【正文】 銷貨憑證主要有：內(nèi)部交款單，商品進銷存報告單，銷貨小票等。 2. 銷貨業(yè)務憑證流轉(zhuǎn)程序的設計 銷貨業(yè)務憑證流轉(zhuǎn)程序主要有三種：送貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序、提貨制下的流轉(zhuǎn)程序和發(fā)貨制下的流轉(zhuǎn)程序。 （ 2）發(fā)票使用人領用發(fā)票時應簽字注明所領用發(fā)票的起訖號。 （ 3）實行訂單順序編號法，對已執(zhí)行的訂單和尚未執(zhí)行的訂單進行管理和控制，以便隨時檢查訂單的執(zhí)行情況和每一訂單的處理過程。 （ 5）記錄應收帳款的人員不能同時負責貨款的收取和退款工作。 ? 三、銷貨業(yè)務內(nèi)部控制制度的設計 （一）職務分離制度 需要進行分離的職務有： （ 1）接受客戶訂單的人不能同時負責核準付款條件和客戶信用調(diào)查工作。 3. 憑證流轉(zhuǎn)程序的設計 憑證流轉(zhuǎn)程序包括送貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序、提貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序和發(fā)貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序。在進貨業(yè)務的這三個環(huán)節(jié)中，為保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹落實和會計核算的真實、準確，必須設計相應的進貨業(yè)務憑證和 憑證流轉(zhuǎn)程序。 會計入賬時應注意做到兩個方面：一是記入適當?shù)馁~戶和適當?shù)臅嬈陂g；二是正確地進行計量。貨物驗收控制制度的核心是保證所購貨物符合預定的品名、數(shù)量和 質(zhì)量標準，明確保管部門和有關人員的經(jīng)濟責任。在訂貨控制制度中，核心點是對購貨詢價、簽訂合同和訂貨單的控制。采購部門確認的目的在于兩個方面：一是防止已經(jīng)采購的物資又重復執(zhí)行，二是咨詢現(xiàn)行市場價格，對所需采購資金進行估算。 。 、采購部門、 財務部門和法律部門會同供貨單位共同簽訂。要實現(xiàn)存貨采購業(yè)務內(nèi)部控制和會計制度設計的目標，首先必須了解存貨采購業(yè)務的特點。 第一節(jié) 采購業(yè)務內(nèi)部控制方法的設計 ? 一、采購業(yè)務的內(nèi)容及特點 存貨采購是存貨管理的第一環(huán)節(jié)。對于生產(chǎn)企業(yè)來說，存貨的采購是生產(chǎn)的準備階段，為了生產(chǎn)適銷對路的盈利產(chǎn)品，必須采購生產(chǎn)適用、價格公道、質(zhì)量合格的原材料。存貨采購業(yè)務一般具有以下特點： 1．它與生產(chǎn)和銷售計劃聯(lián)系密切； 2．它直接導致貨幣資金的支出或?qū)ν庳搨脑黾樱? 3．業(yè)務發(fā)生頻繁，工作量大，運行環(huán)節(jié)多，容易產(chǎn)生管理漏洞 ? 二、采購業(yè)務內(nèi)部控制制度設計的目標 針對存貨采購業(yè)務的以上特點，其會計制度設計的目標應為： 、銷售業(yè)務的要求保持一致； 獲得品質(zhì)優(yōu)良的存貨為前提，保持貨款支付或負債增加的真實性與合理性； 讓； 、侵吞企業(yè)利益等不法行為的發(fā)生； 、外部各環(huán)節(jié)的運行通暢和高效率； 、準確提供存貨采購的會計信息。 驗收保管。 分離。采購部門簽署同意采購的意見并將估算的資金需要、付款時間說明后交資金管理部門，由資金管理部門根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標、資金預算范圍和企業(yè)的現(xiàn)有資金狀況進行綜合審查后批準。 （四）貨物驗收控制制度 企業(yè)所訂購的貨物到達時必須由與采購部門、使用部門和會計部門相分離的保管部門進行驗收保管。 （五）入賬付款或應付賬款控制制度 由采購請購單、訂貨單和收貨單共同構(gòu)成的收貨業(yè)務完成后，會計部門就取得了供貨方的發(fā)票和收貨單等表示貨物已經(jīng)驗收入庫并應支付貨款或應付賬款已經(jīng)發(fā)生的原始憑證。 （六）會計稽核與對賬制度 它一方面要求，無論是貨款的支付，還是應付賬款發(fā)生的記錄，對進貨業(yè)務涉及的所有原始憑證、記賬憑證，都必須經(jīng)過稽核人員或會計主管審核后方能記賬；另一方面要求，對進貨業(yè)務發(fā)生的應付賬款必須及時、定期地與客戶對賬，防止債務虛列及由此造成的業(yè)務人員舞弊行為。 （一）采購憑證及其流轉(zhuǎn)程序 1. 設計采購憑證及其流轉(zhuǎn)程序的原則 （ 1）有利于加速貨物流轉(zhuǎn)，提高工作效率； （ 2）有利于明確經(jīng)濟責任，防止差錯和損失； （ 3）保證企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)及時取得所需的業(yè)務資料與核算資料； （ 4）落實各項內(nèi)部控制制度； （ 5）保證及時、正確地組織會計核算。 第二節(jié) 銷貨業(yè)務內(nèi)部控制方法的設計 ? 一、銷貨業(yè)務的內(nèi)容及其特點 從銷貨業(yè)務運行的環(huán)節(jié)看，包括接受顧客訂單、批準銷售折扣和賒銷信用、編制銷貨通知單、按銷貨通知單發(fā)貨、記錄銷貨、辦理收貨以及辦理和記錄銷貨退回、銷貨折讓、處理壞帳等業(yè)務。 （ 2）填制銷貨通知的人不能同時負責發(fā)出商品工作。 （ 6）會計人員不能同時負責銷售各環(huán)節(jié)的工作。 （三）銷售價格政策控制制度 （ 1）制定統(tǒng)一的產(chǎn)品銷售價格目錄。 （ 3）發(fā)票使用人多開具的發(fā)票必須以發(fā)貨通知單等有關憑證上載明的客戶名稱、日期、數(shù)量、單價、金額等為依據(jù)如實填寫各項內(nèi)容。 3. 與客戶對帳的對帳單設計 （二）零售企業(yè)銷貨業(yè)務憑證流轉(zhuǎn)程序的設計 零售企業(yè)的銷售收款方式主要有三種：第一種是貨款合一，營業(yè)員在交易時一手收款，一手付貨。 2. 銷貨業(yè)務憑證流轉(zhuǎn)程序的設計 主要是貨款分管下的流轉(zhuǎn)程序的設計。 （三）期末存貨的計價方法 1. 成本與可變現(xiàn)凈值孰低法的計算方法 2. 成本與可變現(xiàn)凈值孰低法的會計處理 （ 1）計提存貨跌價準備的條件 （ 2）計提存貨跌價準備的帳務處理。 （三）按實際成本計價與按計劃成本計價的比較 ? 四、商品的核算方法 （一）數(shù)量進價金額核算法 1. 數(shù)量進價金額核算法的適用范圍 數(shù)量進價金額核算法適用于批發(fā)企業(yè)的商品核算。 2. 售價金額核算法的主要內(nèi)容 （ 1）確定實物負責人，建立實物負責制。 （ 5）健全進貨驗收制度和銷貨收款制度。 2. 進價金額核算法的內(nèi)容與帳務處理 進價金額核算法可以采用“進價記賬、盤存計銷”的方法，即用進價反映購進商品總額，期末按實際盤存商品進價金額倒擠已銷商品進價成本。 （五）代銷商品的核算 1. 代銷商品業(yè)務的特點 企業(yè)代銷商品業(yè)務的形式有視同買斷方式和收取手續(xù)費方式兩種。 2. 委托代銷商品的核算 委托方應設置“委托代銷商品”帳戶來核算。 3. 受托代銷商品的核算 受托方企業(yè)應設置“受托代銷商品”帳戶來核算。 （六）存貨購銷環(huán)節(jié)其他業(yè)務的核算方法 1. 存貨購進環(huán)節(jié)其他業(yè)務的核算 存貨購進環(huán)節(jié)的其他業(yè)務主要包括以下內(nèi)容： （ 1）拒付貸款和拒收貨物的核算。 2. 存貨銷售環(huán)節(jié)其他業(yè)務的核算 （ 1）銷貨退回的核算。包裝物數(shù)量不多的企業(yè)，也可以不設置“包裝物”帳戶，而將其并入“原材料”帳戶進行核算。 （