會計利潤與納稅所得的差異分析-展示頁
2024-08-20 02:25本頁面
【正文】 （3％）計算應繳營業(yè)稅；而上網(wǎng)培訓、飲料消費收入，則應分別按文化體育業(yè)和服務業(yè)計征營業(yè)稅；非郵電部門經(jīng)營時，則均應按服務業(yè)稅率計征營業(yè)稅。5%郵電通信業(yè)郵政部門銷售集郵商品、發(fā)行報刊，應為混合銷售，視為提供應稅勞務，應計征營業(yè)稅；為用戶安裝電話的業(yè)務屬于“郵電通信業(yè)”稅目的征收范圍。融資租賃業(yè)務以其向承租者收取的全部價款和價外費用（含殘值）減去承租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法計算出本期營業(yè)額為計稅依據(jù)乘以規(guī)定的稅率計算應納營業(yè)稅額。建筑業(yè)從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結算，其營業(yè)額均應包括工程所用原材料及其物資和動力的價款在內(nèi)；從事安裝工程作業(yè)，凡安裝的設備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應包括設備的價款在內(nèi)；建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款后的余額為營業(yè)額，總承包人為分包價款的代扣代繳義務人。 營業(yè)稅會計利潤與納稅所得的差異的計算 營業(yè)稅的計算詳見下表格：稅 目營業(yè)額的差異及確定稅 率備 注交通運輸業(yè)以實際取得的客運收入、貨運收入、裝卸搬運收入以及其他運輸業(yè)務收入和運輸票價中包含的保險費收入等營業(yè)收入，均為營業(yè)額。納稅人經(jīng)營娛樂業(yè)具體適用的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在本條例規(guī)定的幅度內(nèi)決定。而企業(yè)所得稅、個人所得稅為重點探討對象。由于計算應納稅所得額是以企業(yè)每一納稅年度的收入總額為計算依據(jù)的，而各項收入又有其跨年度實現(xiàn)的客觀情況，因此，為了準確確定在一個納稅年度內(nèi)實現(xiàn)的收入額，稅法規(guī)定：企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則。應納稅所得額是指某應稅項目的收入額減去稅法規(guī)定的該項收入的費用減除標準后的余額。計算的基本方法是，按照實現(xiàn)原則確認企業(yè)在一定會計期內(nèi)的收入，按照配比原則確定在同一期間內(nèi)的費用成本，將收入與相關的費用成本相減，即為企業(yè)在這一會計期間的利潤。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。為了今后更全面的理解現(xiàn)行企業(yè)會計準則與應納稅所得額的不同之處，順利的進行企業(yè)納稅申報等稅務方面的會計實務操作，本文從不同角度對會計利潤與納稅所得做出分析，以便提高會計核算的質(zhì)量，正常履行納稅人的義務。與此同時，國家稅務總局也發(fā)布了新的企業(yè)所得稅稅前扣除辦法，以及企業(yè)投資、分立、合并的所得稅問題的通知。關鍵字：會計利潤 新稅法 納稅所得 差異 分析目 錄摘 要 I目 錄 II引 言 1 2 2 2 2 2 —營業(yè)稅差異解析 3 營業(yè)稅的基本法規(guī)介紹 3 、稅率的規(guī)定 3 營業(yè)稅會計利潤與納稅所得的差異的計算 3 —企業(yè)所得稅差異解析 6 新會計準則與新稅法下收入確認的差異 6 6 、廣告費（業(yè)務宣傳費）、業(yè)務招待費等費用處理差異 8 8 8 、職工教育經(jīng)費、和廣告費（業(yè)務宣傳費）、業(yè)務招待費處理差異 10 11 11 12 12 結 語 13 致 謝 14 參 考 文 獻 15 II引 言眾所周知，在會計實務工程中，會計人員主要依據(jù)《企業(yè)會計準則》進行會計處理，但也有例外的時候，最典型的情況即為企業(yè)申報納稅，此時必須依據(jù)稅法的相關規(guī)定進行操作。第三章：會計利潤與納稅所得的差異與分析—企業(yè)所得稅差異解析，差異最大的應屬企業(yè)所得稅，從收入到支出的確定，還有一些其他費用的扣除，在本文的的各個部分都有詳細的分析與總結。正文部分又分三大章，第一章：會計利潤與納稅所得的定義，這部分簡單闡述了在定義上兩者的差異。摘 要摘 要：新政策下企業(yè)會計利潤與納稅所得差異加大，為了進一步理解其差異之處，本論文從不同方面，對會計利潤與納稅所得的差異進行了分析與闡述。論文題目是會計利潤與納稅所得的差異分析，全文共七部分：摘要、目錄、引言、正文、結束語、致謝詞、參考文獻。第二章：會計利潤與納稅所得的差異與分析—營業(yè)稅差異解析，這部分主要以圖表方式分別列舉了營業(yè)稅中會計利潤與納稅所得的差異，而且舉以實例，加以說明。這部分，以圖表、對比、舉例三種方式分別闡述了會計利潤與納稅所得的差異與分析，分別對工資薪金、應付福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、廣告費（業(yè)務宣傳費）、業(yè)務招待費這幾個典型的項目著手，加以實例，進行分析與說明等等。為了
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