【正文】 應(yīng)交稅費 增值稅（進(jìn)項） 340 貸：應(yīng)付賬款 2340 12:20 李保興 13 以后支付時 借：應(yīng)付賬款 2340 貸：銀行存款 2340 應(yīng)付賬款無法支付，轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入 12:20 李保興 14 ◆ 范圍：按合同預(yù)收購貨方購貨定金 ◆ 科目：預(yù)收賬款 ◆ 核算： 某企業(yè)按合同預(yù)收甲公司貨款 8萬元，存入銀行 借：銀行存款 8萬元 貸：預(yù)收賬款 甲公司 8萬元 四、預(yù)收賬款 12:20 李保興 15 按合同銷售給甲公司產(chǎn)品價款 10萬元，增值稅 借：預(yù)收賬款 甲公司 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10萬元 貸：應(yīng)交稅費 增值稅（銷項） 補收貨款 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 甲公司 12:20 李保興 16 ◆ 預(yù)收業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，預(yù)收貨款可在應(yīng)收賬款賬戶核算 ◆ 預(yù)收賬款和應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額為應(yīng)收賬款； ◆ 預(yù)收賬款和應(yīng)收賬款明細(xì)賬貸方余額為預(yù)收賬款； 12:20 李保興 17 五、應(yīng)付職工薪酬 （一）涵義和內(nèi)容 為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。 借：原材料 50000 借：應(yīng)交稅費 增值稅（進(jìn)項） 8500 貸：應(yīng)付票據(jù) 58500 12:20 李保興 10 帶息承兌票據(jù) （ 1）企業(yè) 10月 1日簽發(fā)承兌匯票面值 20220元，期限 6個月，票面利率 9%，抵前欠甲公司貨款。 12=500 借：財務(wù)費用 500 貸：應(yīng)付利息 500 12:20 李保興 6 ◆ 6月末支付利息 1500元 借：應(yīng)付利息 1000 借：財務(wù)費用 500 貸：銀行存款 1500 ◆ 如利息不大不預(yù)提，在 6月末支付時 借：財務(wù)費用 1500 貸：銀行存款 1500 12:20 李保興 7 ◆ 到期還本時 借：短期借款 100000 貸：銀行存款 100000 ◆ 付息同上。 一、短期借款 第二節(jié) 流動負(fù)債 12:20 李保興 5 ◆ 借入時： 借：銀行存款 100000 貸：短期借款 100000 ◆ 例：某企業(yè) 4月初借入 6個月期限的借款 100000元，年利率 6% ◆ 4月末、 5月末預(yù)提利息 。12:20 李保興 1 第十章 負(fù) 債 主講 南京財經(jīng)大學(xué)李保興 12:20 李保興 2 第一節(jié) 負(fù)債概述 ?一、負(fù)債的含義及特征 ?含義： 指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。 ?特征： ?（ 1）負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù) ?（ 2）負(fù)債預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) ?（ 3）負(fù)債是由過去的交易或者事項形成的 12:20 李保興 3 ? 二、負(fù)債的分類 ? ? 一般指償還期限在一年（含一年）以內(nèi)的負(fù)債 ? ? 指流動負(fù)債以外的負(fù)債 ?三、 負(fù)債確認(rèn)條件 ?同時滿足兩個條件： ?（ 1）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè) ?（ 2）未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計量 12:20 李保興 4 ◆ 概念：償付期限在一年以內(nèi)的借款 ◆ 利息計入財務(wù)費用科目，數(shù)額較大可以預(yù)提，數(shù)額不大可以直接計入當(dāng)期。 100000 6%247。也可合并做分錄 借：短期借款 100000 借：應(yīng)付利息 1000 借：財務(wù)費用 500 貸：銀行存款 101500 12:20 李保興 8 ◆ 范圍：企業(yè)簽發(fā)并承兌尚未到期的商業(yè)匯票 ◆ 科目：應(yīng)付票據(jù) 二、應(yīng)付票據(jù) ◆ 核算： 銀行承兌手續(xù)費 借：財務(wù)費用 貸：銀行存款 12:20 李保興 9 （ 2）到期支付 借：應(yīng)付票據(jù) 58500 貸：銀行存款 58500 不帶息承兌票據(jù) （ 1）企業(yè)購買原材料 50000元，增值稅8500元，企業(yè)簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票一張，面值 58500元，期限 3個月。 借：應(yīng)付賬款 20220 貸：應(yīng)付票據(jù) 20220 （ 2） 12月末預(yù)提 3個月利息 。包括： （ 1）職工工資、獎金、津貼和補貼 （ 2）職工福利費 （ 3）社會保險（醫(yī)療、養(yǎng)老、工傷、失業(yè)、生育） （ 4）住房公積金 （ 5）工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費 （ 6）非貨幣性福利 （ 7）因解除勞動關(guān)系而給予的補償 （ 8）其他 12:20 李保興 18 ◆ （二）科目：應(yīng)付職工薪酬 ◆ （三）核算 （ 1）月末分配工資、計提社保費等 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 在建工程 研發(fā)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬 — 工資等 12:20 李保興 19 ◆ （ 2）支付工資、上交社保費等 借：應(yīng)付職工薪酬 — 工資等 貸：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 應(yīng)交稅費 個人所得稅 12:20 李保興 20 （一）應(yīng)交增值稅 納稅范圍： 增值稅是對在境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物，或提供加工、修理修配勞務(wù)的增值額征收的一種稅。 出口適用 0稅率 計算： 應(yīng)繳增值稅 =當(dāng)期銷項稅 當(dāng)期進(jìn)項稅 六、應(yīng)交稅費 12:20 李保興 21 會計科目 :應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 應(yīng)交增值稅多欄式賬頁 “ 進(jìn)項稅額 ” “ 已交稅金 ” “ 銷項稅額 ” “ 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 ” 貸方記錄 借方記錄 12:20 李保興 22 ◆ 進(jìn)項稅額 ?購進(jìn)階段 ，實行價與稅分離 借：原材料等 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項） 貸：銀行存款 12:20 李保興 23 ◆ 不予以抵扣項目 購進(jìn)的貨物直接用于免稅項目、直接用于非應(yīng)稅項目、直接用于集體福利和個人消費的，增值稅計入購入貨物或接受勞務(wù)的成本。 用于非應(yīng)稅項目如在建工程 借：在建工程等 貸：庫存商品 貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項） 12:20 李保興 27 用于對外投資、分配股利等 借：長期股權(quán)投資、應(yīng)付股利等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品等 對方收到物資 借：原材料等 借：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項） 貸：實收資本 12:20 李保興 28 ◆ 交納增值稅 應(yīng)繳增值稅 =當(dāng)期銷項稅 當(dāng)期進(jìn)項稅 借：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 12:20 李保興 29 ◆ 小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務(wù)處理 （ 1） 購進(jìn)貨物 ：支付的增值稅額不計入進(jìn)項稅額，計入購入貨物成本。 ?不含稅價格 =90247。 167。 委加應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù) ?不需繼續(xù)加工 借：委托加工物資 貸：銀行存款 ?需要繼續(xù)加工 借：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交消費稅 貸：銀行存款 12:20 李保興 35 （三）應(yīng)交營業(yè)稅 ◆ 納稅范圍： 是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位或個人，按其流轉(zhuǎn)額收取的一種稅金。 12:20 李保興 39 （六）應(yīng)交所得稅 見利潤及利潤分配部分 12:20 李保興 40 含義： 時間長于一年的借款。 ◆ 借入時 借：銀行存款 200 貸：長期借款 200 12:20 李保興 42 ◆ 當(dāng)年末計提利息 借：在建工程 16 貸：應(yīng)付利息 16 支付利息時： 借：應(yīng)付利息 16 貸：銀行存款 16 12:20 李保興 43 ◆ 以后兩年的利息，每年計提時 借：財務(wù)費用 16 貸：應(yīng)付利息 16 支付利息同上。 借：銀行存款 108萬元 貸：應(yīng)付債券 — 債券面值 100萬元 利息調(diào)整 8萬元 12:20 李保興 49 （ 3）折價發(fā)行 例 2：某企業(yè)于 2 01年 1月 1日發(fā)行 3年期債券 60000元，債券票面利率 9%，債券每年付息一次，企業(yè)實際按 58507元發(fā)行，實際利率 10% 借：銀行存款 58507 借：應(yīng)付債券 利息調(diào)整 149