【正文】 林保護(hù)經(jīng)費(fèi)支出，根據(jù)經(jīng)費(fèi)單位的“事業(yè)支出”帳戶的有關(guān)明細(xì)科目的借方發(fā)生額減去“事業(yè)收入”、“其他收入”、“企業(yè)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用總額”后的數(shù)額填列；“本年支出”的各費(fèi)用項(xiàng)目，按照天保經(jīng)費(fèi)核銷部分?jǐn)?shù)額占“事業(yè)支出”數(shù)的比例按基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會保障費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用逐項(xiàng)計算填列。經(jīng)費(fèi)單位有關(guān)天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)核算的會計科目如下: 第一類 資產(chǎn)類科目:現(xiàn)金、銀行存款、其他應(yīng)收款、材料、固定資產(chǎn)。 第三類 收入類科目:財政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、其他收入。 第五類 凈資產(chǎn)類科目:事業(yè)結(jié)余、固定基金、專用基金?！笆聵I(yè)收入”科目下設(shè)“學(xué)雜收入”、“醫(yī)務(wù)收入”等明細(xì)科目。 “事業(yè)結(jié)余”科目下設(shè)“天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)結(jié)余”明細(xì)科目。經(jīng)費(fèi)單位計算工資和發(fā)放工資不一致時,可在“其他應(yīng)付款”科目下設(shè)“應(yīng)付工資”明細(xì)科目。收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。經(jīng)費(fèi)單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證逐筆序時登記，每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)結(jié)出當(dāng)日的現(xiàn)金收支額及余額，并與庫存實(shí)有現(xiàn)金進(jìn)行核對，做到帳款相符。收到實(shí)施單位天保經(jīng)費(fèi)撥款，借記本科目，貸記“財政補(bǔ)助收入”科目；從銀行提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；通過銀行支出款項(xiàng)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。歸還實(shí)施單位墊付款時，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記本科目。經(jīng)費(fèi)單位應(yīng)設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，逐筆序時登記，每日終了應(yīng)及時結(jié)出余額，并定期與銀行進(jìn)行對帳。屬于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。本科目借方余額為尚未結(jié)算的應(yīng)收款項(xiàng)?！肮潭ㄙY產(chǎn)”科目固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上,單位價值一般設(shè)備在500元以上、專用設(shè)備在800元以上的資產(chǎn)。購入固定資產(chǎn)時，借記“事業(yè)支出”科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目。本科目借方余額反映固定資產(chǎn)的原值。 “其他應(yīng)付款”科目 “其他應(yīng)付款”科目核算經(jīng)費(fèi)單位各種應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項(xiàng)。本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別或單位、個人設(shè)置明置帳。經(jīng)費(fèi)單位在計算工資和發(fā)放工資時間不一致時,可在本科目下設(shè)“應(yīng)付工資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。 “財政補(bǔ)助收入”科目“財政補(bǔ)助收入”科目核算經(jīng)費(fèi)單位收到實(shí)施單位撥入的天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)。年終結(jié)帳時，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，年終結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。本科目年末無余額。取得收入時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。取得收入時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。年末，應(yīng)將本科目貸方余額全額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 “事業(yè)支出”科目 “事業(yè)支出”科目核算森林管事業(yè)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)、公檢法司經(jīng)費(fèi)、政府經(jīng)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險補(bǔ)助費(fèi)、基本生活補(bǔ)助費(fèi)、一次性安置補(bǔ)助費(fèi)。發(fā)生天保經(jīng)費(fèi)支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。本科目應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)置以下明細(xì)科目進(jìn)行核算：森林管護(hù)經(jīng)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險補(bǔ)助費(fèi)、政府經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)、公檢法司經(jīng)費(fèi)、基本生活補(bǔ)助費(fèi)、一次性安置補(bǔ)助費(fèi)?！笆聵I(yè)結(jié)余”科目“事業(yè)結(jié)余”科目核算本年財政補(bǔ)助收入、其他收入和天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)支出相抵后的余額。期末貸方余額為天保經(jīng)費(fèi)結(jié)余；期末借方余額結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)承擔(dān)，借記“其他應(yīng)付款”等科目，貸記本科目。購入固定資產(chǎn)時，借記“事業(yè)支出”科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；經(jīng)批準(zhǔn)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出或報廢時，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。提取時，借記“事業(yè)支出”科目，貸記本科目；支出時,借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。第三章 天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)會計報表的編制按照《天然林保護(hù)工程財政資金管理規(guī)定》的要求，天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)必須實(shí)行集中統(tǒng)一管理，單獨(dú)核算。 一、會計報表的目錄及格式（一）會計報表目錄表 號名 稱天會01表資產(chǎn)負(fù)債表天會02表天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)收支總表天會02附表1森林管護(hù)事業(yè)費(fèi)收支明細(xì)表天會02附表2教育經(jīng)費(fèi)收支明細(xì)表天會02附表3醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)收支明細(xì)表天會02附表4公檢法司經(jīng)費(fèi)收支明細(xì)表天會02附表5政府經(jīng)費(fèi)收支明細(xì)表（二）會計報表格式資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 天會01表編制單位： 年 月 金額單位：千元項(xiàng)目行次期初數(shù)期末數(shù)項(xiàng)目行次期初數(shù)期末數(shù)甲丙12甲丙12一、資產(chǎn)類1一、負(fù)債類29現(xiàn)金2其他應(yīng)付款30銀行存款3其中：應(yīng)付企業(yè)墊支款31其他應(yīng)收款4負(fù)債類合計32固定資產(chǎn)5二、凈資產(chǎn)類336固定基金347事業(yè)結(jié)余358其中：森林管護(hù)事業(yè)費(fèi)369政策性社會性支出補(bǔ)助費(fèi)3710基本養(yǎng)老保險補(bǔ)助費(fèi)3811基本生活補(bǔ)助費(fèi)3912一次性安置補(bǔ)助費(fèi)40資產(chǎn)類合計13凈資產(chǎn)類合計41二、支出類14三、收入類42事業(yè)支出15財政補(bǔ)助收入43其中：森林管護(hù)費(fèi)事業(yè)費(fèi)16其中：森林管護(hù)費(fèi)事業(yè)費(fèi)44 政策性社會性支出17 政策性社會性支出45其中：（1）政府公費(fèi)18其中：（1）政府公費(fèi)46（2）公檢法司經(jīng)費(fèi)19（2）公檢法司經(jīng)費(fèi)47（3）教育經(jīng)費(fèi)20（3）教育經(jīng)費(fèi)48（4）醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)21（4）醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)49基本養(yǎng)老保險補(bǔ)助費(fèi)22基本養(yǎng)老保險補(bǔ)助費(fèi)50基本生活補(bǔ)助費(fèi)23基本生活補(bǔ)助費(fèi)51一次性安置補(bǔ)助費(fèi)24一次性安置補(bǔ)助費(fèi)5225事業(yè)收入5326其他收入54支出類合計27收入類合計55資產(chǎn)及支出合計28負(fù)債、凈資產(chǎn)及收入合計56天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)收支總表 天會02表編制單位： 年 月 金額單位：千元項(xiàng)目行次合計森林管護(hù)事業(yè)費(fèi)政策性社會性支出補(bǔ)助費(fèi)基本養(yǎng)老保險補(bǔ)助費(fèi)基本生活補(bǔ)助費(fèi)一次性安置補(bǔ)助費(fèi)小計教育經(jīng)費(fèi)醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)公檢法司經(jīng)費(fèi)政府經(jīng)費(fèi)甲丙12345678910一、以前年度累計結(jié)余1二、本年收入2財政補(bǔ)助收入3事業(yè)收入4其他收入5三、本年支出6基本工資7補(bǔ)助工資8其他工資9職工福利費(fèi)10社會保障費(fèi)11助學(xué)金12公務(wù)費(fèi)13設(shè)備購置費(fèi)14修繕費(fèi)15業(yè)務(wù)費(fèi)161其他費(fèi)用1718四、企業(yè)負(fù)擔(dān)費(fèi)用總額1920五、累計結(jié)余21森林管護(hù)事業(yè)費(fèi)收支明細(xì)表 天會02表附表1編制單位： 年 月 金額單位：千元項(xiàng)目行次本年累計項(xiàng)目行次本年累計甲丙1甲丙1一、上年累計結(jié)余1培訓(xùn)費(fèi)25二、本年收入2車輛設(shè)備修理費(fèi)26財政補(bǔ)助收入3車輛使用費(fèi)27事業(yè)收入4（三）設(shè)備購置費(fèi)28其他收入5設(shè)備購置費(fèi)29三、本年支出6車輛購置費(fèi)30（一）管護(hù)人員經(jīng)費(fèi)7車輛購置附加費(fèi)31基本工資8（四）修繕費(fèi)32補(bǔ)助工資9房屋及建筑物修繕費(fèi)33其他工資10房屋租賃費(fèi)34職工福利費(fèi)11（五）業(yè)務(wù)費(fèi)35工會經(jīng)費(fèi)12低值易耗品36基本養(yǎng)老保險費(fèi)13藥劑37失業(yè)保險費(fèi)14材料38醫(yī)療保險費(fèi)15油脂燃料39其他16（六）其他40（二）公務(wù)費(fèi)1741辦公費(fèi)18四、企業(yè)負(fù)擔(dān)費(fèi)用總額42郵電費(fèi)1943水電費(fèi)20五、累計結(jié)余44取暖費(fèi)21補(bǔ)充材料：45差旅費(fèi)22森林管護(hù)面積（公頃）46保險費(fèi)23實(shí)際開支人數(shù)47會議費(fèi)24主管部門用林業(yè)專項(xiàng)資金補(bǔ)助額48教育經(jīng)費(fèi)收支明細(xì)表 天會02表附表2編制單位： 年 月