醫(yī)藥行業(yè)涉稅問題風險管控(個稅)-展示頁
2025-01-05 05:13本頁面
【正文】 (包括實物、有價證卷等 )，應根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。 14 ? 財稅 〔 2023〕 71號 ? 為進一步加大對小微企業(yè)的稅收支持力度，經(jīng)國務院批準，自2023年 10月 1日起至 2023年 12月 31日，對月銷售額 2萬元 (含本數(shù)，下同 )至 3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對月營業(yè)額 2萬元至 3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。 ? 營業(yè)稅起征點的幅度規(guī)定如下： (一 )按期納稅的，為月營業(yè)額 500020230元； (二 )按次納稅的，為每次 (日 )營業(yè)額 300500元。 13 ? 《 營業(yè)稅暫行條例實施細則 》 ? 第二十三條 條例第十條所稱營業(yè)稅起征點，是指納稅人營業(yè)額合計達到起征點。 ? ；不含稅級距適用于由他人 (單位 )代付稅款的勞務報酬所得。 ? 勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。 ? 勞務報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。 9 ? 勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。 8 ? 國家稅務總局公告 2023年第 47號 ? 工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。 7 ? 法釋 [2023]33號 ? 第一條 納稅人實施下列行為之一，不繳或者少繳應納稅款，偷稅數(shù)額占應納稅額的百分之十以上且偷稅數(shù)額在一萬元以上的，依照刑法第二百零一條第一款的規(guī)定定罪處罰： …… 扣繳義務人實施前款行為之一，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在一萬元以上且占應繳稅額百分之十以上的，依照刑法第二百零一條第一款的規(guī)定定罪處罰。 6 ? 國稅發(fā) [2023]47號 ? 負有代扣代繳義務的單位和個人，在支付款項時應按照征管法及其實施細則的規(guī)定，將取得款項的納稅人應繳納的稅款代為扣繳，對納稅人拒絕扣繳稅款的，扣繳義務人應暫停支付相當于納稅人應納稅款的款項，并在一日之內(nèi)報告主管稅務機關。 4 ? 國稅發(fā) [2023]205號 ? 第四條 實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應稅所得包括： (一 )工資、薪金所得； (二 )勞務報酬所得； (三 )稿酬所得； (四 )特許權使用費所得； (五 )利息、股息、紅利所得； (六 )財產(chǎn)租賃所得； (七 )財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； (八 )偶然所得； (九 )經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。醫(yī)藥行業(yè)涉稅問題風險管控 (三 )個人所得稅 風險管控 2 主要內(nèi)容 ? 一、營銷傭金手續(xù)費 ? 二、免費旅游獎勵處理 ? 三、促銷展業(yè)禮品處理 ? 四、免稅 (不征稅 )收入 ? 五、私車公用處理 ? 六、股權激勵處理 3 ? 一、營銷人員傭金手續(xù)費 ? 企業(yè)個人所得稅扣繳對象三類：員工、股東、其他個人。 ? 稅率：工資薪金所得七級適用超額累進稅率；股息、利息、紅利所得一般 20%稅率；勞務報酬 20%、 30%或 40%稅率。 5 ? 《 稅收征收管理法 》 ? 第六十九條 扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。 扣繳義務人違反征管法及其實施細則規(guī)定應扣未扣、應收未收稅款的，稅務機關除按征管法及其實施細則的有關規(guī)定對其給予處罰外，應當責成扣繳義務人限期將應扣未扣、應收未收的稅款補扣或補收?？劾U義務人書面承諾代納稅人支付稅款的，應當認定扣繳義務人 “ 已扣、已收稅款 ” 。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。 10 ? 兩個或者兩個以上的個人共同取得同一項目收入的，應當對每個人取得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費用后計算納稅。 ? 提示：①分月領取或多人領取可以少納稅嗎？②稅后所得要換算稅前所得計算 11 勞務報酬個人所得稅率表 ? 級數(shù) 含稅級距 不含稅級距 稅率 速算扣除數(shù) 1 不超過 2萬 20% 0 2 25萬的 30% 2023 3 5萬以上的 40% 7000 注： 、不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減 除有關費用后的所得額。 12 2023/1/17 ? 天津市地方稅務局公告 2023年第 12號 ? 自 2023年 12月 1日起，單位支付給個人的勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得，主管稅務機關為個人代開發(fā)票時，不再直接征收個人所得稅，而由
范文總結相關推薦
鄂ICP備17016276號-1