制造業(yè)企業(yè)一般經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算舉例-展示頁
2025-01-19 03:54本頁面
【正文】 ? 設(shè)置“利潤分配”賬戶，進行利潤的分配或虧損的彌補 ? 該賬戶是“本年利潤”賬戶的備抵（抵減）賬戶，企業(yè)發(fā)生應(yīng)付利潤、提取公積金時，記入該賬戶借方，企業(yè)發(fā)生彌補虧損時，記入該賬戶貸方 問題討論： A、為什么利潤分配不在“本年利潤”處理？如 應(yīng)付利潤 本年利潤 確定向投資者分配利潤 銀行存款 支付應(yīng)付利潤 10 650 4 000 4 000 6 650 未分配利潤 4 000 4 000 “本年利潤”余額不反映實現(xiàn)利潤情況 利潤分配 本年利潤 10 650 4 000 本年實現(xiàn)利潤總額 已分配利潤 未分配利潤 =10 650－ 4 000 解決辦法：分別設(shè)置 B、存在問題：當次年的利潤累加到“本年利潤”賬戶時，“本年利潤”賬戶的貸方余額就不再是當年實現(xiàn)的利潤總額 解決方法： 每年末（ 12月 31日），將“本年利潤”賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶（所謂“清零”） ? 設(shè)置“應(yīng)付利潤”賬戶和“盈余公積”賬戶進行利潤的分配 ? 設(shè)置“營業(yè)外收入”賬戶和“營業(yè)外支出”賬戶核算與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的收入和支出 ? 設(shè)置“所得稅費用”賬戶核算企業(yè)應(yīng)該交納的所得稅 ? P63，例 432 收到包裝物押金 ? P63，例 433 沒收包裝物押金 ? P64，例 434 支付罰款 ? P64，例 435 結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶 ? P64，例 436 結(jié)轉(zhuǎn)費用類賬戶 ? P64，例 437 計提所得稅 ? P65，例 438 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 ? P65，例 439 提取公積金 ? P65，例 440 向投資者分配利潤 [例 35]結(jié)轉(zhuǎn)收入類、費用類賬戶 主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)外收入 主營業(yè)務(wù)收入 1 600 180 000 119 000 本年利潤 167 400 181 600 營業(yè)外支出 1 300 管理費用 37 000 銷售費用 8 000 營業(yè)稅金及附加 2 100 應(yīng)交稅費 3 550 所得稅費用 3 550 本年利潤 167 400 181 600 3 550 3 550 利潤分配 10 650 10 650 盈余公積 900 900 應(yīng)付利潤 4 000 4 000 七、賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 ? 賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類： 22 ? 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類是賬戶的另一種分類方式 ? （學生分類：男生和女生，差生和優(yōu)生） 盤存賬戶 盤存賬戶 是用來核算和監(jiān)督各種財產(chǎn)物資和貨幣資金的增減變動及其結(jié)存情況的賬戶 如“原材料”、“庫存商品”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等 結(jié)構(gòu)如下： 盤存賬戶 財產(chǎn)物資或貨幣資金增加 余額 財產(chǎn)物資或貨幣資金減少 思考： 盤存賬戶如果按經(jīng)濟內(nèi)容分類應(yīng)屬于哪類賬戶？ （資產(chǎn)賬戶，故記賬方向的規(guī)定與資產(chǎn)賬戶一致） 資本賬戶 如“實收資本”、“盈余公積”等 結(jié)算賬戶 債權(quán)結(jié)算賬戶 如“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款”等 結(jié)構(gòu)如下： 債權(quán)結(jié)算賬戶 債權(quán)增加 余額 債權(quán)減少 債權(quán)屬于資產(chǎn) 債務(wù)結(jié)算賬戶 如“短期借款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“預(yù)收賬款”等 結(jié)構(gòu)如下： 債務(wù)結(jié)算賬戶 債務(wù)增加 余額 債務(wù)減少 債務(wù)屬于權(quán)益 債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶 問題：設(shè) P公司向 S公司銷售產(chǎn)品 銀行存款 預(yù)收賬款 —— S公司 10 000 10 000 “預(yù)收賬款”賬戶貸方余額 10 000元反映債務(wù) （ 1）預(yù)收貨款 10 000元，存入銀行。 核算思路： 設(shè)“生產(chǎn)成本”賬戶歸集產(chǎn)品的實際制造成本，完工后轉(zhuǎn)入“庫存商品”賬戶 生產(chǎn)成本 —— 產(chǎn)品 庫存商品 直接材料 完工產(chǎn)品成本 直接工資（生產(chǎn) 工人工資） 制造費用（車間管理人員工資、車間固定資產(chǎn)折舊費等） 未完工產(chǎn)品（在產(chǎn)品）成本 需歸集后，再按照一定標準分配給各成本計算對象的間接費用 完工產(chǎn)品成本 設(shè)“制造費用”賬戶歸集生產(chǎn)車間、部門為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)所發(fā)生的各項間接費用，期末再按照一定標準分配計入各產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 制造費用 生產(chǎn)成本 —— 產(chǎn)品 車間管理人員工資、車間固定資產(chǎn)折舊費等 按一定標準分配計入某產(chǎn)品生產(chǎn)成本 接受從制造費用轉(zhuǎn)入的間接生產(chǎn)成本 結(jié)轉(zhuǎn)后，期末無余額 設(shè)“管理費用”賬戶歸集各種管理費用，如行政人員工資、行政管理
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