存款業(yè)務(wù)的核算概述-展示頁
2025-01-16 03:05本頁面
【正文】 臨時(shí)存款賬戶 ? 臨時(shí)存款賬戶是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶 。 ⑶專用存款賬戶 ? 專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。 ⑵一般存款賬戶 ? 是存款人在基本存款賬戶以外的其他銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算、借款轉(zhuǎn)存和現(xiàn)金交存的賬戶。存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過該賬戶辦理。 基本存款賬戶是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。 ?存款人憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。 ?存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶為單位銀行結(jié)算賬戶。 存款種類 ? 企業(yè)存款、個(gè)人（居民）存款、財(cái)政性存款 ? 活期存款、定期存款 ? 原始存款、派生存款 ? 本幣存款、外幣存款 ? 支票存款、存單存款、存折存款、通知存款和協(xié)定存款 二、銀行結(jié)算賬戶的種類、使用和管理 ㈠銀行結(jié)算賬戶的種類 ?銀行結(jié)算賬戶 是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。第二章 存款業(yè)務(wù)的核算 本章概述 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述 一、商業(yè)銀行存款種類 二、商業(yè)銀行結(jié)算帳戶的種類、使用與管理 三、會(huì)計(jì)科目設(shè)置 一、商業(yè)銀行存款種類 ?吸收存款的業(yè)務(wù)，是商業(yè)銀行接受客戶存入的貨幣款項(xiàng)，存款人可隨時(shí)或按約定時(shí)間支取款項(xiàng)的一種信用業(yè)務(wù)。 ?存款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，在其負(fù)債業(yè)務(wù)中占有最重要的地位。銀行結(jié)算賬戶按存款人分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。 ⑴基本存款賬戶。該賬戶是存款人的主辦賬戶。存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶。 ? 存款人可以通過一般存款賬戶辦理借款轉(zhuǎn)存、支付、歸還借款的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入，也可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金轉(zhuǎn)存，但不能辦理現(xiàn)金支取。該賬戶用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付。 存款人設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu) 、 異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或注冊(cè)驗(yàn)資可以申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶 。 臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金 ， 應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理 。自然人可根據(jù)需要申請(qǐng)開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲(chǔ)蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請(qǐng)確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。 ? 開立基本存款賬戶實(shí)行由中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)開戶許可證制度 ，銀行不得對(duì)未持有開戶許可證或已經(jīng)開立基本存款賬戶的存款人開立基本存款賬戶。 三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 2023 吸收存款 一、本科目核算企業(yè)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款，包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等）、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。 三、吸收存款的主要賬務(wù)處理。 （二）支付的存款本金，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“庫存現(xiàn)金”等科目。 6411 利息支出 一、本科目核算企業(yè)（金融）發(fā)生的利息支出，包括吸收的各種存款（單位存款、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金等）、與其他金融機(jī)構(gòu)（中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、賣出回購金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出。 三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 二、本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。 借：庫存現(xiàn)金 780000 貸：吸收存款 橫港建筑公司戶 780000 （ 1）支取現(xiàn)金 借：吸收存款 —— 存款戶 貸：庫存現(xiàn)金 （ 2）轉(zhuǎn)賬減少存款時(shí)： 、付方都在同一銀行開戶： 借：吸收存款 —— 付款戶 貸：吸收存款 —— 收款戶 ： 借：吸收存款 —— 付款人戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) ?商業(yè)銀行對(duì)單位活期存款的計(jì)息采取按季結(jié)息的辦法，以每季末月 20日為結(jié)息日，次日列賬。計(jì)息采用按日累加存款余額，累加的存款余額為計(jì)息積數(shù)，用計(jì)息積數(shù)乘以日利率，計(jì)算出存款利息。 ?利息計(jì)算的基本公式： 利息 =本金存期利率 利息 =累積積數(shù)日利率 其中：存款本金是以元為單位，元以下不計(jì)息。） ，大月按 31 天計(jì)算，小月按 30天計(jì)算， 2月按 28天計(jì)算。存期以天數(shù)計(jì)算時(shí)，用日利率；存期按月計(jì)算時(shí)，用月利率；存期按年計(jì)算時(shí)，用年利率。計(jì)息結(jié)果保留到分位，分位以下四舍五入。 (1)余額表計(jì)息法 ? 該方法適用于存款余額變動(dòng)頻繁的存款賬戶。會(huì)計(jì)分錄 借：利息支出 —— 活期存款利息支出戶 貸：吸收存款 —— 單位 （ 2）賬頁計(jì)息法 ?該方法適用于存取款次數(shù)不多的存款戶。當(dāng)發(fā)生資金收付時(shí)，按上次最后余額乘以該余額的實(shí)存日數(shù)即為積數(shù)，并直接填入賬頁上的 “ 日數(shù) ”和 “ 積數(shù) ” 欄內(nèi)，日數(shù)的計(jì)算是從上一次記賬日期算至本次記賬日期的前一日為止。 例題 2 某公司的基本存款戶發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （ 1） 1月 1日 開戶存入現(xiàn)金 10000元 （ 2） 1月 4日同城他行開戶單位 B公司付貨款 10000元 （ 3） 1月 7日轉(zhuǎn)帳付 C廠（他行） 10000元 （ 4） 2月 1日異地 D廠付款 20230元 （ 5） 2月 27日同城 E廠付款 30000元 （ 6） 3月 5日付同城他行開戶 F廠 20230元 （ 7） 3月 18日付款給異地某公司 30000元 利息計(jì)算過程 賬號(hào)：吸收存款 活期存款 221002 戶名： 公司 會(huì)計(jì)分錄 ?第一季度的利息 =2090000 2‰ 247。 30= 借：利息支出 貸：吸收存款 —— A廠 二、定期存款業(yè)務(wù)的核算 ?單位定期存款是指存款單位約定期限，到期支取本息的一種存款。 ?目前，單位定期存款的存期有 3個(gè)月、 6個(gè)月、 1年、2年、 3年、 5年等幾個(gè)檔次，起存金額為 1萬元。 （ 1）現(xiàn)金存入 其會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 定期存款 戶 （ 2）轉(zhuǎn)賬存入 其會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 —活期存款 —單位 貸：吸收存款 —定期存款 —單位 例題 3.
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