市場營銷第06章外匯業(yè)務(wù)核算-展示頁
2025-01-17 16:53本頁面
【正文】 外匯存款業(yè)務(wù) ? 第五節(jié) 外匯貸款業(yè)務(wù) 2 第一節(jié) 外匯買賣業(yè)務(wù) ? 一、外匯及外匯業(yè)務(wù)范圍 ? 外匯是指以外幣表示的可以用于國際清償?shù)闹Ц妒侄?。包括? ? 外國貨幣（紙幣、鑄幣） ? 外幣支付憑證（票據(jù)、銀行存款憑證） ? 外幣有價證券（政府債券、公司債券、股票） ? 特別提款權(quán)、歐洲貨幣單位及其他外匯資產(chǎn) ? 分類：現(xiàn)匯（轉(zhuǎn)帳外匯：國際間非現(xiàn)金結(jié)算）和現(xiàn)鈔； ? 貿(mào)易外匯和非貿(mào)易外匯；即期外匯和遠(yuǎn)期外匯。 ? 二、外匯業(yè)務(wù)的核算方法 ? 外匯分賬制： 各種外幣分設(shè)一套獨(dú)立的、完整的會計帳簿和會計報表，分帳核算，對各種外幣的收付，直接按原幣填制憑證、登記帳簿、編制報表； 設(shè)置“貨幣兌換”科目，不論外匯買入還是賣出都通過此科目核算，以聯(lián)系和平衡不同貨幣間的帳務(wù)； 年終，先按人民幣和外幣分別編制資產(chǎn)負(fù)債表，然后再按決算匯率，將各種外幣資產(chǎn)負(fù)債表的各科目發(fā)生額和余額折成人民幣，與人民幣資產(chǎn)負(fù)債表的相同科目對口合并，編制出匯總的資產(chǎn)負(fù)債表。不論采用哪種國際結(jié)算方式，只要是收入外匯，都要在收到外匯的同時，由銀行結(jié)匯，對銀行來說就是買入外匯；只要是對外付匯，就要向銀行購匯，對銀行來說就是賣出外匯。買入外匯時，按外幣金額貸記 貨幣兌換 科目按人民幣金額借記“ 貨幣兌換” 科目；賣出外匯時作相反記錄 5 第一節(jié) 外匯買賣業(yè)務(wù) ? 吸收存款等 貨幣兌換 ? 買入外匯 買入外匯 ? （人民幣） （外幣） 庫存現(xiàn)金（吸收存款等） 存放同業(yè)等 匯出匯款等 貨幣兌換 賣出外匯 賣出外匯 （外幣） （人民幣） 6 第一節(jié) 外匯買賣業(yè)務(wù) 貨幣兌換 帳簿設(shè)置：設(shè)總帳和分戶帳兩類帳簿 貨幣兌換 科目分戶帳 貨幣： 年 摘要 買入 賣出 結(jié)余 外幣(貸 ) 牌價 人民幣(借 ) 外幣(借 ) 牌價 人民幣 (貸 ) 借 或 貸 外幣 借 或 貸 人民幣 月 日 金額 金額 金額 金額 金額 金額 7 第一節(jié) 外匯買賣業(yè)務(wù) ? 外匯買賣損益的計算 ? 每日營業(yè)終了，分貨幣將“ 貨幣兌換” 科目的余額按當(dāng)天匯率中間價折成人民幣，與該帳戶人民幣余額的差額即為當(dāng)日外匯買賣損益。 借：庫存現(xiàn)金 ￥ 22023 借： 貨幣兌換 HK＄ 20230 貸： 貨幣兌換 ￥ 22023 貸：匯出匯款 HK＄ 20230 外匯買入 ： 例 2：某客戶將現(xiàn)鈔 8000美元結(jié)匯給銀行，美元買入價 1： 。 ? 例 3：某外商有現(xiàn)匯港幣存款 202300元，要求兌換成美元存入美元現(xiàn)匯存款戶，以備支付貨款。 借：吸收存款 ——港幣戶（外商） HK＄ 202300 貸： 貨幣兌換 HK＄ 202300 借： 貨幣兌換 ￥ 212023 貸： 貨幣兌換 ￥ 212023 借： 貨幣兌換 US＄ 貸：吸收存款 ——美元戶（外商） US＄ 10 第一節(jié) 外匯買賣業(yè)務(wù) ? 例 4：某外商將出售樣品款現(xiàn)鈔 10000美元存入其公司的美元現(xiàn)匯活期存款戶。 ? 通過“ 全國聯(lián)行外匯往來 ”科目核算，由各系統(tǒng)銀行總行集中管理和監(jiān)督。 基本做法：采用分散制的核算形式，關(guān)系行之間以對方名義開立帳戶，互相填發(fā)報單，直接寄送對帳單、對賬銷賬。 13 第二節(jié) 外匯資金往來 ? 三、國外代理行往來 ? 是指國內(nèi)銀行與國外有代理關(guān)系的銀行之間的帳務(wù)往來。設(shè)置“存放同業(yè) —— 國外”、“同業(yè)存放 —— 國外”、“國外協(xié)定銀行往來”（用于核算政府間簽訂的貿(mào)易和支付協(xié)定項(xiàng)下開立的記帳外匯賬戶，又稱清算賬戶）三個帳戶核算。 14 第三節(jié) 國際結(jié)算業(yè)務(wù) 國際貿(mào)易結(jié)算方式主要有：匯兌、代收及托收、信用證 一、匯兌結(jié)算方式核算 （一）匯兌結(jié)算的種類：信匯、電匯、票匯（信匯自帶） （二）匯款業(yè)務(wù)核算 匯出匯款：借：庫存現(xiàn)金（吸收存款）人民幣 貸： 貨幣兌換 —— 人民幣 手續(xù)費(fèi)及傭金收入（匯款額的 %） 借： 貨幣兌換 —— 外幣 貸：吸收存款 —— 匯出匯款 —— 外幣 借：吸收存款 —— 匯出匯款 （根據(jù)匯入行解付通知，進(jìn)行核銷轉(zhuǎn)帳） 貸：存放同業(yè) —— 國外（或：全國聯(lián)行外匯往來） 15 第三節(jié) 國際結(jié)算業(yè)務(wù) ? 國外匯入?yún)R款 ? 收到匯款時：借：存放同業(yè) —— 國外 ? 貸：匯入?yún)R款 ? 匯款解付，辦理結(jié)匯：借：匯入?yún)R款 外幣 ? 貸： 貨幣兌換 —— 外幣 ? 借： 貨幣兌換 —— 人民幣 ? 貸：吸收存款（現(xiàn)金） ? 原幣存儲：借：匯入?yún)R款 ? 貸：吸收存款 —— 外匯 16 第三節(jié) 國際結(jié)算業(yè)務(wù) ? 二、（出口）托收與（進(jìn)口）代收 ? 托收是出口商根據(jù)貿(mào)易合同的規(guī)定，在貨物發(fā)運(yùn)后委托銀行向國外進(jìn)口商收取貨款的一種結(jié)
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