【正文】 管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 2022/2/4 29 商品流通會計 銀行存款管理制度： （ 1）每一單位只能的一個銀行開立一個基本存款賬戶； （ 2）按照結(jié)算紀(jì)律辦理銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。三到五天日常開支額。結(jié)算起點以下；針對個人；或者未在銀行開戶的單位。 借：其他應(yīng)收款 500 管理費用 300 貸：待處理財產(chǎn)損溢 800 現(xiàn)金清查 2022/2/4 25 商品流通會計 1）發(fā)現(xiàn)時，原因待查 借：現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢 2）批準(zhǔn)處理后： 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款 營業(yè)外收入 （ 2）現(xiàn)金溢余（盤盈）的核算 2022/2/4 26 商品流通會計 企業(yè)應(yīng)加強對銀行存款的管理，并定期 對銀行存款進(jìn)行檢查，如果有確鑿證據(jù)表明 存在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的款項已經(jīng)部分 不能收回，或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)作為 當(dāng)期損失，計入“ 營業(yè)外支出 ”科目。 現(xiàn)金日記賬的核算 2022/2/4 24 商品流通會計 （ 1）現(xiàn)金短缺（盤虧）的核算 例：企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短期 800元， 原因待查。 手工的現(xiàn)金日記賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式； 集中支付情況下，電算化現(xiàn)金日記賬應(yīng)當(dāng)每日打??；非集中支付下，由出納人員登記，可以采用滿頁打印。 2022/2/4 22 商品流通會計 例：企業(yè)用現(xiàn)金購買零星辦公用品 200元 借：管理費用 200 貸：庫存現(xiàn)金 200 企業(yè)出售一項包裝物，收到現(xiàn)金 500元，包裝物 成本 300元。 ③ 銀行 劃款 2022/2/4 21 商品流通會計 三、貨幣資金業(yè)務(wù)的會計處理 （一）庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)的會計處理 現(xiàn)金出現(xiàn)長余短少，應(yīng)當(dāng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”核算，待處理財產(chǎn)損溢賬戶不得跨期。 ①任何交易 ⑥ 默認(rèn)付款 ③回單 2022/2/4 19 商品流通會計 托收承付 付款方 開戶銀行 收款方 開戶銀行 購貨： 付款方 銷售： 收款方 ②到期托收 ④通知付款 ⑤通知付款 ⑦銀行劃款 ⑧通知收款 托收承付必須要有商品交易，三證齊全，在國有企業(yè)，供銷社及知名企業(yè)辦理，結(jié)算起點 10000元，新華書店 1000元，不得任意拒付。 2022/2/4 17 商品流通會計 支票（轉(zhuǎn)賬支票 2） 付款方 開戶銀行 收款方 開戶銀行 購貨： 付款方 銷售： 收款方 ③回單 ④ 通知劃款 ⑤通知收款 ①交易 ② 開支票 轉(zhuǎn)賬支票不能掛失，空頭支票將被罰款 5％，不低于 1000元。在支票上注明取現(xiàn)。可以背書轉(zhuǎn)讓；無風(fēng)險，但注意防偽；適應(yīng)于本異地。 2022/2/4 13 商品流通會計 商業(yè)匯票（商業(yè)承兌匯票） 付款方 開戶銀行 收款方 開戶銀行 購貨： 付款方 銷售： 收款方 ② 承兌 ③到期托收 ④通知付款 ⑤通知付款 ⑦銀行劃款 ⑧通知收款 不支付手續(xù)費，可以背書轉(zhuǎn)讓；有風(fēng)險，適應(yīng)于本異地。 2022/2/4 12 商品流通會計 銀行本票 付款方 開戶銀行 收款方 開戶銀行 購貨： 付款方 銷售： 收款方 ② 辦理本票 ③自帶本票 ④ 存款 ⑤ 回單 ⑥ 銀行劃款 ⑦通知付款 ① 預(yù)存款 分定額和不定額，定額為： 1000、 5000、 10000、50000四種；不定額的為機(jī)壓金額。取現(xiàn)要填明“取現(xiàn)”字樣，適應(yīng)于異地。 2022/2/4 8 商品流通會計 （三）其他貨幣資金 其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款等。西方一般將銀行存款也稱為現(xiàn)金（存放銀行的現(xiàn)金）。 （二） 銀行存款。 包括人民幣和外幣現(xiàn)金。 二、應(yīng)當(dāng)針對現(xiàn)代商品流通建立不同的銷售方式 2022/2/4 7 商品流通會計 第二章 貨幣資金核算 第一節(jié) 貨幣資金概述 一、貨幣資金的分類 貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 2022/2/4 6 商品流通會計 第三節(jié) 商業(yè)企業(yè)重點核算管理環(huán)節(jié) 一、商品流通企業(yè)與生產(chǎn)企業(yè)的核算重點差異 生產(chǎn)企業(yè) —— 供、產(chǎn)、銷；核算重點是 生產(chǎn) ； 流通企業(yè) —— 購、銷；重點是銷。超市鮮活商品。二級賬以商品類別或者經(jīng)營部門建立，三級賬以商品的品名規(guī)格建立； （二）售價金額核算下，以實物負(fù)責(zé)人或者柜臺建立。 2022/2/4 3 商品流通會計 第一節(jié) 商業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)特點 一、商品流通企業(yè)的概念及特點 （二）商品流通企業(yè)的特點： 商品物資品種繁多 經(jīng)營方式靈活性 存貨計價多樣性 2022/2/4 4 商品流通會計 第一節(jié) 商業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)特點 二、商品流通企業(yè)的業(yè)務(wù)分類： 以經(jīng)營方式劃分為：批發(fā)、零售、超市銷售 以經(jīng)營主體劃分為：自營、委托和代理業(yè)務(wù) 以經(jīng)營的商品劃分為：工業(yè)品、農(nóng)產(chǎn)（鮮活）品 以經(jīng)營對象劃分為：商品業(yè)、服務(wù)業(yè)、物流 2022/2/4 5 商品流通會計 第二節(jié) 商業(yè)企業(yè)庫存商品賬的建設(shè) 商品流通企業(yè)商品明細(xì)賬，要區(qū)分“數(shù)量進(jìn)價金額核算”、“進(jìn)價金額核算”和“售價金額核算”情況。商業(yè)、服務(wù)業(yè)會計 主講：張國康： 教授、碩士生導(dǎo)師 TEL： 62769561 13635420249 EML： 2022/2/4 1 商品流通會計 第一章 商業(yè)會計特點 一、商品流通企業(yè)業(yè)務(wù)特點 二、商品流通企業(yè)庫存商品明細(xì)賬建設(shè) 2022/2/4 2 商品流通會計 第一節(jié) 商業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)特點 一、商品流通企業(yè)的概念及特點 （一）商品流通企業(yè)的概念： 流通是現(xiàn)代商品價值的實現(xiàn)基礎(chǔ)； 商品流通會計是行業(yè)會計的重要組成內(nèi)容之一； 專門的流通會計正在淡化中。 流通企業(yè)包括： 商業(yè)、糧食、煙草、醫(yī)藥、石油、外貿(mào)、圖書、物流、服務(wù)、購銷等。 （一）數(shù)量進(jìn)價金額核算下，商品明細(xì)賬要建立二級賬和三級賬。 （三）進(jìn)價金額核算，以存計耗法。 一般情況下，批量銷售或者大件商品銷售采用“數(shù)量進(jìn)價金額”核算，零售門市采用售價金額核算， 個別大件商品也 采用“數(shù)量售價金額”核算。應(yīng)當(dāng)強化 物流 的科學(xué)性。 （一） 庫存現(xiàn)金?，F(xiàn)金是流動性最強的資產(chǎn)，重點是加強控制。 企業(yè)存放在銀行的貨幣資金。 根據(jù)國家有關(guān)結(jié)算辦法規(guī)定：企業(yè)資金結(jié)算，除了金額極小的交易外，原則上應(yīng)當(dāng)采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 2022/2/4 9 商品流通會計 二、貨幣資金結(jié)算 （一）現(xiàn)金結(jié)算程序 會計人員 審核 現(xiàn)金 出納人員 記賬憑證 復(fù)審 原始憑證 報賬人員 總分類賬簿 日記賬簿 盤點 對賬單 領(lǐng)導(dǎo)審批 2022/2/4 10 商品流通會計 （二）轉(zhuǎn)賬結(jié)算 ： 現(xiàn)金支票 支票 本地結(jié)算方法 轉(zhuǎn)賬支票 本票 銀行匯票 異地結(jié)算辦法 匯兌 托收承付 委托收款 商業(yè)承兌匯票 本異地結(jié)算 商業(yè)匯票 銀行承兌匯票