【正文】 上報總部財務(wù)中心會計管理部備案。 公司特殊會計核算原則統(tǒng)一核算的原則。合理性原則。確定性原則。相關(guān)性原則。配比原則是指納稅人發(fā)生的費用應(yīng)在費用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報扣除。 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。統(tǒng)絳蚪寫?，并哉E莆窕峒票ǜ嬤杏枰猿浞幀⒆既返嘏叮歡雜詿我幕峒剖孿?，哉E揮跋旎峒菩畔⒄媸敵院筒恢劣諼蟮疾莆窕峒票ǜ媸褂謎咦鞒穌放卸系那疤嵯攏墑實奔蚧懟?實質(zhì)重于形式原則 實質(zhì)重于形式原則是指，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。重要性原則 重要性原則是指在選擇會計方法和程序時，要考慮經(jīng)濟業(yè)務(wù)本身的性質(zhì)和規(guī)模，根據(jù)特定的經(jīng)濟業(yè)務(wù)對經(jīng)濟決策影響的大小，來選?窈鮮實幕峒品椒234。 起修正作用的一般原則謹慎性原則 謹慎性原則是指在存在不確定因素的情況下作出判斷時，保持必要的謹慎，既不高估資產(chǎn)或收益，也不低估負債或費用。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價值。包括因果配比和時間配比。凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用，凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。明晰性原則 明晰性原則是指會計記錄和會計信息必須清晰、簡明，便于理解和使用。一貫性原則一貫性原則是指企業(yè)采用的會計政策各會計核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。相關(guān)性原則相關(guān)性原則要求會計信息能夠滿足會計信息使用者的需要，包括符合國家宏觀經(jīng)濟管理的需要，滿足有關(guān)各方面了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要，滿足企業(yè)加強內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。： 會計核算原則和政策 具體核算制度 賬套設(shè)立和會計基礎(chǔ)設(shè)置 金力系統(tǒng)機制憑證模板 金力系統(tǒng)和賬務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)勾稽核對 金力系統(tǒng)和NC財務(wù)接口的設(shè)置 NC年結(jié)操作步驟和注意事項 會計核算原則與政策 會計核算的一般原則。：《》的修訂和維護。：要求會計信息能夠滿足會計信息使用者的需要，包括符合國家宏觀經(jīng)濟管理的需要，滿足有關(guān)各方面了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要，滿足企業(yè)加強內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。國美－財務(wù)－會計001 《國美電器有限公司會計核算制度》20080201 版本號： 附件數(shù)：0 密級： 機密 撰寫人： 周志勇 審核人：決策委員會 審批人：黃光裕目的：為進一步規(guī)范會計核算工作，統(tǒng)一核算方法，為總部及分部財務(wù)部進行賬務(wù)處理提供明確依據(jù)，根據(jù)國家相關(guān)會計法規(guī)，結(jié)合國美電器有限公司內(nèi)部管理的實際需要制定本制度。范圍：：國美電器總部財務(wù)中心、各大區(qū)財務(wù)部、各分部財務(wù)部：國美電器總部財務(wù)中心、各大區(qū)財務(wù)部、各分部財務(wù)部名詞解釋：：要求會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，做到內(nèi)容真實，數(shù)字準(zhǔn)確，資料可靠。：是指企業(yè)之間的會計信息口徑一致、相互可比。、學(xué)習(xí)公司制度，也有責(zé)任嚴(yán)格遵守和執(zhí)行公司制度。 衡量會計信息質(zhì)量的一般原則客觀性原則客觀性原則要求會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，做到內(nèi)容真實，數(shù)字準(zhǔn)確，資料可靠。可比性原則可比性原則是指企業(yè)之間的會計信息口徑一致、相互可比。及時性原則 及時性原則是指會計信息應(yīng)當(dāng)及時處理，及時提供。 確定和計量的一般原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。配比原則 配比原則是指將收入與對應(yīng)費用、成本進行對比，以結(jié)出損益。歷史成本原則歷史成本原則是指將取得財產(chǎn)時實際發(fā)生的成本作為資產(chǎn)的入賬價值，其后，各項財產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。劃分收益性支出與資本性支出原則劃分收益性支出與資本性支出原則是指，凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。對于可能發(fā)生的損失和費用，應(yīng)加以合理估計。統(tǒng)絳頡６宰什⒏赫?、塌w嫻扔薪洗笥跋歟⒔跋觳莆窕峒票ǜ媸褂謎呔菀宰鞒齪俠砼卸系鬧匾峒剖孿?，眳Q氚湊展娑ǖ幕峒品椒234。 稅前扣除的一般原則。 權(quán)責(zé)發(fā)?圃蛑改傷叭擻Φ痹詵延梅⑸倍皇鞘導(dǎo)手Ц妒比啡峽鄢?配比原則。納稅人某一納稅年度應(yīng)當(dāng)申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。 相關(guān)性原則是指納稅人可扣除的費用從性質(zhì)和根源上必須與取得的應(yīng)稅收入相關(guān)。 確定性原則是指納稅人可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。 合理性原則是指納稅人可扣除費用的計算和分配方法應(yīng)符合一般的經(jīng)營常規(guī)和會計慣例。統(tǒng)一核算是指公司總部和分部要遵循相同的會計政策，統(tǒng)一會計核算方法，統(tǒng)一報表口徑，統(tǒng)一會計核算科目。上市分部與非上市分部避免關(guān)聯(lián)性交易原則。賬套設(shè)立原則。 分部或總部設(shè)立賬套需報總部財務(wù)中心審批，由會計管理部轉(zhuǎn)財務(wù)總監(jiān)簽批后建立新賬套，嚴(yán)禁私自設(shè)立賬套。 會計核算政策會計年度：公歷1月1日至12月31日。壞賬確認方法：直接核銷法。低值易耗品的攤銷方法：五五攤銷法。固定資產(chǎn)折舊計提方法和年限：折舊采用直線法，殘值率為5%；房屋類原則上按權(quán)屬期限進行折舊，但最高不得超過40年。開辦費的攤銷方法：對籌建期間發(fā)生的工資、辦公費、差旅費、注冊登記費等費用進行歸集核算，并于開始經(jīng)營的次月起，按5年期平均攤銷商品銷售收入的確認：1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方； 2）企業(yè)既沒有保留通常和所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制； 3）收入的金額能夠可靠地計量； 4）相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)； 5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。 具體核算制度目錄、長期待攤費用及其他資產(chǎn)、安裝業(yè)務(wù)、延保服務(wù)、異地購物 ?嵩被趾吞嶧蹩ǖ拇? 貨幣資金的核算 貨幣資金貨幣資金的核算范圍：貸幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)收支規(guī)定現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送交銀行不能以白條頂庫遵守庫存現(xiàn)金限額規(guī)定不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金不準(zhǔn)私設(shè)“小金庫”購買國家規(guī)定的?？厣唐凡坏檬褂矛F(xiàn)金銀行結(jié)算制度不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用。不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金。 貨幣資金的管理按照《》和國美發(fā)[2006]第185號《關(guān)于庫存貨幣資金內(nèi)控管理的補充規(guī)定》中的要求執(zhí)行。分部財務(wù)在收到銀行POS卡退貨通知時作賬：借：財務(wù)費用—POS手續(xù)費 （借方紅字記退還本行手續(xù)費） 貸：銀行存款—人民幣—**銀行（**賬戶） （貸方藍字記退給客戶金額） 其他貨幣資金—在途貨幣資金 —銀行卡—**銀行（**賬戶） （紅字，原交易額）F、門店交存分期付款分部收到特約銀行開來的特種入賬證明時， 借：銀行存款—人民幣—**銀行（**賬戶） 財務(wù)費用—金融機構(gòu)手續(xù)費—分期付款手續(xù)費 貸：其他貨幣資金—在途貨幣資金—分期付款—**銀行 （**門店、**賬戶）考慮到分期付款信用卡特約銀行開出的入賬證明，有時不區(qū)分門店，因此給分部入賬帶來不便。借：其他貨幣資金—在途貨幣資金—分期付款—**銀行 （財務(wù)部、**賬戶）貸：其他貨幣資金—在途貨幣資金—分期付款—**銀行（**門店、**賬戶）分部在收到分期付款信用卡特約銀行開出的入賬證明時，再入賬借：銀行存款—人民幣—**銀行（**賬戶） 財務(wù)費用—金融機構(gòu)手續(xù)費—分期付款手續(xù)費 貸：其他貨幣資金—在途貨幣資金—分期付款—**銀行（財務(wù)部、**賬戶）G、收到網(wǎng)關(guān)支付公司轉(zhuǎn)入的款項取得銀行進賬單后，分部財務(wù)應(yīng)與確認無誤的當(dāng)日交易明細計算應(yīng)進賬金額（扣除手續(xù)費）進行核對，確保網(wǎng)關(guān)支付公司轉(zhuǎn)入款項的正確；若金額相符，將進賬單轉(zhuǎn)會計進行賬務(wù)處理借：銀行存款—人民幣—**銀行（**賬戶） 財務(wù)費用—金融機構(gòu)手續(xù)費—在線支付手續(xù)費 貸：其他貨幣資金—在途貨幣資金—在線支付（**門店、**賬戶）H、承兌匯票保證金的核算分部出納辦理承兌匯票，存入保證金時作賬： 借：其他貨幣資金—銀行承兌保證金—**銀行（**賬戶） 貸：銀行存款—人民幣—*銀行（**賬戶）分部出納辦理承兌，向供應(yīng)商開出承兌匯票時，根據(jù)承兌匯票的受理單作賬：借：應(yīng)付賬款/代銷商品款等 貸：應(yīng)付票據(jù)—銀行承兌匯票—**銀行（**客商、**賬戶） 承兌匯票到期解訖時， 借：應(yīng)付票據(jù)—銀行承兌匯票—**銀行（**客商、**賬戶） 貸：其他貨幣資金—銀行承兌保證金—**銀行（**賬戶） 銀行存款—人民幣—**銀行（**賬戶）承兌匯票手續(xù)費 借：財務(wù)費用—金融機構(gòu)手續(xù)費—承兌匯票辦理手續(xù)費 貸： 銀行存款—人民幣—**銀行（**賬戶）在承兌期間，承兌保證金取得的利息收入 借： 銀行存款—人民幣—**銀行（**賬戶） （借方藍字） 借：財務(wù)費用—利息收入—保證金利息收入 （借方紅字）I、用支票或電匯支付供應(yīng)商貨款時 借：應(yīng)付賬款/代銷商品款等 貸：銀行存款—人民幣—**銀行（**賬戶）J、銀行匯票的核算用銀行匯票支付供應(yīng)商貨款時 借：其他貨幣資金—在途貨幣資金—銀行匯票 財務(wù)費用—金融機構(gòu)手續(xù)費—其他手續(xù)費貸：銀行存款—人民幣—**銀行（**賬戶） 銀行匯票解訖時 借：應(yīng)付賬款/代銷商品款等貸：其他貨幣資金—在途貨幣資金—匯票K、特殊情況下，顧客信用卡購物，退貨時門店用現(xiàn)金退還，向顧客收取信用卡手續(xù)費時:借：財務(wù)費用—POS手續(xù)費（紅字）借：現(xiàn)金—人民幣—門店現(xiàn)金（**門店）貨幣資金盤點超過1個月以上的不明款項轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢（**部門）”科目核算。公司存貨的范圍存貨包括庫存商品、受托代銷商品、委托代銷商品、分期收款發(fā)出商品、材料物資、包裝物、低值易耗品以及在途物資等。（除受托代銷商品）的核算商品入庫經(jīng)銷商品入庫借：庫存商品—**類待攤費用—待抵扣進項稅額—供應(yīng)商（**客商）貸：應(yīng)付賬款—供應(yīng)商—商品款（**客商） 代銷商品入庫借：庫存商品—**類待攤費用—待抵扣進項稅額—供應(yīng)商（**客商）貸：代銷商品款—供應(yīng)商（**客商） 分部調(diào)拔商品入庫借：庫存商品—**類待攤費用—待抵扣進項稅額—分部調(diào)拔（**分部）貸：內(nèi)部往來—分部往來—商品調(diào)拔—商品款（**分部）系統(tǒng)內(nèi)調(diào)拔商品入庫借：庫存商品—**類待攤費用—待抵扣進項稅額—系統(tǒng)內(nèi)調(diào)拔貸：內(nèi)部往來—系統(tǒng)內(nèi)往來—商品調(diào)拔—商品款（**內(nèi)部單位）樣品入庫時，財務(wù)以零元金額將其入暫存庫賬。廠家提供的零元贈品入庫時，財務(wù)以零元金額將其入庫。商品退廠的核算經(jīng)銷商品的退廠核算商品殘次品退廠時借：庫存商品—**大類 （借方紅字）待攤費用—待抵扣進項稅額—供應(yīng)商（**客商）（借方紅字）貸：應(yīng)付賬款—供應(yīng)商—退殘款（**客商） （貸方紅字） 代銷商品退廠核算借：庫存商品—**大類 （借方紅字）待攤費用—待抵扣進項稅額—供應(yīng)商（**客商） （借方紅字）貸：代銷商品款—供應(yīng)商（**客商） （貸方紅字） 分部調(diào)拔商品退廠核算借：庫存商品—**類 （借方紅字）待攤費用—待抵扣進項稅額—分部調(diào)拔（**分部） （借方紅字）貸：內(nèi)部往來—分部往來—商品調(diào)拔—退殘款（**分部） （貸方紅字）系統(tǒng)內(nèi)調(diào)拔商品退廠核算直營店從分部調(diào)貨入庫后又退廠的，借：庫存商品—**類 （借方紅字）待攤費用—待抵扣進項稅額—系統(tǒng)內(nèi)調(diào)拔 （借方紅字） 貸：內(nèi)部往來—系統(tǒng)內(nèi)往來—商