù)概述 ? 2 單位存款業(yè)務(wù)的核算 ? 3 儲(chǔ)蓄存款的核算 ? 4 存款利息的計(jì)算 1 存款業(yè)務(wù)概述 ? 存款是單位或個(gè)人存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的暫時(shí)閑置的貨幣資金。 是銀行采用信用形式聚集起來(lái)的社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中暫時(shí)閑置的貨幣資金。 ? 通過(guò)存款業(yè)務(wù)銀行將社會(huì)暫時(shí)閑置的資金吸收進(jìn)來(lái)，形成銀行信貸資金。因此，銀行的存款業(yè)務(wù)對(duì)我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、穩(wěn)定金融市場(chǎng)起著舉足輕重的作用。 ? 企事業(yè)單位或個(gè)人將現(xiàn)金支票或現(xiàn)金送存銀行，增加存款戶的貨幣資金。 派生存款 ? 也稱轉(zhuǎn)帳存款或間接存款。 ? 這種存款的增加，會(huì)導(dǎo)致全社會(huì)貨幣供應(yīng)量的增加。 ? 主要包括： –工業(yè)企業(yè)存款、商業(yè)企業(yè)存款、其他企業(yè)存款 ? 這類存款在銀行存款總額中占的比例約為 30%。 城鄉(xiāng)居民儲(chǔ)蓄存款 ? 是指銀行和其他金融機(jī)構(gòu)采用信用的方式吸收城鄉(xiāng)居民手中節(jié)余和閑置的貨幣資金的一項(xiàng)存款業(yè)務(wù)。 ? 其中定期儲(chǔ)蓄存款又劃分以下種類： –整存整取、零存整取、整存零取、存本取息 財(cái)政性存款 ? 是指財(cái)政部門在銀行的存款，以及財(cái)政撥款所形成的預(yù)算存款。 –這些單位的存款同屬于國(guó)家財(cái)政征收稅利集中起來(lái)以財(cái)政支出進(jìn)行再分配的資金，所以稱為財(cái)政性存款。因?yàn)楦鶕?jù)現(xiàn)行信貸資金管理體制，全部財(cái)政性存款均需劃歸中央銀行支配，屬于中央銀行的資金來(lái)源，商業(yè)銀行只是代辦財(cái)政性存款業(yè)務(wù)。 ? 分為單位活期存款和活期儲(chǔ)蓄存款。 ? 分為單位定期存款和定期儲(chǔ)蓄存款。 ? 單位銀行結(jié)算賬戶 :單位銀行結(jié)算賬戶按其用途分為 基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶四種。 （ 1） 基本存款賬戶 ： 是指開(kāi)戶單位與其他單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來(lái)，進(jìn)行貨幣收付的賬戶。 存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金支付，必須通過(guò)該賬戶辦理。 按規(guī)定凡是獨(dú)立核算的單位，均可自主選擇一家商業(yè)銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。 （ 3） 臨時(shí)存款賬戶 ： ? 是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的賬戶，用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付，該賬戶開(kāi)立時(shí)可按規(guī)定或所須確定其有效期，該有效期可以展期，但最長(zhǎng)不得超過(guò) 2年。 （ 4） 專用存款賬戶 ：是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)開(kāi)立基本賬戶的單位，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定所提取的各項(xiàng)專用資金，以及其他具有特定用途的資金而開(kāi)設(shè)的賬戶。 ? 該賬戶可以辦理現(xiàn)金的繳存，但原則上不能辦理現(xiàn)金的支取。 ?支票存款戶，適用于獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算、財(cái)務(wù)制度比較健全的企事業(yè)單位。 ?存折存款戶， 適用于生產(chǎn)規(guī)模比較小、存取款次數(shù)不多的小企業(yè)單位、個(gè)體工商業(yè)者以及個(gè)人。單位或個(gè)人存取款時(shí)，也必須憑折辦理。 用于辦理個(gè)人工資獎(jiǎng)金收入；稿費(fèi)、獎(jiǎng)金等收入；債券、期貨、信托等投資的本金收入和收益；個(gè)人債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；個(gè)人貸款轉(zhuǎn)存；證券交易結(jié)算資金和期貨交易保證金； 繼承、贈(zèng) 與款項(xiàng)；保險(xiǎn)理賠、保費(fèi)退還等款項(xiàng)； 納稅退還；農(nóng)、副、礦產(chǎn)品銷售收入；以及其他合法款項(xiàng)。它負(fù)責(zé)監(jiān)督和檢查，并實(shí)施監(jiān)控和管理各開(kāi)戶行對(duì)開(kāi)立的賬戶的管理和使用，負(fù)責(zé)開(kāi)戶許可證的核發(fā)和管理。 其具體內(nèi)容參見(jiàn)教材第 40頁(yè) ? （ 1）核準(zhǔn)和備案 ? （ 2）記錄存款人的信息 ? （ 3）實(shí)名開(kāi)戶 ? （ 4）轉(zhuǎn)賬管理 ? （ 5）現(xiàn)金支付 單位存款業(yè)務(wù)的核算 一、單位存款賬戶的開(kāi)立 ? 存款人辦理存款時(shí)，必須在銀行開(kāi)立存款賬戶。其具 體內(nèi)容參見(jiàn)教材第 40頁(yè)。 ? 銀行設(shè)置“吸收存款”科目為存款人明細(xì)賬戶進(jìn)行核算。 單位開(kāi)戶的條件 ? 單位向銀行申請(qǐng)開(kāi)戶必須具備以下條件 : –提交上級(jí)機(jī)關(guān)或主管部門的審查證明和人民銀行發(fā)給的開(kāi)戶許可證；企業(yè)和個(gè)體戶還必須提交工商行政管理部門發(fā)給的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。 –具備以上條件，經(jīng)銀行審查同意，會(huì)計(jì)部門便可按開(kāi)戶單位的性質(zhì)確定會(huì)計(jì)科目，登記開(kāi)銷戶登記簿，編列賬號(hào)，開(kāi)設(shè)分戶賬。各單位通過(guò)賬戶辦理資金收付，必須遵守銀行的以下規(guī)定： –每個(gè)獨(dú)立核算單位只能在其所在地的一個(gè)銀行開(kāi)設(shè)有關(guān)賬戶； –各單位的賬戶只供本單位業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的資金收付使用，賬戶不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓； –各開(kāi)戶單位簽發(fā)的收支款憑證，必須如實(shí)寫明款項(xiàng)來(lái)源或用途，嚴(yán)禁利用賬戶搞非法活動(dòng)； –各開(kāi)戶單位在銀行的存款賬戶，必須有足夠的資金保證支付，不準(zhǔn)開(kāi)空頭的和遠(yuǎn)期支付的憑證； –正確及時(shí)地記載與銀行的往來(lái)賬務(wù)，若發(fā)現(xiàn)雙方賬務(wù)不符，應(yīng)及時(shí)與銀行聯(lián)系盡快查清。 ? 性質(zhì)：該科目為負(fù)債類科目。 ? 核算方法：?jiǎn)挝坏姐y行存款時(shí)，記入貸方；支取款項(xiàng)時(shí)，記入借方；余額在貸方，表示銀行期末尚存的存款數(shù)額。 二、單位活期存款的核算： ? 單位活期存款是單位憑支票或其他有關(guān)憑證或存折隨時(shí)存取的存款。銀行按規(guī)定對(duì)支票及其內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格審查（審查內(nèi)容）。同時(shí)，以現(xiàn)金支票代現(xiàn)金付出傳票登記取款單位的分戶賬。 ? 業(yè)務(wù)流程： ? 會(huì)計(jì)分錄： 借：吸收存款 單位活期存款戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 出納登記付現(xiàn) 存款人簽發(fā)支票 銀行審核 出納對(duì)