【正文】 執(zhí)行 主體 預(yù)算管理系統(tǒng) 價(jià)值管理系統(tǒng) 組織管理系統(tǒng) 研發(fā) 采購 制造 銷售 服務(wù) 研發(fā) 部門 采購 部門 生產(chǎn) 部門 銷售 部門 售后服 務(wù)部門 管理 部門 研發(fā)費(fèi) 用預(yù)算 采購 預(yù)算 生產(chǎn) 預(yù)算 銷售 預(yù)算 售后服務(wù) 費(fèi)用預(yù)算 管理部門 費(fèi)用預(yù)算 運(yùn)營 管理 經(jīng)營預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算 預(yù)算損益表 預(yù)算現(xiàn)金流量表 預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表 作業(yè)法貫穿始終 預(yù)算的方法 年度經(jīng)營預(yù)算 庫存預(yù)算 項(xiàng)目資本預(yù)算 收 入 預(yù) 算 稅 金 預(yù) 算 成 本 預(yù) 算 資本預(yù)算年度影響 采 購 預(yù) 算 長期投資及收益預(yù)算 固定資產(chǎn)預(yù)算 期間費(fèi)用 預(yù) 算 年度資本預(yù)算 年度財(cái)務(wù)預(yù)算 預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)算損益表 現(xiàn) 金 預(yù) 算 研發(fā)費(fèi)用預(yù)算 生 產(chǎn) 預(yù) 算 下圖列示的是制造型企業(yè)全面預(yù)算管理主要預(yù)算項(xiàng)目的構(gòu)成及相互間的關(guān)系。 集團(tuán)公司 (投資中心 ) 預(yù)算的方法 單體公司處于不同發(fā)展時(shí)期，其預(yù)算管理的重點(diǎn)也不盡相同。 責(zé)任中心經(jīng)理將預(yù)算看作是責(zé)任中心經(jīng)營工作的一部分而不會(huì)將預(yù)算看作是額外的工作。 專門的預(yù)算管理組織包括預(yù)算管理委員會(huì)與預(yù)算辦公室，但預(yù)算組織并非完全游離于現(xiàn)行的責(zé)任中心之外。 企業(yè)實(shí)施預(yù)算時(shí)應(yīng)明確界定預(yù)算組織的職責(zé)與責(zé)任，強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理責(zé)任與經(jīng)營責(zé)任的同一性，強(qiáng)調(diào)預(yù)算是責(zé)任中心最重要的管理責(zé)任之一，強(qiáng)調(diào)預(yù)算的執(zhí)行是經(jīng)營過程的一部分，必須由責(zé)任中心經(jīng)理負(fù)責(zé)。 預(yù)算管理 組織設(shè)計(jì) 責(zé)任中心與預(yù)算管理責(zé)任合二為一 編制預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算、控制預(yù)算、反饋預(yù)算信息是責(zé)任中心管理責(zé)任的一部分，所有責(zé)任應(yīng)該落實(shí)到責(zé)任中心管理者身上，不是落實(shí)在預(yù)算管理組織或者預(yù)算員身上。 相反，責(zé)任中心將預(yù)算看作額外的工作而沒有看作是責(zé)任中心經(jīng)營工作的一部分。 預(yù)算管理要素及其關(guān)系 轉(zhuǎn)變觀念、強(qiáng)調(diào)責(zé)任中心的預(yù)算管理責(zé)任與職能 組織是職能的載體，有些企業(yè)為強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理，設(shè)置了預(yù)算管理組織，冀望通過預(yù)算管理組織將預(yù)算編制、執(zhí)行、反饋的過程管理起來。 集團(tuán)不同層面 現(xiàn)存的問題 集團(tuán)管理需求 上市的要求 預(yù)算的組織 預(yù)算管理制度 預(yù)算考核體系 預(yù)算的程序 預(yù)算報(bào)表體系 預(yù)算方法 預(yù)算目標(biāo) 管理水平提升 制度保證 組織保證 執(zhí)行保證 決定因素 表現(xiàn)結(jié)果 基礎(chǔ) 全面預(yù)算管理體系由制度、組織、方法、考核體系、報(bào)表體系和程序等幾個(gè)要素構(gòu)成，其中預(yù)算的程序是預(yù)算管理體系的核心。預(yù)算管理的作用是否能夠充分發(fā)揮依賴于公司經(jīng)營管理基礎(chǔ)平臺(tái)中其他體系的健全和完善，而同時(shí)預(yù)算管理的實(shí)施又會(huì)推進(jìn)這些管理體系的發(fā)展。預(yù)算管理的上述作用應(yīng)充分予以強(qiáng)調(diào)： 預(yù)算管理功用整體優(yōu)化目標(biāo) 明確目標(biāo)的工具 公司的發(fā)展階段不同，每年的主要管理目標(biāo)和重點(diǎn)管理項(xiàng)目也會(huì)不同，因此預(yù)算應(yīng)該起到下述： ? 明確重點(diǎn)管理項(xiàng)目 ? 明確重點(diǎn)項(xiàng)目的管理目標(biāo) ? 明確目標(biāo)項(xiàng)下的控制細(xì)項(xiàng) ? 明確控制過程 落實(shí)責(zé)任與權(quán)利的工具 每一個(gè)預(yù)算細(xì)項(xiàng)都應(yīng)該對(duì)應(yīng)著責(zé)任中心，同時(shí)對(duì)應(yīng)著責(zé)任中心與責(zé)任匹配的權(quán)力和考核方法與指標(biāo)。 全面預(yù)算管理體系 ?明確目標(biāo)的工具 ?落實(shí)責(zé)任與權(quán)利的工具 ?管理信息生成的基礎(chǔ) 預(yù)算與全面預(yù)算管理概述 預(yù)算與全面預(yù)算管理概述 轉(zhuǎn)變觀念、強(qiáng)調(diào)并發(fā)揮預(yù)算作為管理工具的功用 預(yù)算過程中，各子公司往往過分強(qiáng)調(diào)預(yù)算是計(jì)劃的數(shù)量化過程， 使得預(yù)算成型之后只是一些表格和數(shù)字，沒有賦予預(yù)算以管理內(nèi)涵，使得預(yù)算與管理實(shí)踐脫節(jié)， 在預(yù)算執(zhí)行過程中不能發(fā)揮應(yīng)有的管理控制作用。 2023年 2月，財(cái)政部頒發(fā)了《關(guān)于企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》，對(duì)國有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理提出明確要求。全面預(yù)算管理體系 信永中和管理咨詢 2 4 3 1 全面預(yù)算管理概述與作用 預(yù)算工作標(biāo)準(zhǔn)化程序 預(yù)算管理體系構(gòu)建 先進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)推介 目 錄 2 4 3 1 全面預(yù)算管理概述與作用 預(yù)算工作標(biāo)準(zhǔn)化程序 預(yù)算管理體系構(gòu)建 先進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)推介 目 錄 ? 全面預(yù)算管理發(fā)展歷程 ? 預(yù)算與全面預(yù)算管理概述 ? 預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用 ? 實(shí)施預(yù)算管理體系的基本條件 全面預(yù)算管理及其在企業(yè)中的作用 行業(yè) 運(yùn)用預(yù)算方法的公司所占百份比 商業(yè)銀行 各種金融、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu) 各種服務(wù)機(jī)構(gòu) 醫(yī)療機(jī)構(gòu) 人壽保險(xiǎn)公司 大型生產(chǎn)制造公司 中型生產(chǎn)制造公司 批發(fā)商與零售商 交通運(yùn)輸企業(yè) 公共事業(yè)公司 其他 98 93 100 100 96 100 98 97 94 96 83 八十年代一項(xiàng)對(duì)美國400家大型公司的調(diào)查研究表明：幾乎所有的大中型美國公司都運(yùn)用了預(yù)算這一方法 。 西方企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理的情況 全面預(yù)算管理發(fā)展歷程 我國對(duì)實(shí)施全面預(yù)算管理有需求的企業(yè) 成倍增長 我國企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的需求 1999年至今，我國企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的數(shù)量持續(xù)增長。 2023 2023 1999 2% 8% 29% 45% 2023 全面預(yù)算管理發(fā)展歷程 企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理漸顯成效 企業(yè)從以下方面獲益 獲益企業(yè)的比例 成本降低 % 資金狀況改善 % 資產(chǎn)及庫存周轉(zhuǎn)率提高 % 價(jià)值管理能力增強(qiáng) % 預(yù)知未來的準(zhǔn)確度增加 % 市場(chǎng)競(jìng)爭能力提高 % 管理層職責(zé)更加清晰 95% 員工節(jié)約成本積極性 83% 全面預(yù)算管理發(fā)展歷程 預(yù)算 是企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃數(shù)量化，價(jià)值化的表現(xiàn)形式 ,是戰(zhàn)略目標(biāo)和年度計(jì)劃的細(xì)化。 實(shí)際上，預(yù)算作為成熟的管理工具應(yīng)該起到明確管理目標(biāo)、落實(shí)管理責(zé)任與管理權(quán)利和生成管理信息的作用，是全程管理的重要手段。 因此預(yù)算過程中應(yīng)該： ? 將預(yù)算責(zé)任落實(shí)到責(zé)任中心 ? 將相應(yīng)的權(quán)力落實(shí)到責(zé)任中心 ? 明確考核方法與指標(biāo) 生成管理信息的工具 預(yù)算的功效在于認(rèn)真的執(zhí)行，預(yù)算執(zhí)行過程中蘊(yùn)含著重要的管理信息，預(yù)算執(zhí)行的反饋是生成管理信息的重要基礎(chǔ)，因此預(yù)算執(zhí)行過程應(yīng)該： ? 反映整體的預(yù)算執(zhí)行狀況 ? 成為重要的管理信息基礎(chǔ) ? 生成重要的決策支持信息 全面預(yù)算管理 考核體系 組織體系 管理報(bào)告 價(jià)值分析為核心的管理報(bào)告 關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)體系 管理報(bào)表 ? 關(guān)鍵指標(biāo)表 ? 管理會(huì)計(jì)報(bào)表 ? 重要項(xiàng)目明細(xì)管理報(bào)表 經(jīng)營計(jì)劃 ?銷售：產(chǎn)品、銷售量、價(jià)格、份 額、市場(chǎng)穩(wěn)定性、回款率、費(fèi)用 ?生產(chǎn)：產(chǎn)品、產(chǎn)量、質(zhì)量、成本 ?生產(chǎn)周期、染菌率、收率 ?研發(fā)：項(xiàng)目、費(fèi)用、時(shí)間 ?供應(yīng)：采購、庫存 ?運(yùn)營：應(yīng)收周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率 預(yù)算目 標(biāo)下達(dá) 預(yù)算 編制 預(yù)算 批復(fù) 預(yù)算 考核 預(yù)算的執(zhí)行與控制 預(yù)算的信息反饋 預(yù)算的調(diào)整與修正 會(huì)計(jì)核算 ?核算原則 ?會(huì)計(jì)科目設(shè)置 ?會(huì)計(jì)政策 ?會(huì)計(jì)科目使用說明 ?會(huì)計(jì)報(bào)表規(guī)范 信息技術(shù)平臺(tái) 以預(yù)算管理為核心全面提升企業(yè)管理水平 以預(yù)算管理為核心，信息技術(shù)為支撐，經(jīng)營計(jì)劃、會(huì)計(jì)核算、組織體系、管理報(bào)告、考核體系為依托，共同促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升。 預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用 預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用 ?會(huì)計(jì)核算規(guī)范 ? 統(tǒng)一集團(tuán)的會(huì)計(jì)明細(xì)科目設(shè)置與使用規(guī)范 ? 明細(xì)科目設(shè)置更貼近于企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng) ? 加強(qiáng)各單位會(huì)計(jì)核算制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查 ?建立管理報(bào)告體系 ? 確立集團(tuán)資源配置與監(jiān)控的關(guān)鍵指標(biāo)體系 ? 設(shè)計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)分析與主要業(yè)務(wù)經(jīng)營分析報(bào)表 ? 建立與公司業(yè)務(wù)相適應(yīng)的分析方法并形成管理報(bào)告 ?考核體系完善 ? 將預(yù)算目標(biāo)賦予一定權(quán)重嵌入整體考核體系中 ?加強(qiáng)信息技術(shù)支持 ? 統(tǒng)一全集團(tuán)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)并強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理功能 ? 加強(qiáng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的共享和實(shí)時(shí)處理 其他管理體系改進(jìn) ?會(huì)計(jì)核算規(guī)范 ? 統(tǒng)一集團(tuán)預(yù)算口徑 ， 真實(shí)反映預(yù)算執(zhí)行信息 ? 工作計(jì)劃報(bào)告書與預(yù)算管理對(duì)應(yīng)關(guān)系明確 ， 便于采用作業(yè)法并運(yùn)用成本定額編制與控制臺(tái)預(yù)算 ?建立管理報(bào)告體系 ? 充分發(fā)揮預(yù)算是管理信息生成基礎(chǔ)的功用 ? 預(yù)算分析成為整個(gè)管理報(bào)告體系的重要組成部分 ，有益于集團(tuán)對(duì)下屬單位運(yùn)營狀況的監(jiān)控與了解 ?考核體系完善 ? 強(qiáng)化預(yù)算管理意識(shí) ， 保障預(yù)算管理體系的有效執(zhí)行 ?加強(qiáng)信息技術(shù)支持 ? 預(yù)算的編制 、 審批流程 、 分析報(bào)告均可通過信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn) ， 加強(qiáng)了預(yù)算管理的準(zhǔn)確性與及時(shí)性 ， 同時(shí)提高了工作效率 對(duì)預(yù)算管理體系的作用 各項(xiàng)費(fèi)用 預(yù)算 成本 預(yù)算 預(yù)算 損益表 原材料采購計(jì)劃 庫存計(jì)劃 生產(chǎn)線安排計(jì)劃 薪酬計(jì)劃 人員引進(jìn)計(jì)劃 培訓(xùn)計(jì)劃 人力成本 預(yù)算 生產(chǎn)計(jì)劃 生產(chǎn)成本 預(yù)算 固定成本 預(yù)算 收入 預(yù)算 銷售計(jì)劃 市場(chǎng)預(yù)測(cè) 固定 資產(chǎn) 投資 計(jì)劃 預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用 預(yù)算與計(jì)劃、預(yù)算與預(yù)測(cè)的關(guān)系 預(yù)算總目標(biāo) 各部門經(jīng)營預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算 損益表 現(xiàn)金收支預(yù)算 資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)算管理與財(cái)務(wù)預(yù)算的關(guān)系 預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用 兩種財(cái)務(wù)系統(tǒng) 會(huì)計(jì)電算化：將企業(yè)帳務(wù)及報(bào)表處理流程電算化，以提高工作效率 建立財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)：計(jì)劃并監(jiān)控企業(yè)最終利潤及價(jià)值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 兩套報(bào)告系統(tǒng) 向當(dāng)?shù)卣?、股東及債權(quán)人呈報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表 內(nèi)部管理層決策用的報(bào)告系統(tǒng)及主要業(yè)績指標(biāo)追蹤報(bào)告系統(tǒng) 預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用 現(xiàn)代企業(yè)的兩大財(cái)務(wù)系統(tǒng)與報(bào)告體系 … … 財(cái)務(wù) 銷售 基礎(chǔ)信息 預(yù) 算 管 理 業(yè)績報(bào)告 差異分析報(bào)告 管 理 報(bào) 告 指標(biāo)分析 關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo) 數(shù)值 釋義 … 管理報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表 損益表、 現(xiàn)金流量表 ...... 預(yù)算管理是聯(lián)系基礎(chǔ)信息與關(guān)鍵管理信息的橋梁 預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用 預(yù)算值 差異 上年同期值 差異企業(yè)價(jià)值 1 、 N PV權(quán)益價(jià)值投資收益能力 2 、凈資產(chǎn)收益率盈利能力 3 、銷售凈利率營運(yùn)能力 4 、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率5 、資產(chǎn)負(fù)債率6 、現(xiàn)金利息保障倍數(shù)7 、凈利潤增長率8 、資本保值增值率發(fā)展能力償債能力預(yù)算比較 上年同期實(shí)際值關(guān)鍵指標(biāo)指標(biāo)類型–關(guān)鍵指標(biāo)是否完成預(yù)算 –預(yù)算差異對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響 預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用 預(yù)算管理與投資中心指標(biāo)分析舉例 本年累計(jì) 結(jié)構(gòu)比率 預(yù)算值 差異率 上年同期值 差異率一、主營業(yè)務(wù)收入 加：其他業(yè)務(wù)收入二、經(jīng)營總支出 減：變動(dòng)主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 變動(dòng)其他業(yè)務(wù)支出 減：變動(dòng)營業(yè)費(fèi)用 變動(dòng)管理費(fèi)用三、貢獻(xiàn)毛益 減：固定主營業(yè)務(wù)成本