財(cái)政與金融第四章稅收(已修改)
2025-01-13 09:16 本頁(yè)面
【正文】 稅收 第四章 本章內(nèi)容 第一節(jié) 稅收原理 第二節(jié) 我國(guó)現(xiàn)行稅制 第三節(jié) 國(guó)際稅收 2 第一節(jié) 稅收原理 一、稅收的概念及特征 （一）稅收的概念 稅收 是 國(guó)家（或政府） 為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力 ，按照 法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn) ， 強(qiáng)制無(wú)償 地取得財(cái)政收入 的一種形式。 （二）稅收的特征 稅收與其他形式的財(cái)政收入相比，具有 強(qiáng)制性、無(wú)償性和 固定性 三項(xiàng)基本特征，通常稱為稅收“三性”。判斷某種政府收入是不是稅收，應(yīng)主要看它是否同時(shí)具備這“三性”。 3 第一節(jié) 稅收原理 1． 強(qiáng)制性 。 稅收的強(qiáng)制性是指征稅是國(guó)家憑借政治權(quán)力 ， 通過(guò)頒布法律 、 法令的方式實(shí)施的 ， 任何單位和個(gè)人都必須遵守 ， 違反稅法的行為將受到處罰和制裁 。 2． 無(wú)償性 。 稅收的無(wú)償性是指國(guó)家征稅之后 ， 稅款即為國(guó)家所有 ， 不再直接歸還給納稅人 ， 也不直接向納稅人付出任何形式的代價(jià)和報(bào)酬 。 3． 固定性 。 稅收的固定性 ， 是指稅收是國(guó)家按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向納稅人征收的 ， 具有事前規(guī)定的特征 ，未經(jīng)嚴(yán)格的立法程序 ， 任何單位和個(gè)人都不能隨意變更或修改 。 4 第一節(jié) 稅收原理 二 、 稅制要素 稅收制度 ， 簡(jiǎn)稱稅制 ， 是指一個(gè)國(guó)家制定的各種有關(guān)稅收的法令和征收管理辦法的總和 。 稅收制度由一些共同的要素構(gòu)成 ， 我們稱其為稅制要素 ， 也稱稅收要素 、 稅法要素 。 納稅人 、 征稅對(duì)象 、 稅率 也就構(gòu)成了稅收制度核心的三個(gè)基本要素 ， 一般被稱為稅制三要素 。 除此之外 ， 減免稅 、 納稅環(huán)節(jié) 、 納稅期限 、 納稅地點(diǎn)等也是稅收制度應(yīng)當(dāng)包含的構(gòu)成要素 。 5 第一節(jié) 稅收原理 （ 一 ） 納稅人 納稅人 是納稅義務(wù)人的簡(jiǎn)稱 ， 指稅法中規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人 ， 也稱納稅主體 。 納稅人可以是自然人 ， 也可以是法人 。 與納稅人相關(guān)的概念還有負(fù)稅人和代扣代繳義務(wù)人 。 所謂 負(fù)稅人 ， 是指最終實(shí)際承擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)的人 。 所謂 扣繳義務(wù)人 ， 是指有義務(wù)從納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為交納的單位或個(gè)人 。 6 第一節(jié) 稅收原理 （ 二 ） 征稅對(duì)象 征稅對(duì)象 是國(guó)家征稅的目的物 ， 即對(duì)什么征稅 。 它是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志 。 與征稅對(duì)象相關(guān)的概念有：稅源 、 稅目和計(jì)稅依據(jù) 。 所謂 稅源 ， 是指稅收的源泉 。 所謂 稅目 ， 是指稅法規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目 。 所謂 計(jì)稅依據(jù) ， 是指計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù) ， 又稱稅基 。 7 第一節(jié) 稅收原理 （ 三 ） 稅率 稅率 是稅額和征稅對(duì)象數(shù)額之間的比率 。 我國(guó)現(xiàn)行稅種中主要包括以下三種稅率形式： 1． 比例稅率 比例稅率 就是對(duì)同一征稅對(duì)象 ， 不論其數(shù)額大小 ，都按相同的比例征收 。 比例稅率的特點(diǎn)在于稅率高低與征稅對(duì)象的數(shù)額無(wú)關(guān) 。 其優(yōu)點(diǎn)是符合效率原則 ， 能為企業(yè)提供平等競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境 ， 有利于鼓勵(lì)規(guī)模經(jīng)營(yíng) ， 同時(shí)計(jì)算簡(jiǎn)便 ， 征管較為方便；其缺點(diǎn)在于不符合量能課稅原則 ， 難于實(shí)現(xiàn)調(diào)節(jié)收入分配的目的 。 8 第一節(jié) 稅收原理 比例稅率又可分單一比例稅率 、 差別比例稅率和幅度比例稅率 。 單一比例稅率對(duì)一個(gè)稅種只規(guī)定一個(gè)稅率； 差別比例稅率對(duì)一個(gè)稅種按稅目的不同規(guī)定不同的稅率； 幅度比例稅率則是對(duì)同一征稅對(duì)象 ， 稅法只規(guī)定最低稅率和最高稅率 ， 在這個(gè)幅度內(nèi) ， 各地區(qū)可以根據(jù)自己的實(shí)際情況確定適用的稅率 。 9 第一節(jié) 稅收原理 2． 累進(jìn)稅率 累進(jìn)稅率 是指對(duì)同一征稅對(duì)象 ， 按數(shù)額大小劃分為若干等級(jí) ， 對(duì)不同等級(jí)規(guī)定由低到高的不同稅率 。 累進(jìn)稅率的特點(diǎn)是隨著征稅對(duì)象數(shù)額的增加 ， 征收比例也隨之提高 。 其優(yōu)點(diǎn)在于符合量能課稅的原則 ，有利于縮小貧富差距；其缺點(diǎn)在于可能損害經(jīng)濟(jì)效率 ，計(jì)征較為復(fù)雜 。 10 第一節(jié) 稅收原理 累進(jìn)稅率按計(jì)算方法的不同可以分為全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率 。 全額累進(jìn)稅率 是在將同一征稅對(duì)象按數(shù)額大小劃分為若干等級(jí) ， 每一等級(jí)稅率遞增的基礎(chǔ)上 ， 將征稅對(duì)象的全部數(shù)額按與之對(duì)應(yīng)稅率相乘計(jì)算稅額的方式 。 超額累進(jìn)稅率 是在將同一征稅對(duì)象按數(shù)額大小劃分為若干等級(jí) ， 每一等級(jí)稅率遞增的基礎(chǔ)上 ， 每個(gè)等級(jí)分別按所對(duì)應(yīng)的稅率計(jì)稅 ， 再將各等級(jí)稅額相加得到應(yīng)納稅額的方式 。 11 第一節(jié) 稅收原理 全額累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率相比較 ， 主要存在以下區(qū)別：一是在稅率級(jí)次和比例相同的情況下 ， 全額累進(jìn)稅率的累進(jìn)程度高 ， 負(fù)擔(dān)重；超額累進(jìn)稅率的累進(jìn)程度低 ， 負(fù)擔(dān)輕；二是在各等級(jí)的臨界點(diǎn)處 ， 全額累進(jìn)稅率會(huì)出現(xiàn)稅額增長(zhǎng)超過(guò)征稅對(duì)象數(shù)額增長(zhǎng)的不合理情況 ， 嚴(yán)重抑制了納稅人增加收入的積極性；超額累進(jìn)稅率則不存在這種問(wèn)題 ， 稅收負(fù)擔(dān)較為合理；三是全額累進(jìn)稅率計(jì)算較為簡(jiǎn)便 ， 超額累進(jìn)稅率計(jì)算較為復(fù)雜 。 12 第一節(jié) 稅收原理 3． 定額稅率 定額稅率 是指根據(jù)征稅對(duì)象的計(jì)量單位直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額 ， 而不采用百分比形式的稅率 ， 亦稱固定稅額 。
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1