【正文】 確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。手續(xù)費(fèi)方式的委托代銷在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。預(yù)收款方式在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入需要安裝檢驗(yàn)的在購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入?！　。?）銷售貨物收入的確認(rèn)：銷售方式銷售收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)一般銷售①商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；②企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制；③收入的金額能夠可靠地計(jì)量；④已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算?！　〉谝还?jié)　企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)　　一、收入總額　　主要內(nèi)容：收入的形式、收入的計(jì)量、收入的種類、收入的確認(rèn)收入形式表現(xiàn)內(nèi)容貨幣形式現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、債務(wù)的豁免等非貨幣形式固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等　　收入的計(jì)量——企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額，即按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。在確定扣除項(xiàng)目的金額時(shí)，支付必須取得合法憑證，才能稅前扣除，這對(duì)企業(yè)的憑證管理提出了很高的要求。第二章 應(yīng)納所得稅額的計(jì)算本章內(nèi)容簡(jiǎn)介：匯算清繳的核心是按所得稅申報(bào)表的思路確定應(yīng)稅所得額和應(yīng)納稅額?！　。ǘ┢髽I(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期辦理外，對(duì)發(fā)生稅款滯納的，按照稅收征管法的規(guī)定，加收滯納金。　　企業(yè)未按規(guī)定期限辦理年度所得稅申報(bào)，且未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期申報(bào)外，可按照稅收征管法的規(guī)定處以2000元以下的罰款，逾期仍不申報(bào)的，可處以2000元以上10000元以下的罰款，同時(shí)核定其年度應(yīng)納稅額，責(zé)令其限期繳納?！　。ň牛┢髽I(yè)報(bào)送報(bào)表期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)三日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延?！　。ㄆ撸┢髽I(yè)補(bǔ)繳稅款確因特殊困難需延期繳納的，按稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理?！　。┙?jīng)批準(zhǔn)采取匯總申報(bào)繳納所得稅的企業(yè)，其履行匯總納稅的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所（以下簡(jiǎn)稱匯繳機(jī)構(gòu)），應(yīng)當(dāng)于每年5月31日前，向匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)索取《非居民企業(yè)匯總申報(bào)企業(yè)所得稅證明》（以下稱為《匯總申報(bào)納稅證明》，見(jiàn)附件3）；企業(yè)其他機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所（以下簡(jiǎn)稱其他機(jī)構(gòu)）應(yīng)當(dāng)于每年6月30前將《匯總申報(bào)納稅證明》及其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告送交其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！　。ㄋ模┢髽I(yè)委托中介機(jī)構(gòu)代理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的，應(yīng)附送委托人簽章的委托書原件。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以適當(dāng)延長(zhǎng)申報(bào)期限。　　三、申報(bào)納稅　?。ㄒ唬┢髽I(yè)辦理所得稅年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列報(bào)表、資料：　??；　　；　　。第三節(jié)　非居民企業(yè)納稅人的匯算清繳辦法　　一、匯算清繳對(duì)象　　在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)　　二、匯算清繳時(shí)限　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款?！　　喜⒗U納所得稅　?。ㄎ澹﹨R算清繳的罰則　?。┒悇?wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)　　每年各地都會(huì)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)下發(fā)相應(yīng)的文件，納稅人應(yīng)當(dāng)及時(shí)關(guān)注。納稅人預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的，在4月底以前將應(yīng)補(bǔ)繳的稅款繳入國(guó)庫(kù)；預(yù)繳稅款超過(guò)全年應(yīng)繳稅款的，辦理抵頂或退稅手續(xù)?！　、瀹?dāng)年虧損超過(guò)10萬(wàn)元（含）的納稅人，附送年度虧損額的鑒證報(bào)告；　?、娈?dāng)年彌補(bǔ)虧損的納稅人，附送所彌補(bǔ)虧損年度虧損額的鑒證報(bào)告，以前年度已就虧損額附送過(guò)鑒證報(bào)告的不再重復(fù)附送；　?、绫灸甓葘?shí)現(xiàn)銷售（營(yíng)業(yè)）收入在3000萬(wàn)元（含）以上的納稅人，附送當(dāng)年所得稅匯算清繳的鑒證報(bào)告。對(duì)于未按規(guī)定附送涉稅鑒證報(bào)告的納稅人，應(yīng)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行處理并實(shí)行專項(xiàng)檢查?！　、娣康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度納稅申報(bào)。納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失或金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)附送中介機(jī)構(gòu)關(guān)于企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失或金融呆帳損失的鑒證報(bào)告?！　《?、實(shí)行查帳征收方式的企業(yè)所得稅納稅人，凡發(fā)生下列事項(xiàng)，應(yīng)附送中介機(jī)構(gòu)出具的涉稅鑒證報(bào)告?！　　鞠嚓P(guān)咨詢】（教材P4）企業(yè)所得稅匯算清繳是否提交匯算清繳鑒證報(bào)告？　　由于在附送資料第7條中規(guī)定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料，所以需根據(jù)各省主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的不同規(guī)定處理。　　企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳?！　∷?、匯算清繳的法律淵源　　1997年為了規(guī)范外商投資企業(yè)的匯算清繳，頒發(fā)了國(guó)稅發(fā)[1997]103號(hào)文件；　　1998年頒發(fā)了《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》，該辦法是針對(duì)內(nèi)資企業(yè)而言的；　　2003年對(duì)國(guó)稅發(fā)[1997]103號(hào)文件進(jìn)行了修訂，修訂為國(guó)稅發(fā)[2003]13號(hào)文件；　　2005年將國(guó)稅發(fā)[1998]180號(hào)文件修訂為國(guó)稅發(fā)[2005]200號(hào)文件；　　2007年內(nèi)、外資企業(yè)所得稅進(jìn)行合并，兩稅合并自2008年1月1日起施行，所以國(guó)家稅務(wù)總局在2009年又重新頒發(fā)了《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》?！　《R算清繳的范圍　　凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。鑒于此，企業(yè)所得稅法規(guī)定納稅人按月份或季度預(yù)繳稅款，年度終了后的特定時(shí)間段內(nèi)，統(tǒng)一核算全年應(yīng)納企業(yè)所得稅額，辦理稅款結(jié)算，多退少補(bǔ)，這就是匯算清繳。如此，對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)，也就應(yīng)當(dāng)在年度終了后計(jì)算繳納企業(yè)所得稅?！　〉谝还?jié)　匯算清繳概述　　一、匯算清繳的定義　　匯算清繳是企業(yè)所得稅征收管理的一個(gè)特定程序?！　∩鲜龈髡聝?nèi)容構(gòu)成了完整的企業(yè)所得稅匯算清繳全過(guò)程，在操作指引中，結(jié)合實(shí)務(wù)解惑、經(jīng)典案例、行業(yè)快訊、相關(guān)閱讀等，讓大家從不同角度理解最新企業(yè)所得稅政策及匯算清繳的處理過(guò)程?！　〉谄哒隆诎苏拢饕强紤]政策的完整性和前瞻性，針對(duì)一些特殊政策進(jìn)行了講解陳述，諸如房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)、企業(yè)重組并購(gòu)、反避稅調(diào)整等，以適應(yīng)不同企業(yè)的特殊需要。最新企業(yè)所得稅匯算清繳操作指南第一章　企業(yè)所得稅匯算清繳課程的內(nèi)容結(jié)構(gòu)：　　第一章 企業(yè)所得稅匯算清繳　　第二章 應(yīng)納稅額計(jì)算　　第三章 資產(chǎn)的稅務(wù)處理　　第四章 資產(chǎn)損失的稅前扣除　　第五章 稅會(huì)差異比較分析 　　第六章 稅收優(yōu)惠 　　第七章 其他特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理　　第八章 特別納稅調(diào)整　　第九章 企業(yè)所得稅申報(bào)表的填寫　　各章內(nèi)容簡(jiǎn)介：　　第一章，圍繞企業(yè)所得稅匯算清繳，主要講解現(xiàn)行稅制下，兩種不同納稅人的匯算清繳最新操作辦法和要求，系統(tǒng)簡(jiǎn)明的介紹匯算清繳的全過(guò)程，納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)各自的工作要求。　　第二章～第六章，從匯算清繳的角度出發(fā)，系統(tǒng)的介紹收入、成本、費(fèi)用等稅前扣除項(xiàng)目，稅收優(yōu)惠政策和如何辦理優(yōu)惠，最終確定應(yīng)稅所得額和稅額；考慮報(bào)表的填報(bào)需要，專門設(shè)置章節(jié)分析比較了稅會(huì)差異?！　〉诰耪拢?jīng)過(guò)前述所得稅匯算過(guò)程講解，相繼確定了各個(gè)稅收要素后，本章順理成章地講解了如何進(jìn)行所得稅申報(bào)填表工作及注意事項(xiàng)?！　”菊聝?nèi)容簡(jiǎn)介：圍繞企業(yè)所得稅匯算清繳，主要講解現(xiàn)行稅收政策下，兩種不同納稅人的匯算清繳最新操作辦法和要求，系統(tǒng)簡(jiǎn)明的介紹匯算清繳的全過(guò)程，納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)各自的工作要求?！　”娝苤?，企業(yè)所得稅是一個(gè)年度性的稅種，也就是說(shuō)納稅人應(yīng)當(dāng)就一個(gè)公歷年度內(nèi)取得的應(yīng)納稅所得額，按照適用稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。但是，如果納稅人全部在年度終了后才計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，那么將會(huì)不可避免地引發(fā)兩個(gè)問(wèn)題：一是不利于稅收收入的及時(shí)均衡入庫(kù)，無(wú)法保證財(cái)政預(yù)算收支的平衡；二是不便于納稅人合理安排資金，特別是可能使得納稅人一次性繳納的所得稅稅款過(guò)大而影響納稅人的資金周轉(zhuǎn)?！　　镀髽I(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知（國(guó)稅發(fā)[2009]79號(hào)）也對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳的含義進(jìn)行了解釋：企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)（或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)），依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。　　三、匯算清繳的對(duì)象　　　　但實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。第二節(jié)　居民企業(yè)納稅人的匯算清繳辦法　　一、匯算清繳期限　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。　　二、匯算清繳程序　?。ㄒ唬┨顚懠{稅申報(bào)表和申報(bào)　　（二）附送相關(guān)材料　?。?）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表；　　（2）財(cái)務(wù)報(bào)表；　?。?）備案事項(xiàng)的相關(guān)資料；　?。?）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況； 　?。?）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告； 　?。?）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》； 　?。?）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。下面以北京市2008年的相關(guān)規(guī)定為例：　　關(guān)于2008年度企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項(xiàng)附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告的通知（京國(guó)稅發(fā)[2008]339號(hào)）規(guī)定如下：　　一、企業(yè)所得稅涉稅鑒證報(bào)告是指具有法定資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)依照企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，對(duì)納稅人涉及企業(yè)所得稅稅款繳納的事項(xiàng)，按照規(guī)定的工作流程、報(bào)告格式及有關(guān)要求出具的書面報(bào)告。　?、迤髽I(yè)財(cái)產(chǎn)損失。對(duì)未按規(guī)定附送鑒證報(bào)告的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品完工后，應(yīng)在進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)，附送中介機(jī)構(gòu)對(duì)該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異情況的鑒證報(bào)告?！　∪?、除本通知第二條規(guī)定外，凡發(fā)生下列事項(xiàng)的企業(yè)所得稅納稅人，在進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告。　?。ㄈ┒惪顓R算繳納和退稅　　納稅人根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅額，年度終了后4個(gè)月內(nèi)清繳稅款?！　。ㄋ模┨囟ㄆ髽I(yè)的匯算清繳　　—分別繳納所得稅　　總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前年度（1—6月份按上上年度，7—12月份按上年度）分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?。比如其職?zé)有：國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)所轄企業(yè)數(shù)量、分布情況、國(guó)稅人員情況，對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳工作進(jìn)行安排和部署；在企業(yè)辦理年度所得稅申報(bào)期間內(nèi)應(yīng)搞好稅收宣傳培訓(xùn)、涉稅項(xiàng)目審核審批等?！　∑髽I(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳?！　。ǘ┢髽I(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理年度所得稅申報(bào)，應(yīng)當(dāng)在年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申報(bào)申請(qǐng)?！　。ㄈ┢髽I(yè)采用電子方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。　?。ㄎ澹┢髽I(yè)申報(bào)年度所得稅后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，需補(bǔ)繳或退還所得稅的，應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》（見(jiàn)附件1和附件2）后，按規(guī)定時(shí)限將稅款補(bǔ)繳入庫(kù)，或按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求辦理退稅手續(xù)。　　在上述規(guī)定期限內(nèi)，其他機(jī)構(gòu)未向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《匯總申報(bào)納稅證明》，且又無(wú)匯繳機(jī)構(gòu)延期申報(bào)批準(zhǔn)文件的，其他機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)負(fù)責(zé)檢查核實(shí)或核定該其他機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額，計(jì)算征收應(yīng)補(bǔ)繳稅款并實(shí)施處罰?！　。ò耍┢髽I(yè)在所得稅匯算清繳期限內(nèi)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年度所得稅申報(bào)有誤的，應(yīng)當(dāng)在年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理年度所得稅申報(bào)?！　∷?、法律責(zé)任　　（一）企業(yè)未按規(guī)定期限辦理年度所得稅申報(bào)，且未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)，或報(bào)送資料不全、不符合要求的，應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《責(zé)令限期改正通知書》后按規(guī)定時(shí)限補(bǔ)報(bào)。企業(yè)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《非居民企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款核定通知書》（見(jiàn)附件4）后，應(yīng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)繳納稅款?！　。ㄈ┢髽I(yè)同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，依照稅收征管法相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。本章從匯算清繳的角度出發(fā)，系統(tǒng)的介紹收入、成本、費(fèi)用等稅前扣除項(xiàng)目的確定。在申報(bào)表思路下的應(yīng)稅所得額的計(jì)算是以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為基礎(chǔ)進(jìn)行納稅調(diào)整的，介紹了利潤(rùn)表的編制和應(yīng)納稅額的計(jì)算?！　∈杖氲姆N類——9種（結(jié)合收入的確認(rèn)講解）　　（一）一般收入的確認(rèn)　　　?。?）銷售收入是指企業(yè)銷售存貨取得的收入。托收承付方式在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。售后回購(gòu)方式銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。以舊換新方式銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。買一贈(zèng)一等組合銷售方式不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。　　【答案】1500001500/（1500+200）=（元）。A西服和B領(lǐng)帶分別按各自分?jǐn)偟氖杖肜U納增值稅即可。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：　　借：銀行存款——代銷汽車款　　　　　　　　　1638000　　　　貸：預(yù)收賬款——代銷汽車款　　　　　　　　　　　　1638000　 　 　　問(wèn)：企業(yè)這樣處理對(duì)2010年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)稅所得有影響嗎？（小轎車消費(fèi)稅稅率9%）　　【案例解析】按照規(guī)定采取代銷方式銷售貨物，應(yīng)以收到代銷清單或收到貨款的當(dāng)天確認(rèn)收入，該企業(yè)將收到的