財務報表審計總體業(yè)務流程-展示頁
2025-07-18 12:51本頁面
【正文】 額、列報評估的風險是否恰當，并在此基礎上重新評價之前計劃的審計程序是否充分，是否有必人追加審計程序。財務報表整體復核主要是在完成階段利用分析程序?qū)ω攧請蟊磉M行總體復核。評價審計證據(jù)得出的結(jié)論，貫穿于審計的全過程。五、特殊項目審計執(zhí)業(yè)人員除對財務報表項目實施進一步審計程序外，從責任角度還應當考慮被審計單位的具體情況，對財務報表產(chǎn)生重大影響的事項實施審計程序，如環(huán)境事項、使用服務機構(gòu)、關聯(lián)方關系及其交易、期后事項、持續(xù)經(jīng)營能力、或有事項、違反法律法規(guī)行為等。實質(zhì)性程序是必須執(zhí)行的程序，即無論風險評估結(jié)果如何，執(zhí)業(yè)人員均應對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序。對于第一種情形，當執(zhí)業(yè)人員預期控制是無效的或執(zhí)業(yè)人員對控制沒有預期時，不需要實施控制測試；對于第二種情形，通常是指在被審計單位對日常交易或與財務報表相關的其他數(shù)據(jù)采用高度自動化處理的情況下，審計證據(jù)可能以電子形式存在，此時執(zhí)業(yè)人員很難僅通過實質(zhì)性程序獲取認定層次的充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，這要求執(zhí)業(yè)人員實施控制測試。針對認定層次的重大錯報風險，實施進一步審計程序，即控制測試和實質(zhì)性程序。確定總體應對措施以及設計和實施進一步審計程序，應當運用職業(yè)判斷，并考慮被審計單位的具體情況。項目負責人在實施風險評估過程中（審計全過程）應當組織項目組關鍵成員、特殊技能專家等參加項目組討論會，重點討論財務報表存在重大錯報的可能性，包括被審計單位面臨的經(jīng)營風險、財務報表容易發(fā)生錯報的領域以及錯報的方式，特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性。在分類時要考慮控制環(huán)境對財務報表風險的影響，考慮控制對認定風險的影響。在識別風險時考慮非常規(guī)交易和判斷事項導致的特別風險。同時，注意被審計單位的各個方面可能會相互影響，執(zhí)業(yè)人員在對被審計單位及其環(huán)境的各個方面進行了解和評估時，應當考慮各因素之間的相互關系。了解的要點包括：（1）行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；（2）被審計單位的性質(zhì)；（3）被審計單位對會計政策的選擇和運用；（4）被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經(jīng)營風險；（5）被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價；（6）被審計的內(nèi)部控制。三、了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險了解被審計單位及其環(huán)境是為了識別和評估重大錯報風險，從而設計和實施進一步審計程序，但了解被審計單位及其環(huán)境不僅僅是風險評估階段的工作，而是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程。在制定總體審計策略時，執(zhí)業(yè)人員應考慮初步業(yè)
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