現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”稅務(wù)籌劃-展示頁(yè)
2025-04-05 22:10本頁(yè)面
【正文】 后由S企業(yè)負(fù)責(zé)送貨上門，運(yùn)費(fèi)10萬元(不含稅)由S企業(yè)自行承擔(dān)。通過上文分析可知，當(dāng)從事部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額較大時(shí)，按一般規(guī)模納稅人計(jì)稅比按小規(guī)模納稅人計(jì)稅稅負(fù)要輕；而當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額少到可以忽略不計(jì)，且適用稅率與適用征收率差距較大時(shí)，按小規(guī)模納稅人計(jì)稅比一般納稅人計(jì)稅稅負(fù)要輕。(3)思維拓展。以上結(jié)果表明，在增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額較大的情況下，按小規(guī)模納稅人計(jì)稅比按小規(guī)模納稅人計(jì)稅。小規(guī)模納稅人獨(dú)立申報(bào)增值稅，稅率為3%且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納增值稅為(400+300)/(1+6%)6%(300+200)6%=。(2)方案設(shè)計(jì)方案一：將兩廣告企業(yè)合并成一企業(yè)，按一般納稅人申報(bào)稅收。”除此之外，在適用稅率界定方面也有相應(yīng)的變化，營(yíng)改增后一般納稅人增值稅稅率界定主要分為四種情況：提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%；提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%；提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外)，稅率為6%；財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為0?！督煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第六條規(guī)定：“應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過標(biāo)準(zhǔn)的為小規(guī)模納稅人。為了整合資源，提升競(jìng)爭(zhēng)力，減輕稅負(fù)，公司董事會(huì)正在討論是否在203年將兩公司整合。二、案例分析問題1：202年，S企業(yè)在北京地區(qū)的廣告?zhèn)髅揭还緦?shí)現(xiàn)含稅年?duì)I業(yè)額為400萬，年可抵扣金額為300萬，同在北京地區(qū)的廣告?zhèn)髅絻晒緦?shí)現(xiàn)含稅銷售額300萬，年可抵扣金額為200萬，由于兩個(gè)企業(yè)未達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫對(duì)其采取小規(guī)模納稅人的征收方式。在上海、北京等10余地實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)工作后(特別說明：截至2022年4月20日，河北省唐山市并未開始實(shí)施營(yíng)改增政策)，該集團(tuán)公司在203年開展相關(guān)業(yè)務(wù)決策時(shí)出現(xiàn)了如下困惑?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”稅務(wù)籌劃財(cái)會(huì)通訊 2022年05期一、公司簡(jiǎn)介S企業(yè)是一家經(jīng)營(yíng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為主的國(guó)內(nèi)大型集團(tuán)公司，其業(yè)務(wù)范圍涉及工程勘察與設(shè)計(jì)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意和物流服務(wù)四大板塊。企業(yè)成立于2022年，公司注冊(cè)地點(diǎn)及總部所在地為北京，其下設(shè)11家全資分子公司主要分布在北京及河北一帶，其相關(guān)信息如表1所示。本文從稅務(wù)籌劃的角度，從整個(gè)集團(tuán)稅務(wù)利益最大化和整個(gè)集團(tuán)公司價(jià)值最大化的角度幫助管理層完成以下決策。據(jù)可靠市場(chǎng)資料預(yù)測(cè)，在未來5年內(nèi)這兩個(gè)企業(yè)的年度營(yíng)業(yè)額會(huì)繼續(xù)維持在該水平。(1)稅法依據(jù)。”第一條第五款第一項(xiàng)規(guī)定：“《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三條規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元。而小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，增值稅征收率從以前的5%調(diào)整到3%。該種情況下其含稅的年?duì)I業(yè)額也應(yīng)該合并且以6%的稅率征收，合并后可抵扣金額為500萬。方案二：維持兩個(gè)企業(yè)的現(xiàn)狀，繼續(xù)按小規(guī)模納稅人獨(dú)立申報(bào)增值稅。應(yīng)納增值稅為400/(1+3%)3%+300/(1+3%)3%=。因此，該S企業(yè)應(yīng)選擇將兩個(gè)企業(yè)合并，按一般納稅人申報(bào)稅收。營(yíng)改增的背景為試點(diǎn)地區(qū)納稅人身份認(rèn)定和計(jì)稅方法選擇提供了較大的操作空間，納稅主體可基于降低稅負(fù)的考慮安排銷售規(guī)模和選擇服務(wù)內(nèi)容，自愿選擇被認(rèn)定為一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，從而達(dá)到稅務(wù)籌
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