營(yíng)改增對(duì)服務(wù)業(yè)的影響分析-展示頁(yè)
2025-01-18 13:12本頁(yè)面
【正文】 項(xiàng)目，一律允許扣除 ? —— 越來(lái)越多的國(guó)家使用憑發(fā)票抵扣稅款的辦法，只有極少數(shù)國(guó)家（如日本等）實(shí)行以賬簿為基礎(chǔ)的增值稅 ? 征管的手段越來(lái)越先進(jìn) ? —— 許多西方國(guó)家，增值稅的征管都實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)化。 ? 2023年 7月、 8月，內(nèi)蒙古東部 5個(gè)市（盟）和汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)先后被納入增值稅轉(zhuǎn)型改革試點(diǎn)范圍。 ? 自 2023年 7月 1日起，在東北地區(qū)實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn) ? —— 兩方面的目的：一是振興東北老工業(yè)基地；二是為今后全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革積累經(jīng)驗(yàn)。 ? 2023年，“增值稅由生產(chǎn)型改為消費(fèi)型，將設(shè)備投資納入增值稅抵扣范圍”被第一次寫(xiě)入黨的文件。 （二）我國(guó)增值稅的發(fā)展 ? 1984年，引進(jìn)增值稅 —— 生產(chǎn)型增值稅 ? 1994年正式確立了增值稅制度 ? —— 當(dāng)時(shí)中國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于投資和消費(fèi)雙膨脹狀態(tài)，消費(fèi)型增值稅對(duì)投資具有刺激效應(yīng)，與當(dāng)時(shí)實(shí)行的緊縮政策不一致。于 1954和 1955年在對(duì)中間產(chǎn)品免稅的基礎(chǔ)上對(duì)周轉(zhuǎn)稅作了進(jìn)一步改革，把對(duì)全值征稅改為對(duì)增值額征稅，即對(duì)廠(chǎng)商購(gòu)進(jìn)的投入品中所含的前一階段稅收予以抵扣，分階段全面引入增值稅的稅收模式并取得成功。 ? 推行： 1950年代法國(guó)率先實(shí)行增值稅開(kāi)始。營(yíng)改增對(duì)服務(wù)業(yè)的影響分析 劉玉龍 博士 一、 增值稅的過(guò)去、現(xiàn)在和未來(lái) ? （一）增值稅的產(chǎn)生與發(fā)展 ? 提出 ： —— 營(yíng)業(yè)毛利稅 ? 1917年，美國(guó)耶魯大學(xué)的亞當(dāng)斯（ ）首先提出 ? 營(yíng)業(yè)毛利就是銷(xiāo)貨額減進(jìn)貨額后的余額，與現(xiàn)在的增值概念相近。 ? 正式定名 ： 1921年德國(guó)資本家西蒙斯（ ）正式提出增值稅的名稱(chēng)，并詳細(xì)闡述這一稅制的內(nèi)容。 ? 法國(guó)在實(shí)行增值稅之前，實(shí)行的是全值流轉(zhuǎn)稅即周轉(zhuǎn)稅。 ? 增值稅在法國(guó)實(shí)踐成功后陸續(xù)被許多國(guó)家借鑒采用，形成用增值稅代替?zhèn)鹘y(tǒng)流轉(zhuǎn)稅的世界性稅制改革運(yùn)動(dòng)。采用生產(chǎn)型增值稅能夠抑制投資需求，有利于抑制投資膨脹。至此，增值稅轉(zhuǎn)型改革開(kāi)始啟動(dòng)。 ? —— 特點(diǎn)：非完全消費(fèi)型增值稅，增量抵扣 ? 2023年 5月，為了促進(jìn)中部地區(qū)崛起，國(guó)家又將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到了中部 6省的 26個(gè)老工業(yè)基地城市的電力業(yè)、采掘業(yè)等八大行業(yè)。 ? 2023年 1月 1日起，我國(guó)全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅 —— 嚴(yán)格說(shuō)，還是非完全消費(fèi)型增值稅：小汽車(chē)、游艇、摩托車(chē)、不動(dòng)產(chǎn)（建筑物和構(gòu)筑物）其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣 ? 2023年開(kāi)始，在上海實(shí)行增值稅范圍的改革，交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納入增值稅的征稅范圍； ? 2023年 7月 25日，國(guó)務(wù)院召開(kāi)常務(wù)會(huì)議，決定自2023年 8月 1日起至年底，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門(mén)、深圳 10個(gè)?。ㄖ陛犑?、計(jì)劃單列市）。 ? 在納稅人注冊(cè)時(shí)，需將納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍、方式、規(guī)模、地點(diǎn)、法人代表和稅款報(bào)繳方式等信息錄入計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，同時(shí)配發(fā)納稅人識(shí)別號(hào)。 ? 如果納稅人未能按時(shí)申報(bào)或繳納稅款，計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)將自動(dòng)向納稅人發(fā)出催款書(shū)。 ? 一方面不斷充實(shí)增值稅稽查隊(duì)伍，強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高稽查能力 ? 經(jīng)合組織成員國(guó)：稽查人員一般占全部稅務(wù)人員的 40％～ 50％左右； ? 另一方面不斷加強(qiáng)增值稅的稽查手段 ? 納稅申報(bào)期終了后，計(jì)算機(jī)稽查系統(tǒng)將納稅人的申報(bào)情況與其注冊(cè)的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、方式、所屬行業(yè)以及以前納稅情況進(jìn)行對(duì)比分析，如果申報(bào)情況異常，則列為重點(diǎn)稽查對(duì)象，由稽查人員下企業(yè)進(jìn)行深入檢查。 ? 為了降低納稅成本和征收成本，對(duì)于超過(guò)起征點(diǎn)但經(jīng)營(yíng)規(guī)模又不太大的納稅人，可以適當(dāng)延長(zhǎng)納稅申報(bào)期（納稅人自愿選擇），半年或一年申報(bào)一次 （四）我國(guó)增值稅的現(xiàn)狀 ? 抵扣范圍：非完全消費(fèi)型增值稅 ? 征稅范圍： ? 稅率結(jié)構(gòu) ? 稅收優(yōu)惠 （五）我國(guó)增值稅的未來(lái) ? 李克強(qiáng) —— 推進(jìn)營(yíng)改增是深化財(cái)稅體制改革的“重頭戲”，也是以結(jié)構(gòu)性減稅促進(jìn)穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)的“關(guān)鍵點(diǎn)”。 ? 明確 從 2023年 1月 1日起 ，在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改為征收增值稅的試點(diǎn) 。 為什么要進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的改革？ (1）從事?tīng)I(yíng)業(yè)稅勞務(wù)企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料、固定資產(chǎn)不能抵扣。 （ 3）從事?tīng)I(yíng)業(yè)稅勞務(wù)企業(yè)之間相互提供勞務(wù)不能抵扣 道道征收 全額征稅 生產(chǎn)企業(yè) （增值稅） 提供設(shè)備、材料、水電燃料等 生產(chǎn)企業(yè) （增值稅） 生產(chǎn)期 推廣期 服務(wù)業(yè) （營(yíng)業(yè)稅） 信息服務(wù) … 廣告業(yè) … 銷(xiāo)售期 運(yùn)輸業(yè) … 不可抵扣 不可抵扣 不可抵扣 不可抵扣 不可抵扣 按 7％抵扣 不可抵扣 不可抵扣 ? 有利于減少營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅，使市場(chǎng)細(xì)分和分工協(xié)作不受稅制影響； ? 有利于在一定程度上完整和延伸二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，促進(jìn)二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展； ? 有利于服務(wù)業(yè)出口 ? 有利于減輕稅負(fù) —— 短期是利差，長(zhǎng)期是利好 生產(chǎn)企業(yè) （增值稅） 提供設(shè)備、材料、水電燃料等 生產(chǎn)企業(yè) （增值稅） 生產(chǎn)期 推廣期 服務(wù)業(yè) （營(yíng)業(yè)稅） 信息服務(wù) … 廣告業(yè) … 銷(xiāo)售期 運(yùn)輸 業(yè) … 可抵扣 可抵扣 可抵扣 可抵扣 可抵扣 可抵扣 可抵扣 可抵扣 在一般計(jì)稅方法下，增值稅的實(shí)質(zhì)是對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán) 節(jié)的增值額部分征收，具有消除重復(fù)征稅、促進(jìn)專(zhuān)業(yè) 化協(xié)作的優(yōu)點(diǎn) 環(huán)環(huán)征收 層層抵扣 一般納稅人實(shí)行憑 扣稅憑證（ 發(fā)票 ） 抵扣的制度，即允許抵扣銷(xiāo)項(xiàng)的進(jìn)項(xiàng)稅額必須取得符合國(guó)家規(guī)定的增值稅抵扣憑
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