【正文】 所第四節(jié)稅務(wù)代理的范圍和規(guī)則第五節(jié)稅務(wù)代理的法律關(guān)系與法律責(zé)任第六節(jié)注冊(cè)稅務(wù)師的職業(yè)道德第一節(jié)　注冊(cè)稅務(wù)師概述　　一、注冊(cè)稅務(wù)師的概念　　考試要求：了解注冊(cè)稅務(wù)師的概念　　注冊(cè)稅務(wù)師是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法取得注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書，從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)的專業(yè)人員?！　。?）題型：以單選題和多選題為主，2009年考了6分的簡(jiǎn)答題。第一章　導(dǎo)　論本章考情分析：　?。?）題量：歷年分值2分左右，2009年~2011年本章考試所占分值有所增加。通過練習(xí)消化所學(xué)的知識(shí)，并為應(yīng)試做好充分準(zhǔn)備?！　〗ㄗh大家從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)角度出發(fā)，總結(jié)涉及到多個(gè)稅種的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。完成網(wǎng)校的模擬題?！　〉谒谋椋嚎倧?fù)習(xí)?！　〉谌椋褐攸c(diǎn)讀。對(duì)于練習(xí)過程中出錯(cuò)的地方，要重點(diǎn)標(biāo)記。　　第二遍：精讀和做練習(xí)?！　〉谝槐椋悍鹤x?！　　　×W(xué)習(xí)方法　　?！　】荚嚨闹攸c(diǎn)章節(jié)：　?。?）第六章 企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算中增值稅、企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)核算　?。?）第七章 第三節(jié) 賬務(wù)調(diào)整的基本方法　　（3）簡(jiǎn)答題、綜合分析題往往是結(jié)合稅法一、稅法二的知識(shí)，重點(diǎn)考增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅的稅款計(jì)算與賬務(wù)處理或者給出企業(yè)的賬務(wù)處理，要求考生指出問題所在，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款?！　　　∥?、授課方法　　，在講授稅務(wù)代理知識(shí)的同時(shí)，和大家一起復(fù)習(xí)稅法一、稅法二的重點(diǎn)知識(shí)。制造業(yè)、商業(yè)企業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、廣告業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等行業(yè)出題的概率較大?！　　　∷?、2012年命題趨勢(shì)分析　　。要求我們?cè)趯W(xué)習(xí)過程中——既要扎實(shí)地按順序?qū)W習(xí)，同時(shí)又要注重總結(jié)一項(xiàng)行為涉及到多個(gè)稅種的情形及實(shí)踐中常見問題；在考試過程中——遇到復(fù)雜業(yè)務(wù)，分別分析該項(xiàng)業(yè)務(wù)的各個(gè)稅種的稅款計(jì)算及賬務(wù)處理或調(diào)賬問題?！　。?）涉及范圍廣、綜合程度高；如將增值稅和營(yíng)業(yè)稅、增值稅和消費(fèi)稅揉在一起出題；將流轉(zhuǎn)稅與所得稅揉在一起出題；將個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅揉在一起出題；將稅款的計(jì)算、賬務(wù)處理及調(diào)賬結(jié)合在一起出題，增加題目難度?！　　　《?、歷年試題的簡(jiǎn)要分析　　稅務(wù)代理實(shí)務(wù)的題型：?jiǎn)芜x題、多選題、簡(jiǎn)答題和綜合分析題?！　〉谑隆　≡谑抡{(diào)整到了第十三章?！　　瓣P(guān)于發(fā)出商品繳納增值稅”咨詢解答的例題。　　第十一章　　原第十四章調(diào)整到了第十一章。《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表》后附內(nèi)容刪除“表中主要欄次的邏輯關(guān)系”?！　。渲兄饕椒ǖ慕榻B中新增了“合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯總申報(bào)表”。　　、薪金所得應(yīng)納所得稅額的計(jì)算中新增“從2011年9月1日起，以納稅人每月取得的工資、薪金收入扣除費(fèi)用3500元（或4800元）后的余額為應(yīng)稅所得，根據(jù)七級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算其應(yīng)納所得稅額”。　　 ：“縮短折舊年限，且最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%”。　　“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審核”和“投資收益的審核”的兩處例題。新教材中根據(jù)本節(jié)中的例題實(shí)際填列了納稅申報(bào)表，填報(bào)說明進(jìn)行了簡(jiǎn)化，并刪除了表內(nèi)及表間關(guān)系的說明，同時(shí)刪除了附表一（2）、附表二（2）、附表四、附表六、附表七、附表十、核定征收企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及以上申報(bào)表的填報(bào)說明?！　〉诰耪隆　　暗诰耪?所得稅納稅申報(bào)和納稅審核”，各節(jié)名相應(yīng)發(fā)生了變動(dòng)?！　　皬氖掳惭b工程作業(yè)，安裝設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備的價(jià)款?！?　　?！薄　　凹{稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷售的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)按照財(cái)稅[2009]9號(hào)文件第二條有關(guān)規(guī)定，計(jì)算繳納增值稅；凡屬于不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅?！　?。刪除增值稅申報(bào)表附列資料的表三和表四。　　第八章　　“第八章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核”，各節(jié)名相應(yīng)發(fā)生了變動(dòng)。　　“當(dāng)期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)（出口貨物征稅率出口貨物退稅率）免、抵、退不得免征和抵扣稅額抵減額”?！薄　⌒略觥皩?duì)于經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)戶，均實(shí)行上述規(guī)定” 　　“符合下列情形之一，個(gè)體戶應(yīng)建復(fù)式賬：”　　第六章　　“企業(yè)已繳納的增值稅用藍(lán)字登記；退回多繳的增值稅額用紅字登記。（5）增值稅一般納稅人取得《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》必須由貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)開具帶稅控碼的新版《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》，2007年1月1日（含）以后舊版貨運(yùn)發(fā)票不再作為增值稅的抵扣憑證。⑥增值稅一般納稅人取得的內(nèi)海及近海貨物運(yùn)輸發(fā)票，可暫填寫在《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》內(nèi)河運(yùn)輸欄內(nèi)?！　⌒略觥?011年起全國(guó)統(tǒng)一使用通用普通發(fā)票”　　“④增值稅一般納稅人在2004年3月1日以后取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，必須按照《增值稅運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣清單》的要求填寫全部?jī)?nèi)容，對(duì)填寫內(nèi)容不全的不得予以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！　〉谒恼隆　??！薄　　霸?004年6月30日前已辦理稅務(wù)登記并正常經(jīng)營(yíng)的屬于小規(guī)模納稅人的商貿(mào)企業(yè)，按其實(shí)際納稅情況核算全年銷售額實(shí)際達(dá)到180萬元后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可直接認(rèn)定為一般納稅人，不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理?！薄　　?，應(yīng)在向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的同時(shí)，申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)；已開業(yè)經(jīng)營(yíng)的小規(guī)模企業(yè)（商業(yè)零售企業(yè)除外），若當(dāng)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年1月底之前，申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)?！　⌒略觥阿叟R時(shí)登記戶領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)……應(yīng)當(dāng)繼續(xù)辦理臨時(shí)稅務(wù)登記?！　〉谌隆　??！　　　?012年教材的主要變化：（1）部分章節(jié)根據(jù)最新文件調(diào)整了具體規(guī)定，增加了復(fù)習(xí)思考題和主要稅法依據(jù)（2）對(duì)教材的章節(jié)結(jié)構(gòu)進(jìn)行了調(diào)整將原第十章“代理納稅審查方法”調(diào)整至第七章將原第七章和第十一章合并為“第八章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核”將原第八章和第十二章合并為“第九章 所得稅納稅申報(bào)和納稅審核”將原第九章和第十三章合并為“第十章 其他稅種納稅申報(bào)和納稅審核”第十四章至第十七章的順序調(diào)整為第十一章至第十四章　　新舊教材對(duì)比　　第一章 　　無實(shí)質(zhì)變化。 基礎(chǔ)班講義前　言 3第一章　導(dǎo)　論 8第一節(jié)　注冊(cè)稅務(wù)師概述 8第二節(jié)　稅務(wù)代理制度的產(chǎn)生與發(fā)展 10第三節(jié)　注冊(cè)稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所 10第四節(jié)　稅務(wù)代理的范圍與規(guī)則 12第五節(jié)　稅務(wù)代理的法律關(guān)系與法律責(zé)任 13第六節(jié)　注冊(cè)稅務(wù)師的職業(yè)道德 16第二章　稅務(wù)管理概述 17第一節(jié)　稅務(wù)管理體制 17第二節(jié)　稅收征收管理程序及要求 19第三節(jié)　征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任 29第三章　稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù) 36第一節(jié)　企業(yè)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù) 36第二節(jié)　納稅事項(xiàng)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù) 39第四章　發(fā)票領(lǐng)購(gòu)與審查代理實(shí)務(wù) 41第一節(jié)　發(fā)票領(lǐng)購(gòu)代理實(shí)務(wù) 41第二節(jié)　發(fā)票填開的要求及操作要點(diǎn) 47第三節(jié)　發(fā)票審查代理實(shí)務(wù) 49第五章　建賬建制代理記賬實(shí)務(wù) 50第一節(jié)　代理建賬建制適用范圍與基本要求 50第二節(jié)　代理建賬的基本內(nèi)容與操作規(guī)范 51第六章　企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算 54第一節(jié)　企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)主要會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 55第二節(jié)　工業(yè)企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算 66第三節(jié)　商品流通企業(yè)的涉稅核算 67第 七 章　代理納稅審查方法 72第一節(jié)　納稅審查的基本方法 73第二節(jié)　納稅審查的基本內(nèi)容 73第三節(jié)　賬務(wù)調(diào)整的基本方法 74第 八 章　貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核 81 第一節(jié)　增值稅納稅申報(bào)和納稅審核 81第二節(jié)　消費(fèi)稅納稅申報(bào)和納稅審核 120第三節(jié)　營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)和納稅審核 136第九章　所得稅納稅申報(bào)和納稅審核 147第一節(jié)　企業(yè)所得稅納稅申報(bào)和納稅審核 148第二節(jié)　特別納稅調(diào)整 190第三節(jié)　個(gè)人所得稅納稅申報(bào)與納稅審核 196第十章　其他稅種納稅申報(bào)和納稅審核 214第一節(jié)　土地增值稅納稅申報(bào)與納稅審核 214第二節(jié)　印花稅納稅申報(bào)和納稅審核 220第三節(jié)　房產(chǎn)稅納稅申報(bào)與納稅審核 226第四節(jié)　城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)和納稅審核 229第五節(jié)　資源稅納稅申報(bào)和納稅審核 231第十一章　稅務(wù)行政復(fù)議代理實(shí)務(wù) 234第一節(jié)　稅務(wù)行政復(fù)議的有關(guān)規(guī)定 234第二節(jié)　代理稅務(wù)行政復(fù)議的基本前提與操作規(guī)范 244第十二章　稅務(wù)咨詢與稅務(wù)顧問 245第一節(jié)　稅務(wù)咨詢 246第二節(jié)　稅務(wù)顧問 246第三節(jié)　現(xiàn)代稅務(wù)咨詢——稅收籌劃 247第十三章　注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)文書 247第一節(jié)　注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)文書概述 248第二節(jié)　涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告 248第三節(jié)　涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告 249第四節(jié)　代理填報(bào)涉稅文書操作規(guī)范 250第十四章　稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與質(zhì)量控制 250第一節(jié)　稅務(wù)代理的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 251第二節(jié)　稅務(wù)師事務(wù)所的質(zhì)量控制 251前　言一、2012年教材內(nèi)容的主要變化　　閱讀提示：　　稅務(wù)代理實(shí)務(wù)科目屬綜合運(yùn)用性學(xué)科，要求考生在熟練掌握稅法（Ⅰ）、稅法（Ⅱ）和財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)學(xué)科的基礎(chǔ)上綜合運(yùn)用。有些內(nèi)容涉及上述幾個(gè)學(xué)科，請(qǐng)大家注意。　　第二章　　將“偷稅行為及處罰 ”改為“逃避繳納稅款行為及處罰”，同時(shí)刪除了征管法中偷稅的行政處罰?！　　阿蹚氖律a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本”?！　?duì)應(yīng)領(lǐng)取而未領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的，……先繳稅再由稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開發(fā)票?！薄　⌒略觥霸鲋刀惣{稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)……稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額”　　“對(duì)從事商業(yè)經(jīng)營(yíng)的新辦企業(yè)和小規(guī)模企業(yè)，一般是先認(rèn)定為“增值稅臨時(shí)一般納稅人”，經(jīng)過3個(gè)月或半年時(shí)間的考核后，再轉(zhuǎn)為正式的一般納稅人?！薄　⌒略觥凹{稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在申報(bào)期結(jié)束后40日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送一般納稅人認(rèn)定表”。　　“ ”兩處內(nèi)容。⑤增值稅一般納稅人取得的聯(lián)運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)逐票填寫在《增值稅運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣清單》的“聯(lián)運(yùn)”欄次內(nèi)?！薄　⌒略觥埃?）增值稅一般納稅人取得貨物運(yùn)輸發(fā)票從2007年1月1日起，通過稅控系統(tǒng)開具認(rèn)證，認(rèn)證相符可以抵扣。”　　第五章　　“對(duì)于經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、確無建賬能力的業(yè)戶，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可暫不建賬或不設(shè)置賬簿?！薄！　〉谄哒隆　≡谑隆按砑{稅審查方法”調(diào)整到了第七章?！　??！　。ㄟm用于小規(guī)模納稅人）。　　“納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅?！　　　〖{稅人應(yīng)分別核算增值稅應(yīng)稅貨物和不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，未分別核算或核算不清的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額和不動(dòng)產(chǎn)的銷售額?！　。瑒h除了除煙類以外的其他申報(bào)表?！薄　。鹤⒁鈱徍似髽I(yè)跨年度簽署一次性預(yù)收租金的業(yè)務(wù)，企業(yè)按所得稅法相關(guān)規(guī)定分期確認(rèn)收入，是否存在所謂配比計(jì)提和繳納營(yíng)業(yè)稅金問題，如有，企業(yè)存在違反營(yíng)業(yè)稅法規(guī)定，遞延繳納部分營(yíng)業(yè)稅金的問題。　　“代理填制企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表”中，舊教材中只是將納稅申報(bào)表的所有附表空表及填報(bào)說明進(jìn)行列示。附表十一中刪除了“投資損失補(bǔ)充資料”填報(bào)說明的內(nèi)容?！　　捌髽I(yè)職工福利費(fèi)的規(guī)定差異”的內(nèi)容?！　　皯?yīng)納稅所得額的審核”的舉例。并將扣除費(fèi)用為2000元的舊政策刪除。《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》后附內(nèi)容中新增規(guī)定“未按規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本表的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條的規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款”?！　〉谑隆　⒃诰耪潞偷谑潞喜椤暗谑?其他稅種納稅申報(bào)和納稅審核”，各節(jié)名相應(yīng)發(fā)生了變動(dòng)?！　〉谑隆　　！　　敖?jīng)營(yíng)各階段部分稅務(wù)問題的咨詢”內(nèi)容，同時(shí)增加了16個(gè)例題講解?！　〉谑恼隆　≡谑哒抡{(diào)整到了第十四章。但各類題型的題量和分值有所變化　19992003 20042005 20062007 2008年2002010年2011年單選題20題20分10題10分多選題10題20分簡(jiǎn)答題3題15分3題18分4題24分6題36分5~6題：35分8題50分綜合題2題45分3題52分3題46分2題34分2題35分1題20分　　2011年試題各章分值的基本分布　單選題多選題簡(jiǎn)答題綜合題合計(jì)第一章12　　3分第二章1　　　1分第三章　　　　0分第四章　21題，5分發(fā)票的作廢、紅字發(fā)票的開具　7分第五章　　　　　第六章121題，4分涉及增值稅、營(yíng)業(yè)稅的賬務(wù)處理　7分第七章　　1題，6分錯(cuò)賬對(duì)稅收的影響及調(diào)整　6分第八章242題，8分（1）增值稅和營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍、應(yīng)納稅額的計(jì)算（6分）（2）資產(chǎn)損失的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出問題（2分左右）房地產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅匯算清繳過程中涉及到的營(yíng)業(yè)稅（3分）17分第九章1820分（1）企業(yè)向個(gè)人借款的稅務(wù)處理（6分）（2）資產(chǎn)損失所得稅前扣除問題（