財政與金融第四章稅收-展示頁
2025-01-11 09:16本頁面
【正文】 節(jié)征稅兩種類型 。 14 第一節(jié) 稅收原理 2． 納稅環(huán)節(jié) 。 （ 3） 免征額 。 （ 2） 起征點 。 稅收制度的減免稅因素主要包括三個方面： （ 1） 減免稅 。 定額稅率也可分為單一定額稅率和差別定額稅率 。 定額稅率一般適用于從量計征的稅種 ， 其計量單位可以是重量 、 數(shù)量 、 面積 、 體積等 。 11 第一節(jié) 稅收原理 全額累進稅率與超額累進稅率相比較 ， 主要存在以下區(qū)別：一是在稅率級次和比例相同的情況下 ， 全額累進稅率的累進程度高 ， 負擔重；超額累進稅率的累進程度低 ， 負擔輕；二是在各等級的臨界點處 ， 全額累進稅率會出現(xiàn)稅額增長超過征稅對象數(shù)額增長的不合理情況 ， 嚴重抑制了納稅人增加收入的積極性；超額累進稅率則不存在這種問題 ， 稅收負擔較為合理；三是全額累進稅率計算較為簡便 ， 超額累進稅率計算較為復雜 。 全額累進稅率 是在將同一征稅對象按數(shù)額大小劃分為若干等級 ， 每一等級稅率遞增的基礎(chǔ)上 ， 將征稅對象的全部數(shù)額按與之對應稅率相乘計算稅額的方式 。 其優(yōu)點在于符合量能課稅的原則 ，有利于縮小貧富差距；其缺點在于可能損害經(jīng)濟效率 ，計征較為復雜 。 9 第一節(jié) 稅收原理 2． 累進稅率 累進稅率 是指對同一征稅對象 ， 按數(shù)額大小劃分為若干等級 ， 對不同等級規(guī)定由低到高的不同稅率 。 8 第一節(jié) 稅收原理 比例稅率又可分單一比例稅率 、 差別比例稅率和幅度比例稅率 。 比例稅率的特點在于稅率高低與征稅對象的數(shù)額無關(guān) 。 7 第一節(jié) 稅收原理 （ 三 ） 稅率 稅率 是稅額和征稅對象數(shù)額之間的比率 。 所謂 稅目 ， 是指稅法規(guī)定的具體征稅項目 。 與征稅對象相關(guān)的概念有：稅源 、 稅目和計稅依據(jù) 。 6 第一節(jié) 稅收原理 （ 二 ） 征稅對象 征稅對象 是國家征稅的目的物 ， 即對什么征稅 。 所謂 負稅人 ， 是指最終實際承擔稅收負擔的人 。 納稅人可以是自然人 ， 也可以是法人 。 除此之外 ， 減免稅 、 納稅環(huán)節(jié) 、 納稅期限 、 納稅地點等也是稅收制度應當包含的構(gòu)成要素 。 稅收制度由一些共同的要素構(gòu)成 ， 我們稱其為稅制要素 ， 也稱稅收要素 、 稅法要素 。 稅收的固定性 ， 是指稅收是國家按照法律規(guī)定的標準向納稅人征收的 ， 具有事前規(guī)定的特征 ，未經(jīng)嚴格的立法程序 ， 任何單位和個人都不能隨意變更或修改 。 稅收的無償性是指國家征稅之后 ， 稅款即為國家所有 ， 不再直接歸還給納稅人 ， 也不直接向納稅人付出任何形式的代價和報酬 。 稅收的強制性是指征稅是國家憑借政治權(quán)力 ， 通過頒布法律 、 法令的方式實施的 ， 任何單位和個人都必須遵守 ， 違反稅法的行為將受到處罰和制裁 。判斷某種政府收入是不是稅收，應主要看它是否同時具備這“三性”。 稅收 第四章 本章內(nèi)容 第一節(jié) 稅收原理 第二節(jié) 我國現(xiàn)行稅制 第三節(jié) 國際稅收 2 第一節(jié) 稅收原理 一、稅收的概念及特征 （一）稅收的概念 稅收 是 國家（或政府） 為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力 ，按照 法律規(guī)定的標準 ， 強制無償 地取得財政收入 的一種形式。 （二）稅收的特征 稅收與其他形式的財政收入相比，具有 強制性、無償性和 固定性 三項基本特征，通常稱為稅收“三性”。 3 第一節(jié) 稅收原理 1． 強制性 。 2． 無償性 。 3． 固定性 。 4 第一節(jié) 稅收原理 二 、 稅制要素 稅收制度 ， 簡稱稅制 ， 是指一個國家制定的各種有關(guān)稅收的法令和征收管理辦法的總和 。 納稅人 、 征稅對象 、 稅率 也就構(gòu)成了稅收制度核心的三個基本要素 ， 一般被稱為稅制三要素 。 5 第一節(jié) 稅收原理 （ 一 ） 納稅人 納稅人 是納稅義務人的簡稱 ， 指稅法中規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人 ， 也稱納稅主體 。 與納稅人相關(guān)的概念還有負稅人和代扣代繳義務人 。 所謂 扣繳義務人 ， 是指有義務從納稅人收入中扣除其應納稅款并代為交納的單位或個人 。 它是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標志 。 所謂 稅源 ， 是指稅收的源泉 。 所謂 計稅依據(jù) ， 是指計算應納稅額的依據(jù) ， 又稱稅基 。 我國現(xiàn)行稅種中主要包括以下三種稅率形式： 1． 比例稅率 比例稅率 就是對同一征稅對象 ， 不論其數(shù)額大小 ，都按相同的比例征收 。 其優(yōu)點是符合效率原則 ， 能為企業(yè)提供平等競爭環(huán)境 ， 有利于鼓勵規(guī)模經(jīng)營 ， 同時計算簡便 ， 征管較為方便；其缺點在于不符合量能課稅原則 ， 難于實現(xiàn)調(diào)節(jié)收入分配的目的 。 單一比例稅率對一個稅種只規(guī)定一個稅率； 差別比例稅率對一個稅種按稅目的不同規(guī)定不同的稅率； 幅度比例稅率則是對同一征稅對象 ， 稅法只規(guī)定最低稅率和最高稅率 ， 在這個幅度內(nèi) ， 各地區(qū)可以根據(jù)自己的實際情況確定適用的稅率 。 累進稅率的特點是隨著征稅對象數(shù)額的增加 ， 征收比例也隨之提高 。 10 第一節(jié) 稅收原理 累進稅率按計算方法的不同可以分為全額累進稅率和超額累進稅率 。 超額累進稅率 是在將同一征稅
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