【正文】 實(shí)施條例】：第四十九條 企業(yè)每一納稅年度實(shí)際發(fā)生的符合條件的廣告支出, 不超過當(dāng)年銷售( 營(yíng)業(yè) ) 收入 15%( 含 ) 的部分準(zhǔn)予扣除, 超過部分準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！緦?shí)施條例】：第四十七條 除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外, 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出, 在職工工資總額 % ( 含 ) 以內(nèi)的, 準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除?！緦?shí)施條例】：第四十五條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的滿足職工共同需要的集體生活、文化、體育等方面的職工福利費(fèi)支出, 準(zhǔn)予扣除。企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出, 準(zhǔn)予扣除。【實(shí)施條例】：第四十三條 非金融企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間, 向金融企業(yè)借款的利息支出, 準(zhǔn)予扣除；向非金融企業(yè)借款的利息支出, 不高于按照金融企業(yè)同期貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算的數(shù)額的部分, 準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為購(gòu)置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過十二個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨而發(fā)生的借款, 在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)建期間發(fā)生的借款費(fèi)用, 應(yīng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本；有關(guān)資產(chǎn)竣工結(jié)算并交付使用后或達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)后發(fā)生的借款費(fèi)用, 可在發(fā)生當(dāng)期扣除。企業(yè)按國(guó)家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi), 準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)提取的年金, 在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi), 準(zhǔn)予扣除。對(duì)特殊類型的企業(yè)發(fā)放的工資薪金, 按國(guó)家有關(guān)規(guī)定實(shí)行扣除。前款所稱職工工資薪金, 是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬, 包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資, 以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出?！　〉谑畻l 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除： 　?。ㄒ唬┫蛲顿Y者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)； 　　（二）企業(yè)所得稅稅款； 　　（三）稅收滯納金； 　?。ㄋ模┝P金、罰款和被沒收財(cái)物的損失； 　?。ㄎ澹┍痉ǖ诰艞l規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出； 　?。┵澲С觯?　?。ㄆ撸┪唇?jīng)核定的準(zhǔn)備金支出； 　　（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。【實(shí)施條例】：第三十七條 企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額 12% 以內(nèi) ( 含 ) 的, 準(zhǔn)予扣除。 【實(shí)施條例】：第三十五條 稅法第九條所稱公益性捐贈(zèng), 是指企業(yè)通過縣級(jí)以上人民政府及其部門 , 以及省級(jí)以上部門認(rèn)定的公益性社會(huì)團(tuán)體用于下列公益事業(yè)的捐贈(zèng)：( 一 ) 救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì)群體和個(gè)人的活動(dòng)；( 二 ) 教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；( 三 ) 環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)；( 四 ) 促進(jìn)社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì)公共和福利事業(yè)?！緦?shí)施條例】：第三十四條 稅法第八條所稱其他支出, 是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外, 企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的有關(guān)的、合理的支出。 企業(yè)發(fā)生的損失, 減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額, 按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除?！緦?shí)施條例】：第三十三條 稅法第八條所稱損失, 是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢凈損失, 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失, 呆賬損失, 壞賬損失, 以及遭受自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的非常損失及其他損失?！緦?shí)施條例】：第三十一條 稅法第八條所稱費(fèi)用, 是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品及提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用, 已計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。資本性支出是指不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除, 應(yīng)按稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定分期扣除或計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本的支出。【實(shí)施條例】：第二十九條 稅法第八條所稱合理的支出, 是指符合經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的必要與正常的支出。企業(yè)以取得的稅法第七條規(guī)定的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或財(cái)產(chǎn), 不得扣除或計(jì)算折舊扣除。第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 稅法第七條第 ( 二 ) 項(xiàng)所稱政府性基金, 是指企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定, 代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。 【實(shí)施條例】：第二十七條 稅法第七條第 ( 一 ) 項(xiàng)所稱財(cái)政撥款, 是指各 級(jí)政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金 , 但國(guó)務(wù)院以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?！緦?shí)施條例】：第二十六條 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換, 以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤(rùn)分配,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)和提供勞務(wù), 國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 完工進(jìn)度或者完成的工作量不能合理判斷情況的, 按照本條例第一百六十四條確定的原則處理?！緦?shí)施條例】：第二十四條 企業(yè)下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn):( 一 ) 以分期收款方式銷售貨物的, 應(yīng)當(dāng)按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。接受捐贈(zèng)收入, 應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。特許權(quán)使用費(fèi)收入, 應(yīng)當(dāng)按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。租金收入, 應(yīng)當(dāng)按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 企業(yè)持有到期的長(zhǎng)期債券或發(fā)放長(zhǎng)期貸款取得的利息收入, 應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)收入。 股息、紅利等權(quán)益性投資收益, 除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外, 應(yīng)當(dāng)以被投資方作出利潤(rùn)分配決策的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。【實(shí)施條例】：第十七條 稅法第六條第 ( 三 ) 項(xiàng)所稱轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入, 是指 企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等所取得的收入。 【實(shí)施條例】:第十五條 稅法第六條第 ( 一 ) 項(xiàng)所稱銷售貨物收入, 是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入?！緦?shí)施條例】:第十四條 稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入, 應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值確定收入額。 【實(shí)施條例】:第十三條 稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式, 包括 現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。企業(yè)確實(shí)不能提供真實(shí)、完整、準(zhǔn)確的收入、支出憑證，不能正確申報(bào)應(yīng)納稅所得額的, 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取成本加合理利潤(rùn)、費(fèi)用換算以及其他合理方法核定其應(yīng)納稅所得額。前款所稱權(quán)責(zé)發(fā)生制, 是指當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用, 不論款項(xiàng)是否收付, 均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用, 即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付, 也不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 第二章 應(yīng)納稅所得額　　第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。第四條 企業(yè)所得稅的稅率為25%?！緦?shí)施條例】:第八條 稅法第三條第二款、第三款所稱實(shí)際聯(lián)系, 是指擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)、財(cái)產(chǎn)等。 【實(shí)施條例】:第七條 稅法第三條所稱所得, 包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。 　　非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅?！緦?shí)施條例】:第一百七十三條 在中因香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)以及中國(guó)臺(tái)灣地區(qū)登記注冊(cè)的企業(yè), 參照稅法第二條第三款的規(guī)定執(zhí)行。稅法第二條第三款所稱機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,包括:( 一 ) 管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；( 二 ) 農(nóng)場(chǎng)、工廠、開采自然資源的場(chǎng)所；( 三 ) 提供勞務(wù)的場(chǎng)所；( 四 ) 從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所( 五 ) 營(yíng)業(yè)代理人；( 六 ) 其他機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。【實(shí)施條例】:第四條 稅法第二條第二款所稱實(shí)際管理機(jī)構(gòu),是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu),本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。 　　本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。 　　【實(shí)施條例】: 第二條 稅法第一條第二款所稱個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè),是指依照中國(guó)法律、行政法規(guī)規(guī)定成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。 【實(shí)施條例】:　第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》( 以下簡(jiǎn)稱稅法 ) 的規(guī)定，制定本條例。新企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例（送審稿）對(duì)照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》將于2008年1月1日起施行。 現(xiàn)將新法及送審稿實(shí)施條例整理如下： 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法　　 （2007年3月16日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過） 　　 目 錄 　　第一章 總則 　　第二章 應(yīng)納稅所得額 　　第三章 應(yīng)納稅額 　　第四章 稅收優(yōu)惠 　　第五章 源泉扣繳 　　第六章 特別納稅調(diào)整 　　第七章 征收管理 　　第八章 附則 第一章 總則　　第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。第二條 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。 【實(shí)施條例】: 第三條 稅法第二條第二款所稱依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè),是指依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的,除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)以外的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、基金會(huì)、外國(guó)商會(huì)、農(nóng)民專業(yè)合作社以及取得收入的其他組織。 【實(shí)施條例】: 第五條 稅法第二條第三款所稱依照外國(guó)（ 地區(qū) ) 法律成立的企業(yè),是指依照外國(guó) ( 地區(qū) ) 法律成立的具有企業(yè)性質(zhì)的組織?！緦?shí)施條例】:第六條 本條例第五條所稱營(yíng)業(yè)代理人，是指具有下列情形之一的，受非居民企業(yè)委托，代理從事經(jīng)營(yíng)的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人: ( 一 ) 經(jīng)常代表委托人接洽采購(gòu)業(yè)務(wù)，并簽訂購(gòu)貨合同，代為采購(gòu)商品； ( 二 ) 與委托人簽訂代理協(xié)議或者合同, 經(jīng)常儲(chǔ)存屬于委托人的產(chǎn)品或者商品, 并代表委托人向他人交付其產(chǎn)品或者商品； ( 三 ) 有權(quán)經(jīng)常代表委托人簽訂銷貨合同或者接受訂貨； ( 四 ) 經(jīng)常代理委托人從事貨物采購(gòu)、銷售以外的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。第三條 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。 　　非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。稅法第三條第二款、第三款所稱來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得, 按以下原則劃分:( 一 ) 銷售貨物和提供勞務(wù)的所得, 按經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生地確定；( 二 ) 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得, 不動(dòng)產(chǎn)按不動(dòng)產(chǎn)所在地確定, 動(dòng)產(chǎn)按轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地確定； ( 三 ) 股息紅利所得, 按分配股息、紅利的企業(yè)所在地確定；( 四 ) 利息所得, 按實(shí)際負(fù)擔(dān)或支付利息的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定；( 五 ) 租金所得, 按實(shí)際負(fù)擔(dān)或支付租金的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定；( 六 ) 特許權(quán)使用費(fèi)所得, 按實(shí)際負(fù)擔(dān)或支付特許權(quán)使用費(fèi)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定；( 七 ) 其他所得, 由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定?！緦?shí)施條例】:第九條 稅法第三條第二款、第三款所稱實(shí)際聯(lián)系, 是指擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)、財(cái)產(chǎn)等。 　　非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。 【實(shí)施條例】:第十條 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 , 以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?！緦?shí)施條例】:第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，并按照本章的有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額?！緦?shí)施條例】:第十二條 稅法所稱虧損, 是指企業(yè)根據(jù)稅法及本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。包括： 　　（一）銷售貨物收入； 　　（二）提供勞務(wù)收入； 　　（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入； 　?。ㄋ模┕上?、紅利等權(quán)益性投資收益； 　?。ㄎ澹├⑹杖?； 　　（六）租金收入； 　?。ㄆ撸┨卦S權(quán)使用費(fèi)收入； 　?。ò耍┙邮芫栀?zèng)收入； （九）其他收入。稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的非貨幣形式, 包括存貨、固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、勞務(wù)、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等資產(chǎn)以及其他權(quán)益。 前款所稱公允價(jià)值, 是指按照資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格、同類或類似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值基礎(chǔ)確定的價(jià)值。【實(shí)施條例】:第十六條 稅法第六條第 ( 二 ) 項(xiàng)所稱提供勞務(wù)收入, 是指 企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工和其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。 【實(shí)施條例】：第十八條 稅法第六條第 ( 四 ) 項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益, 是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的分配收入?！緦?shí)施條例】：第十九條 稅法第六條第 ( 五 ) 項(xiàng)所稱利息收入, 是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資或因他人占用本企業(yè)資金所取得的利息收入, 包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。 【實(shí)施條例】：第二十條 稅法第六條第 ( 六 ) 項(xiàng)所稱租金收入, 是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物和其他資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入?！緦?shí)施條例】：第二十一條 稅法第六條第 ( 七 ) 項(xiàng)所稱特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而取得的收入。【實(shí)施條例】：第二十二條 稅法第六條第 ( 八 ) 項(xiàng)所稱接受捐贈(zèng)收入, 是 指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織和個(gè)人自愿和無償給予的貨幣性或非貨幣性資產(chǎn)?！緦?shí)施條例