【正文】 政策 01 抵扣政策 過渡政策 過渡期安排 過渡期劃分 舊項(xiàng)目： 4月 30日 前取得施工許可證（施工許可證注明的合同開工日期在 4月 30日前）的苑區(qū)，可選擇簡易計(jì)稅或一般計(jì)稅； 新項(xiàng)目： 5月 1日 后取得施工許可證的，適用一般計(jì)稅辦法。 （發(fā)票開票日期一個月內(nèi)） 內(nèi)部資料嚴(yán)禁外傳 │19 發(fā)票認(rèn)證要求 四、政策介紹 02 03 04 納稅政策 01 抵扣政策 過渡政策 進(jìn)項(xiàng) 影響稅負(fù)因素 三流一致 ? 合同、發(fā)票、收款（交易流、票據(jù)流、資金流）必須一致（對同一單位） , 慎用掛靠的方式 – 增值稅一般納稅人取得 2023年 1月 1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起 180日 內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的 次月申報(bào)期內(nèi) ，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 申報(bào)抵扣 進(jìn)項(xiàng)稅額 發(fā)票抵扣的期限 – 結(jié)論：收到增值稅專用發(fā)票需 及時 交給財(cái)務(wù)統(tǒng)一到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。 以收樓及開發(fā)票孰早 影響稅負(fù)因素 四、政策介紹 02 03 04 納稅政策 01 抵扣政策 過渡政策 銷項(xiàng) ? 延遲達(dá)到清算時間 ? 簡易計(jì)稅和一般計(jì)稅均開收據(jù)； ? 準(zhǔn)備收據(jù)、打印機(jī)，批量打印 納稅義務(wù)時間 納稅方法 先預(yù)征 3%后清算（清算時間沒明確） ? 存在問題：銷項(xiàng)在先，進(jìn)項(xiàng)在后，資金流不利 ? 應(yīng)對：進(jìn)銷項(xiàng)匹配，盡量延遲開銷售發(fā)票（關(guān)注按揭提早開票、業(yè)主收樓前盡量遲開發(fā)票等）與銀行、公積金中心、稅局溝通、想辦法 內(nèi)部資料嚴(yán)禁外傳 │15 抵扣政策 四、政策介紹 ? 土地成本中 “ 支付政府部門的土地出讓價款” 可抵扣； ? 拆遷補(bǔ)償、股權(quán)溢價、政府規(guī)費(fèi) 等不可抵扣； ? 可抵扣的票據(jù)要求： ―計(jì)算銷售額時從全部價款和價外費(fèi)用中扣除土地價款，應(yīng)當(dāng)取得 省級以上（含省級）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù) ‖ ? 可抵扣的范圍： “當(dāng)期允許扣除的土地價款 =（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積 247。 年銷售額工業(yè)企業(yè)小于 50萬 元、商業(yè)企業(yè)小于 80萬 元， 營改增 行業(yè)小于 500萬 元 對我方的價值 若提供增值稅專用發(fā)票可抵扣 基本上不可抵扣（除非稅局代開，但稅率低） 發(fā)票使用 既可開具增值稅普通發(fā)票， 也可開具增值稅專用發(fā)票。 （ 1+11%） 11% 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 應(yīng)交增值稅 =銷售額 247。 ——我國采用的是消費(fèi)型增值稅制度，購置固定資產(chǎn)可抵扣進(jìn)項(xiàng)，有利于促進(jìn)企業(yè)的技術(shù)設(shè)備更新?lián)Q代，擴(kuò)大再投資。 “營改增”將倒逼企業(yè)走向規(guī)范 ——增值稅設(shè)計(jì)為層層抵扣，下游稅負(fù)由上游決定，使得上、下游間互相博弈，最終實(shí)現(xiàn)全鏈條的經(jīng)營規(guī)范與財(cái)務(wù)健全。 稅收征管 簡便 增值稅計(jì)征復(fù)雜、征管嚴(yán)格、法律責(zé)任重大； 虛開、非法出售、非法購買增值稅專用發(fā)票等都可能有刑事責(zé)任 內(nèi)部資料嚴(yán)禁外傳 │6 二、增值稅是什么？ 稅制、申報(bào)更復(fù)雜 ? 計(jì)算方式發(fā)生變化，稅制更復(fù)雜 ? 申報(bào)表更復(fù)雜 ? 會稅差異更多 ? 如匯總納稅，內(nèi)部數(shù)據(jù)傳遞、數(shù)據(jù)匯總、調(diào)整申報(bào)更復(fù)雜 與營業(yè)稅相比，增值稅的主要特點(diǎn)如下： 外部監(jiān)管更嚴(yán)厲 ? 國稅管理，稅負(fù)率變化被監(jiān)控 ? 稅務(wù)稽查的重點(diǎn)，稽查更嚴(yán)厲 ? 會被上下游企業(yè)的稽查波及 ? 增值稅違法可以入刑 發(fā)票管理更嚴(yán)格 ? 發(fā)票開具、取得更 嚴(yán)格 ? 進(jìn)項(xiàng) 票有抵扣 時限 — 180天 ? 增值稅稅控發(fā)票設(shè)備 ? 發(fā)票違法可以入 刑 — 三年或以上 影響范圍更廣 ? 牽涉會計(jì)科目多 ? 對稅務(wù)管理水平有更高要求 ：通過 優(yōu)化管理 ，降低稅負(fù) ? 后臺部門和業(yè)務(wù)部門更難理解 增值稅 內(nèi)部資料嚴(yán)禁外傳 │7 二、增值稅是什么？ 應(yīng)交增值稅 = 銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額 = 銷售額 247。 價內(nèi)稅 對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)新增價值征稅，基本消除重復(fù)征稅，有利于服務(wù)業(yè)內(nèi)部專業(yè)化管理。 分行業(yè)、分時間、分政策推行。 內(nèi)部資料嚴(yán)禁外傳 │4 二、增值稅是什么？ “營改增” ——20年來規(guī)模的最大稅制改革 營改增：通俗來說就是以前繳納 營業(yè)稅 的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納 增值稅； 增值稅：對于產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅。 出臺 具體政策與條例，正式揭開了本次“營改增”的神秘面紗 。內(nèi)部資料嚴(yán)禁外傳 │1 內(nèi)部資料嚴(yán)禁外傳 全員加速營改增 財(cái)務(wù)資金中心 企業(yè)并購與稅務(wù)部 2023年 04月 21日 內(nèi)部資料嚴(yán)禁外傳 │2 一、一錘定音 “ 營改增 ” 2023年 3月 5日上午，第十二屆全國人民代表大會第四次會議，李克強(qiáng)總理作出政府工作報(bào)告，宣布全國范圍內(nèi)全面實(shí)施營改增。 同年 3月 24日下午財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布 《 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 》 [財(cái)稅 〔 2023〕 36號 ] 同年 4月 5日，國家稅務(wù)總局發(fā)布 13號等 7個專項(xiàng)公告。 內(nèi)部資料嚴(yán)禁外傳 │3 一、一錘定音 “ 營改增 ” 從去年年中開始，我們一直為營改增作準(zhǔn)備，從 業(yè)務(wù)流程、合同梳理、信息系統(tǒng)、籌劃方案等 都做了大量的前置準(zhǔn)備，同時也在集團(tuán)、區(qū)域組織了多輪的宣講，具備了相當(dāng)?shù)幕A(chǔ)，本次出臺的政策，與我們前期 研判、準(zhǔn)備的方向均比較接近 。 2023年，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案。 內(nèi)部資料嚴(yán)禁外傳 │5 二、增值稅是什么？ 營業(yè)稅和增值稅簡要比較 內(nèi)容 營業(yè)稅 增值稅 征稅原理 每增加一次流轉(zhuǎn)，全額繳納一次營業(yè)稅，存在重復(fù)納稅。 價外稅 計(jì)稅基礎(chǔ) 營業(yè)額 = 收入 銷售額 = 營業(yè)額 銷項(xiàng)稅 =增值稅下確認(rèn)的收入 應(yīng)納稅額 應(yīng)交稅 = 收入 x 稅率 應(yīng) 交稅 = 收入 x 稅率 – 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 稅率 一般較低， 3%、 5% 相對較高， 6%、 11%、 13%、 17% 進(jìn)項(xiàng)稅 沒有 有 發(fā)票種類 不區(qū)分普通發(fā)票、專用發(fā)票 分為專用發(fā)票和普通發(fā)票，增值稅專用發(fā)票必須通過“金稅工程”防偽稅控系統(tǒng)開具，只有專用發(fā)票才可以抵扣銷售稅額。 （ 1+稅率） 稅率 — 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 企業(yè)稅負(fù)的高低取決于 “可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ” 能取得多少 一般計(jì)稅方法 應(yīng)稅項(xiàng)目 稅率 納稅人銷售和進(jìn)口貨物 17% 納