存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計方法(ppt74)-展示頁
2025-01-16 03:07本頁面
【正文】 點 從銷貨業(yè)務(wù)運行的環(huán)節(jié)看，包括接受顧客訂單、批準(zhǔn)銷售折扣和賒銷信用、編制銷貨通知單、按銷貨通知單發(fā)貨、記錄銷貨、辦理收貨以及辦理和記錄銷貨退回、銷貨折讓、處理壞帳等業(yè)務(wù)。企業(yè)的存貨采購業(yè)務(wù)從業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)上看，包括采購和驗收入庫兩個基本環(huán)節(jié)。 （一）采購憑證及其流轉(zhuǎn)程序 1. 設(shè)計采購憑證及其流轉(zhuǎn)程序的原則 （ 1）有利于加速貨物流轉(zhuǎn)，提高工作效率； （ 2）有利于明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，防止差錯和損失； （ 3）保證企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)及時取得所需的業(yè)務(wù)資料與核算資料； （ 4）落實各項內(nèi)部控制制度； （ 5）保證及時、正確地組織會計核算。另一種可能是供貨單位主動向進(jìn)貨單位發(fā)出報價信息；第二環(huán)節(jié)是供需雙方討價還價、簽訂購銷合同后訂貨；第三環(huán)節(jié)是接收供貨單位的貨物并付款或形成負(fù)債。 （六）會計稽核與對賬制度 它一方面要求，無論是貨款的支付，還是應(yīng)付賬款發(fā)生的記錄，對進(jìn)貨業(yè)務(wù)涉及的所有原始憑證、記賬憑證，都必須經(jīng)過稽核人員或會計主管審核后方能記賬；另一方面要求，對進(jìn)貨業(yè)務(wù)發(fā)生的應(yīng)付賬款必須及時、定期地與客戶對賬，防止債務(wù)虛列及由此造成的業(yè)務(wù)人員舞弊行為。對存貨的核算，必須根據(jù)企業(yè)的整體管理要求設(shè)置一級賬戶和明細(xì)賬戶并正確地進(jìn)行記錄。 （五）入賬付款或應(yīng)付賬款控制制度 由采購請購單、訂貨單和收貨單共同構(gòu)成的收貨業(yè)務(wù)完成后，會計部門就取得了供貨方的發(fā)票和收貨單等表示貨物已經(jīng)驗收入庫并應(yīng)支付貨款或應(yīng)付賬款已經(jīng)發(fā)生的原始憑證。根據(jù)訂貨單和供貨方發(fā)貨單驗收合格的貨物入庫后，倉庫保管部門必須及時填制“收貨單”一式數(shù)聯(lián)，并分別傳送給采購部門和會計部門。 （四）貨物驗收控制制度 企業(yè)所訂購的貨物到達(dá)時必須由與采購部門、使用部門和會計部門相分離的保管部門進(jìn)行驗收保管。 （三）訂貨控制制度 采購部門憑被批準(zhǔn)執(zhí)行的請購單辦理訂貨手續(xù)時，首先必須向不同的多家供應(yīng)商發(fā)出詢價單，待獲取報價單后比較供應(yīng)貨物的價格、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、可享受折扣、付款條件、交貨時間和供應(yīng)商信譽等有關(guān)資料，初步確定適合的供應(yīng)商并準(zhǔn)備談判；然后，根據(jù)談判結(jié)果簽訂訂貨合同及訂貨單，并將訂貨單及時傳送給生產(chǎn)、銷售、保管和會計等有關(guān)部門， 以備合理安排生產(chǎn)、銷售、收貨和付款。采購部門簽署同意采購的意見并將估算的資金需要、付款時間說明后交資金管理部門，由資金管理部門根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)、資金預(yù)算范圍和企業(yè)的現(xiàn)有資金狀況進(jìn)行綜合審查后批準(zhǔn)。經(jīng)過物資保管部門主管簽字的請購單還必須通過采購部門和資金管理（或財務(wù)，下同）部門的確認(rèn)后方可生效。 分離。 分離。 驗收保管。在這些業(yè)務(wù)中需要進(jìn)行職務(wù)分離的主要有： ，對需要采購的物資品種、數(shù)量由生產(chǎn)或銷售部門、保管部門根據(jù) 需要量和現(xiàn)有庫存量共同制定，然后交采購部門進(jìn)行公開詢價。存貨采購業(yè)務(wù)一般具有以下特點： 1．它與生產(chǎn)和銷售計劃聯(lián)系密切； 2．它直接導(dǎo)致貨幣資金的支出或?qū)ν庳?fù)債的增加； 3．業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁，工作量大，運行環(huán)節(jié)多，容易產(chǎn)生管理漏洞 ? 二、采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計的目標(biāo) 針對存貨采購業(yè)務(wù)的以上特點，其會計制度設(shè)計的目標(biāo)應(yīng)為： 、銷售業(yè)務(wù)的要求保持一致； 獲得品質(zhì)優(yōu)良的存貨為前提，保持貨款支付或負(fù)債增加的真實性與合理性； 讓； 、侵吞企業(yè)利益等不法行為的發(fā)生； 、外部各環(huán)節(jié)的運行通暢和高效率； 、準(zhǔn)確提供存貨采購的會計信息。因此，要保證企業(yè)獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益，必須加強存貨采購業(yè)務(wù)的控制與核算， ? 根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點建立相應(yīng)的存貨采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度和會計制度。對于生產(chǎn)企業(yè)來說，存貨的采購是生產(chǎn)的準(zhǔn)備階段，為了生產(chǎn)適銷對路的盈利產(chǎn)品，必須采購生產(chǎn)適用、價格公道、質(zhì)量合格的原材料。存貨業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計 ? 通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)了解企業(yè)進(jìn)貨、銷貨和儲存業(yè)務(wù)的特點，理解進(jìn)貨、銷貨和儲存業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)，掌握存貨購進(jìn)、銷售和儲存業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法的設(shè)計方法。 第一節(jié) 采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計 ? 一、采購業(yè)務(wù)的內(nèi)容及特點 存貨采購是存貨管理的第一環(huán)節(jié)。對于流通企業(yè)來說，要使企業(yè)獲得盡可能多的銷售收入，必須采購適銷對路且價格公道的商品。要實現(xiàn)存貨采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和會計制度設(shè)計的目標(biāo)，首先必須了解存貨采購業(yè)務(wù)的特點。 ? 三、采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計 為實現(xiàn)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計的目標(biāo)，存貨采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度應(yīng)包括以下幾個方面： （一）職務(wù)分離制度 存貨采購環(huán)節(jié)中的主要業(yè)務(wù)有提交請購單、簽訂采購合同、訂貨、收貨和入賬等。 、采購部門、 財務(wù)部門和法律部門會同供貨單位共同簽訂。 、保管人員、使用人員不能同時負(fù)責(zé)會計記錄。 。 （二）存貨采購的請購單控制制度 為使物資既能夠滿足需要，又能防止由于存貨過多而造成的積壓風(fēng)險，在確定存貨采購時，必須由物資的使用部門（如制造企業(yè)的生產(chǎn)部門、流通企業(yè)的銷售部門等）根據(jù)未來一定期間的需要量，以填制 “物資需求單” 的方式提前通知物資保管部門，由保管部門再根據(jù)現(xiàn)有存貨的庫存量計算出請購量后，正式 提交“請購單”。采購部門確認(rèn)的目的在于兩個方面：一是防止已經(jīng)采購的物資又重復(fù)執(zhí)行，二是咨詢現(xiàn)行市場價格，對所需采購資金進(jìn)行估算。存貨采購的請購單由資金管理部門簽署同意執(zhí)行的意見后，再交 采購部門，由采購部門將請購單報主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后存檔備案并辦理招標(biāo)訂貨手續(xù)。在訂貨控制制度中，核心點是對購貨詢價、簽訂合同和訂貨單的控制。所收貨物的檢驗包括數(shù)量和質(zhì)量兩個方面。貨物驗收控制制度的核心是保證所購貨物符合預(yù)定的品名、數(shù)量和 質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，明確保管部門和有關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。這些原始憑證經(jīng)過審核無誤后，會計部門應(yīng)該及時記錄存貨的增加和銀行存款、預(yù)付賬款的減少或應(yīng)付賬款的增加。 會計入賬時應(yīng)注意做到兩個方面：一是記入適當(dāng)?shù)馁~戶和適當(dāng)?shù)臅嬈陂g；二是正確地進(jìn)行計量。 ? 四、采購業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計 企業(yè)的進(jìn)貨業(yè)務(wù)主要有三個環(huán)節(jié)：第一環(huán)節(jié)是詢、報價，在這一環(huán)節(jié)中有兩種可能，一種是進(jìn)貨單位按進(jìn)貨需要向有關(guān)供貨單位詢價，供貨單位得到詢價信息后向進(jìn)貨單位報價。在進(jìn)貨業(yè)務(wù)的這三個環(huán)節(jié)中，為保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹落實和會計核算的真實、準(zhǔn)確，必須設(shè)計相應(yīng)的進(jìn)貨業(yè)務(wù)憑證和 憑證流轉(zhuǎn)程序。 2. 采購憑證的設(shè)計 采購憑證連同后面的銷貨憑證設(shè)計，是企業(yè)內(nèi)部會計制度設(shè)計的一個重要組成部分。 3. 憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計 憑證流轉(zhuǎn)程序包括送貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序、提貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序和發(fā)貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序。
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