【正文】 ? 借：原材料 ? 貸：銀行存款或庫存現金 ? 倉庫原材料發(fā)出時： ? 借：主營業(yè)務成本 ? 貸：原材料 ? 直接交廚房的 ? 借：主營業(yè)務成本 ? 貸：庫存現金 /銀行存款 ? 【 例 5— 6】 某飲食企業(yè)第一廚房領用原材料 2 400元，第二廚房領用原材料 1 800元?？脊傺劬σ涣?，立即叫他回答試題?？脊倜媛恫粣?，問他為什么這樣慌慌張張?？脊倜鎸Ρ姸嗲舐氄叩幕卮?，一次又一次搖頭。財會部門根據領料單作會計分錄如下： ? 借：應付賬款 650 ? 貸：原材料 — 汽油 650 ? B、旅游經營業(yè)務營業(yè)成本的結轉 旅行社組織旅游結束后，財會部門應根據導游報銷的各項游覽費用，將旅行社代付的房費、餐費、車費、游覽費、導游工資等結轉營業(yè)成本 借：主營業(yè)務成本 貸：應付賬款 【 例 5— 6】 陽春旅行社導游李清帶團游覽結束，報銷各項游覽費用 9 000元，另付導游工資 300元，財會部門收回剩余現金 700元，結清李清的預領款。會計分錄如下： ? 借：應付賬款 10 000 ? 貸：銀行存款 10 000 ? 對于旅行社自備客車耗用的汽油等，財會部門應根據庫房領料單的實際領用數，借記“應付賬款”賬戶，貸記“原材料”賬戶。如果是由旅行社自行安排旅游車輛的，則還包括其耗用的汽油費、橋路費、車輛折舊費、司機工資等。根據有關憑證， A旅行社（接團社）會計處理如下： ① 10月 6日確認收入： 借：應收賬款 —— 應收國內結算款（ B旅行社） 96 400 貸：主營業(yè)務收入 96 400 ② 10月 8日，收到款項時： 借：銀行存款 96 400 貸：應收賬款 —— 應收國內結算款（ B旅行社） 96 400 ? （三）旅游經營業(yè)務營業(yè)成本的核算 ? 旅游經營業(yè)務營業(yè)成本是指 直接用于接待旅游者并為其提供各項服務所發(fā)生的全部支出 。 會計處理： ? （ 1）接待旅客旅游活動結束時： ? 借：應收賬款 ? 貸：主營業(yè)務收入 綜合服務收入 旅行社接團收入 ＝ ∑（某等級旅行團人數 日綜合服務費收費標準 停留天數） ? （ 2）與組團社結算時： ? 借：銀行存款 ? 貸：應收賬款 【 例 53】 A旅行社（接團社）為 B旅行社接團一批，于 10月 6日將旅客送離本地， A旅行社 10月 6日向 B旅行社（組團社）發(fā)出撥款結算通知單，金額為 96 400元。撥付的款項對組團社來說是構成營業(yè)成本的一部分，對接團社來說則是營業(yè)收入。根據規(guī)定，按旅游費的 5%扣除退票手續(xù)費 800元，余款簽發(fā)轉賬支票退還。會計分錄如下： ? 借：庫存現金 2 400 ? 銀行存款 16 000 ? 貸：應收賬款 18 400 ? 該項旅游活動結束時，作會計分錄： ? 借：應收賬款 18400 ? 貸：主營業(yè)務收入 — 綜合服務收入 18400 ? 如果預收旅游費后發(fā)生游客退票業(yè)務，則收取的退票手續(xù)費也作為營業(yè)收入處理。 ? 收入確認原則： ? 旅行社取得旅游業(yè)務收入，按照權責發(fā)生制原則處理： ? （ 1）組織境外旅游者到境內旅游的，應以旅 行團體離境（或離開本地）時 確認收入； ? （ 2）組織境內旅游者到境內旅游的， 接團社應以旅行團體離開本地時 ， 組團社應以旅行團體旅行結束返回時 確認收入； ? （ 3）組織境內旅游者到境外旅游的，應以 旅行團體旅游結束返回時 確認收入。 —— 地游及加項收入 ： 是指旅行社接待旅行者某地一、二日游的小包價及增加游覽項目和風味小吃等所取得的收入。 —— 勞務收入 ： 是指旅行社派翻譯導游人員參加組團社全程陪同所取得的勞務收入。 —— 零星服務收入 ： 是指旅行社接待零星旅客和接受代辦事項所得的服務收入。 —— 組團外聯(lián)收入 ：是指由組團社自組外聯(lián)，向旅行者收取的住宿、用餐、旅游交通、翻譯導游、文娛活動費等收入。 ? （二）旅游費收入的核算 收入種類 —— 綜合服務收入 ：是指旅行社為旅行者提供綜合服務而取得的收入。 ? 一種是事后計算 —— 開賬 。 二、旅游經營業(yè)務收入的核算 ? ? （一）旅游費的標準確定和收款方式 ? 旅游費的標準確定方法一般有兩種： ? 一種是事先確定 —— 包賬 。 旅行社分為 組團社 、 接團社 組團社 ：聯(lián)結旅游供需者的橋梁，各組團社根據制定的旅游服務價格，一方面與接團社聯(lián)系，另一方面公布旅游線路價格，招攬客人，簽訂旅游合同。 中國國際旅行社總社是目前國內規(guī)模最大、實力最強的旅行社企業(yè)集團 ，榮列 國家統(tǒng)計局 公布的“中國企業(yè) 500強”，是 500強中唯一的旅游企業(yè)。后在北京成立中國旅行社總社。 ? 經中華人民共和國國家工商行政管理總局核準，單位已于 2023 年 3 月 13 日起 ，由原名中國國際旅行社總社更名為 中國國際旅行社總社有限公司。 2023 年，國旅總社通過了 ISO9001 國際質量體系認證。 ? “ 中國國旅、 CITS” 已成為品牌價值高、主營業(yè)務突出、在國內外享有盛譽的中國旅游企業(yè)，品牌價值 億元，居旅游業(yè)第一。青旅總社的職能已從經營為主轉變?yōu)楣芾頌橹鳌? ? 青旅總社根據青年旅游事業(yè)的發(fā)展趨勢及旅游市場的激烈競爭，于 1988年在我國旅游行業(yè)率先成立了中青旅集團，于 1997年又作為主發(fā)起人組建了我國旅游行業(yè)第一家以完整的旅游概念上市的 中青旅控股股份有限公司 。 ? 青旅總社成立于 1980年。 ? （三）自制商品與外購商品分別核算 ? ? （四）涉及外幣業(yè)務核算 ? ? 對長江商學院 Logo的釋義 橫豎都是小三，中間還有一對在纏綿 第二節(jié) 旅游經營業(yè)務的核算 ? 一、我國旅行社概述 ? 三大系統(tǒng)： 中國旅行社（中旅） 中國青年旅行社（青旅） 中國國際旅行社（國旅） 中國十大旅行社 ? 中國青年旅行社總社： ? 系國有企業(yè)，隸屬于共青團中央。 ? 如餐飲業(yè)， 只能計算飲食制品的總成本。為了分別考核各項經營業(yè)務的經營成果，要求分別核算和監(jiān)督各項經營業(yè)務的收入、成本和費用。 ? 二、旅游、飲食、服務業(yè)會計核算的特點 ? ? （一）收入、成本和費用種類繁多 ? 旅游飲食服務業(yè)一般均有系統(tǒng)配套的經營業(yè)務展開的特點。 ? （三）服務業(yè)的業(yè)務特點 ? ? 1．服務業(yè)的服務過程就是消費者的消費過程。 ? 4．收付業(yè)務以現金交易為主 ? （二）飲食業(yè)的業(yè)務特點 ? 1．產銷直接見面；多是手工操作，規(guī)模則比較小，經營方式比較靈活。 ? 2．部分業(yè)務人員具有不確定性。行業(yè)會計比較 第五章 旅游、飲食、服務業(yè)會計核算 了解旅游、飲食、服務企業(yè)的業(yè)務特點和會計核算的特點； ? 掌握旅游企業(yè)營業(yè)收入、營業(yè)成本的核算； ? 掌握飲食企業(yè)營業(yè)收入、營業(yè)成本的核算和飲食品價格的計算； ? 掌握服務企業(yè)營業(yè)收入、營業(yè)成本的核算。 教 學 目 的 與 要 求 南寧沃頓國際大酒店 第一節(jié) 旅游、飲食、服務業(yè)會計核算的特點 ?一、業(yè)務特點 ? （一）旅游業(yè)的業(yè)務特點 ? 1．服務對象復雜多樣。 ? 3．無需固定完備的服務設施。 ? 2．技藝要求復雜；既要提供商品又要提供顧客消費的場所；提供各種必要的服務項目。 ? 2．有些服務業(yè)兼有加工生產和銷售的職能。如旅游業(yè)，除了經營旅游業(yè)務外，還可展開客房、餐飲、售貨、娛樂等其他經營業(yè)務；飲食業(yè)除了經營餐飲業(yè)務外