【正文】 的課稅對象，它是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志。 財政與金融 課稅對象 ?二、課稅對象 ?課稅對象又稱征稅對象，是征稅的客體，是按稅法規(guī)定的征稅標的物，即對什么征稅。在納稅人能夠通過各種方式把稅款轉嫁給別人的情況下，納稅人只起了交納稅款的作用，納稅人并不是負稅人。 ?納稅人和負稅人不同。所謂自然人，一般指的是公民個人。 財政與金融 內容提要 稅 收 概 述 1 2 流 轉 稅 3 稅收制度的構成要素 4 所 得 稅 5 資源，財產及行為稅 財政與金融 納稅人 ?一、納稅人 ?納稅人是稅法規(guī)定直接負有納稅義務的單位和個人，也稱納稅主體，它規(guī)定了稅款的法律承擔者。如對進出口的財產、貨物、投資及所得稅區(qū)別對待的稅收政策，會影響一國的進出口貿易結構、引進外資和技術設備的結構、外匯收支的結構和進行國際科技、文化交流的結構。稅收作為商品價格的重要組成部分，它可以配合價格政策，通過對不同產品設計高低不同的稅率，直接調節(jié)產品的盈利水平，進而有利于國家有計劃地安排生產，實現(xiàn)產品結構、產業(yè)結構和企業(yè)組織結構的合理化，促進資源的合理配置，促進國民經濟協(xié)調發(fā)展。由此可見，稅收是財政收入的主要來源。 財政與金融 三、稅收的職能和作用 ?（二）稅收的作用 ?1．為國家經濟建設籌集資金 ?目前，稅收已成為各國財政收入的主要支柱，稅收工作的好壞，直接關系到國家財政收入的規(guī)模和增長速度，從而制約著經濟發(fā)展的規(guī)模和增長速度。 ?稅收能引導納稅人調整自己的活動，如放棄某項活動或對某物的占有轉而從事另一項活動或另一物的占有，以配合產業(yè)政策，促進生產結構、消費結構的調整，優(yōu)化資源配置。 財政與金融 三、稅收的職能和作用 ?2．調節(jié)經濟的職能 ?國家通過向納稅人征稅，必然會改變各階層、各經濟單位、各地區(qū)，乃至個人的收入分配。一般來說，稅收具有組織收入、調節(jié)經濟、監(jiān)督管理三項職能。價外稅則是指商品價格中不包含商品稅金，僅由成本和利潤構成，商品稅金只作為商品價格之外的一個附加額，如我國的增值稅。中央與地方共享稅則是指主要管理權限歸中央，屬于中央政府與地方政府共同享有，按一定比例分成的稅種。 二、稅收的分類 財政與金融 ?（四）按稅種隸屬關系為標準，可分為中央稅、地方稅和中央與地方共享稅 ?中央稅是指管理權限歸中央，稅收收入歸中央支配和使用的稅種。從價稅則是以征稅對象的價值、價格與金額為標準，按規(guī)定稅率征收的稅種。間接稅主要是指課征于一般消費品或勞務的稅收，如增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關稅等。 ?資源稅是對開發(fā)、利用和占有國有自然資源的單位和個人征收的一類稅，如資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。 財政與金融 ?財產稅是指以納稅人所擁有或支配的財產為征稅對象而征收的一種稅，如我國的房產稅、契稅等。流轉稅主要有增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關稅等，它是我國現(xiàn)行稅制中最大的一類稅收。 一、稅收的概念及特征 財政與金融 二、稅收的分類 ?（一）按征稅對象為標準，可分為流轉稅、所得稅、財產稅、資源稅、行為稅 ?流轉稅指以流轉額為征稅對象征收的一種稅。只有同時具備這三個特征，才構成稅收。稅收的強制性，決定著征收的無償性，因為如果是有償?shù)脑?，就無需強制征收；稅收的強制性和無償性又決定著稅收的固定性，否則，如果國家隨意征收，就會侵犯、剝奪現(xiàn)存的所有制關系。稅收的這種固定性，對納稅人來說，可以據(jù)以預測生產經營成果，便于做出安排，比較容易接受；對國家來說，可以保證取得穩(wěn)定可靠的財政收入。 一、稅收的概念及特征 財政與金融 ?（ 3）稅收的固定性 ?稅收的固定性，是指國家通過法律形式預先規(guī)定了征稅對象和征稅標準，征納雙方都必須遵守，不能隨意變動。稅收只有無償征收才能體現(xiàn)財政的職能與作用，并在一定范圍和一定程度上，改變社會財富分配的不合理狀況，以貫徹國家各項方針政策的實施。國家與納稅人之間不存在任何等價交換或等價補償?shù)年P系，這也是稅收明顯區(qū)別于公債、規(guī)費之處。兩者雖然都具有強制性，但性質和作用是截然不同的。這種強制性具體表現(xiàn)在，稅收是通過國家法律形式予以確定的，任何單位和個人都必須依法納稅，否則，就要受到法律的制裁。 （ 1）稅收的強制性 ?稅收的強制性，是指稅收的征收依靠的是國家的政治權力。這些公共需要的滿足，需要由政府集中一部分社會財富來實現(xiàn)，而征稅就是政府集中一部分社會財富的最好方式。 一、稅收的概念及特征 財政與金融 ?4．征稅的目的是為了滿足社會公共需要 ?有社會存在，就有社會的需要存在。顯然，從維持納稅人簡單再生產的角度出發(fā)，前兩部分一般不能進行社會性的集中分配，只有對第三部分可作為集中性的社會分配，但又不能全部用于社會性的集中分配，因為納稅人必要的擴大再生產也是社會發(fā)展與進步的經濟前提。國家對不能直接占有的產品通過征稅方式轉變?yōu)閲宜?，是利益的再分配，如果沒有國家的政治權力為保證，征稅就難以實現(xiàn)，因此，稅收分配所憑借的只能是國家的政治權力。稅收是以國家為主體，憑借政治權力進行的分配。稅收同這些財政收入一樣，也是國家財政收入的一種方式，而且是古今中外不同社會制度的國家普遍采用的一種方式。 財政與金融 ?1．稅收是國家為了實現(xiàn)其職能而取得財政收入的一種方式 ?從其概念來看，稅收首先是國家的一種財政收入，是國家為了實現(xiàn)其職能而取得財政收入的一種形式。 ?（資料來源： 20220825. 新華日報） 財政與金融 內容提要 稅 收 概 述 1 2 流 轉 稅 3 稅收制度的構成要素 4 所 得 稅 5 資源，財產及行為稅 財政與金融 內容提要 稅 收 概 述 1 2 流 轉 稅 3 稅收制度的構成要素 4 所 得 稅 5 資源，財產及行為稅 財政與金融 一、稅收的概念及特征 ?一、稅收的概念及特征 ?稅收，在歷史上又稱為賦稅、租稅或捐稅，它是指國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，按照法定標準，無償取得財政收入的一種特定分配形式，是國家財政收入的主要形式和調節(jié)經濟的重要杠桿。 ” 魔術師的做法，與他高超的演技一樣，令人敬佩。 ?“ 不見完稅證明不演出 ” ，大衛(wèi)在北京演出時也提出了這樣的條件。在演出前一天，他要求主辦者為他提供足額扣繳個人所得稅的完稅憑證，代扣代繳方卻打算到演出結束后才繳稅。財政與金融 第四章 稅 收 收 入 科學出版社 財政與金融 學習目的與要求 ?1．掌握稅收的概念、本質、特征和作用 ?2．掌握稅制的基本要素、稅收的分類 ?3．熟悉增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅以及個人所得稅的納稅人、征稅對象、稅率及計算方法，了解其他稅種的內容 財政與金融 課前導讀 先納稅后演出 ?美國著名魔術師大衛(wèi) 科波菲爾第一次到廣州演出時，曾因納稅問題發(fā)生過一場小風波。大衛(wèi)得知后，態(tài)度強硬地表示如果這樣，他拒絕演出。北京保利文化公司演出部大衛(wèi)項目的負責人王恩強說： “ 在演出合約里，包括對納稅的時間，他都提出了非常嚴格的條件。而相比之下，當前我國的一些明星大腕等高收入者的納稅意識就顯得十分淡漠。 ?對稅收的概念可以從以下五個方面來理解。歷史上不同社會制度的國家取得財政收入有多種形式，如奴隸制國家有王室土地收入、貢納收入；封建制國家有官產收入、特權收入和專賣收入；資本主義國家有公產收入和債務收入；社會主義國家的國有企業(yè)利潤收入、規(guī)費收入和國家信用收入等。 一、稅收的概念及特征 財政與金融 ?2．國家征稅憑借的是國家的政治權力 ?社會產品的分配可以分為兩大類，一類是憑借財產權力進行的分配，另一類是憑借政治權力進行的分配。所謂以國家為主體，是指對什么征稅、對誰征稅、征多少稅是由政府通過法律規(guī)定的，通過征稅使一部分社會財富單方面地轉移到政府手中。 一、稅收的概念及特征 財政與金融 ?3．稅收分配的對象為剩余產品 ?社會產品按其價值構成可分為三部分：物化勞動的價值補償部分；勞動者、經營者和所有者的勞動力再生產的補償部分；用于積累和消費的擴大再生產的后備價值（即剩余價值）。由此可見剩余產品是稅收分配的對象，也是稅收分配的根本源泉，這是就稅收收入的最終來源而言的。社會需要大體包括四個方面：一是保護國家主權和領土完整的需要，如國防、外交等；二是維護社會安定秩序的需要，如警察、法院、監(jiān)獄、行政管理等；三是維護和擴大社會再生產活動的需要，如興修農田水利、交通、通訊等公共工程及經濟管理等；四是保障和提高人類自身發(fā)展的需要，如舉辦文化、教育、衛(wèi)生、社會保障等各項公共事業(yè)。 一、稅收的概念及特征 財政與金融 ?5．稅收具有強制性、無償性和固定性的特征 ?稅收作為國家取得財政收入的一種方式，與其他方式相比較，具有強制性、無償性和固定性的基本特征。一般說來，它和生產資料的占有沒有直接關系。 ?稅收的強制性不同于罰款，因為稅收是納稅人按照法律規(guī)定應盡的義務，國家征稅的目的在于籌集必要的資金來滿足社會公共需要而不是對納稅人的懲罰，而罰款、沒收財產則主要是為制止某些違法行為的發(fā)生而作出的經濟處罰。 一、稅收的概念及特征 財政與金融 ?（ 2）稅收的無償性 ?稅收的無償性，是指國家征稅以后，征收的實物或貨幣就成為國家的財政收入，不再返還給納稅人，也不支付任何報酬，是一種無償?shù)恼魇铡? ?稅收的無償性，是稅收的本質屬性。如果稅收不具有無償性的特征，而是有借有還的，就無須法律規(guī)定強制征收。由于作為征稅對象的各種收入、財產或行為是普遍而大量存在的，征稅對象和征收比例是相對固定的，這樣稅收固定性的特征就會有時間上的連續(xù)性和征收比例上的限度性兩層意思。 一、稅收的概念及特征 財政與金融 ?稅收的以上三個特性是相互聯(lián)系的。稅收的強制性、無償性、固定性是統(tǒng)一的，缺一不可的。例如，沒收和罰款也可構成財政收入，也是強制的和無償?shù)?，但對交納人來說，卻是不固定的。流轉額包括商品流轉額和勞務流轉額。 ?所得稅是指以所得額為征稅對象而征收的一類稅，主要有企業(yè)所得稅和個人所得稅。 ?行為稅是指為了限制某些行為，以這些行為為征稅對象而征收的一類稅，如印花稅、城市維護建設稅、土地增值稅、車輛購置稅、固定資產投資方向調節(jié)稅等。 二、稅收的分類 財政與金融 ?（二）按稅負能否轉嫁為標準，可分為直接稅與間接稅 ?凡納稅人不能將稅負轉嫁給他人的為直接稅，如所得稅、財產稅等；凡納稅人能將稅負轉嫁給他人負擔，也就是納稅人與負稅人不一致的為間接稅。 二、稅收的分類 財政與金融 ?（三）按計稅標準為標準，可分為從量稅與從價稅 ?從量稅是以征稅對象的數(shù)量、重量、容積或體積等計量單位為標準，采用固定單位稅額征收的稅種。由于從量稅的稅收收入不能隨價格高低而增減，適用范圍較小，各國的大部分稅種采用從價計征，只有少數(shù)稅種如我國的資源稅、車船使用稅等采用從量計征。地方稅是指管理權限歸地方，稅收收入歸地方支配和使用的稅種。 二、稅收的分類 財政與金融 ?（五）按稅收與價格的關系為標準，可分為價內稅與價外稅 ?價內稅就是商品稅金包含在商品價格之中，商品價格由 “ 成本 +稅金 +利潤 ” 構成，如我國的消費稅、營業(yè)稅等。 二、稅收的分類 財政與金融 三、稅收的職能和作用 ?（一）稅收的職能 ?稅收的職能，是指稅收在一定社會制度下所固有的功能和職責，是其本來應該具有的、長期固定的屬性。 ?1．組織收入的職能 ?稅收作為國家強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N手段，組織財政收入是稅收的最基本職能。國家通過稅收法規(guī)體現(xiàn)政策，調節(jié)、控制經濟運行，達到一定的政治、經濟目的，這是稅收的一項基本職能。 ?3．監(jiān)督管理的職能 ?國家在征稅過程中，要了解情況，掌握稅源，檢查和督促納稅人依法納稅，對違反稅法的行為依法處理，這也是稅收的一項重要職能。如 2022年我國稅收收入達 30 866億元，占財政收入的比重為 %。 財政與金融 三、稅收的職能和作用 ?2．調節(jié)生產和消費，促進國民經濟協(xié)調發(fā)展 ?稅收是國家調節(jié)經濟關系的重要手段。 財政與金融 三、稅收的職能和作用 ?3．維護國家權益，促進對外經濟往來 ?稅收是國家調節(jié)對外經濟結構的一個重要手段，它對于維護國家權益，貫徹國家的各項對外經濟開放政策，在平等互利基礎上推動國際間經濟技術合作和交流，有著重大作用。 財政與金融 三、稅收的職能和作用 ?4．通過稅務監(jiān)督，促進遵紀守法 ?稅收的監(jiān)督作用，從廣義上說，是指通過稅收分配活動對經濟進行制約和調節(jié)；從狹義上說，稅收的監(jiān)督作用是指通過稅收的日常征管工作，對企業(yè)經營活動是否遵守現(xiàn)行稅制和財經紀律進行檢查、督促，對違反稅法行為進行