【正文】 種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末的即期匯率折算為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。 （二）提取和支出存款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 二、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦 法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。 六、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。 五、事業(yè)單位有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)分別按照人民幣、各種外幣設(shè) 置 “ 現(xiàn)金日記賬 ” 進(jìn)行明細(xì)核算。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借?“ 其他應(yīng)收款 ” 科目，貸記本科目；屬于無法查明原因的部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記 “ 其他支出 ” 科目，貸記本科目。 每日賬款核對中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行處理。 四、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè) 置 “ 現(xiàn)金日記賬 ” ，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序 逐筆登記。 （二）因內(nèi)部職工出差等原因借出的現(xiàn)金，按照實(shí)際借出的現(xiàn)金金額，借記 “ 其他應(yīng)收款 ” 科目，貸記本科目；出差人員報(bào)銷差旅費(fèi)時，按照應(yīng)報(bào)銷的金額，借記有關(guān)科目，按照實(shí)際借出的現(xiàn)金金額，貸記 “ 其他應(yīng)收款 ” 科目，按其差額，借記或貸記本科目。 二、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。 1997年 7月 17日財(cái)政部印發(fā)的《事業(yè)單位會計(jì)制度》（財(cái)預(yù)字 ﹝ 1997﹞ 288號）同時廢止。開展會計(jì)信息化工作的事業(yè)單位，還應(yīng)按照財(cái)政部制定的相關(guān)會計(jì)信息化工作規(guī)范執(zhí)行。 （五）事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）簽名并蓋章。事業(yè)單位不得違反本制度規(guī)定，隨意改變財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計(jì)口徑。 （二）事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)按照月度和年度編制。 八、事業(yè)單 位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表： （一）事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表由會計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成。事業(yè)單位不得打亂重編。在不影響會計(jì)處理和編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些明細(xì)科目。 六、事業(yè)單位會計(jì)要 素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。 對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的，按照本制度規(guī)定處理。 四、事業(yè)單位會計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的核算應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。 參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位對本制度的適用，由財(cái)政部另行規(guī)定。 1： 事業(yè)單位會計(jì)制度 目 錄 第一部分 總說明 第二部分 會計(jì)科目名稱和編號 第三部分 會計(jì)科目使用說明 第四部分 會計(jì)報(bào)表格式 第五部分 財(cái)務(wù)報(bào)表編制說明 2 2 第一部 分 總說明 一、為了規(guī)范事業(yè)單位的會計(jì)核算，保證會計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》，制定本制度。 二、本制度適用于各級各類事業(yè)單位，下列事業(yè)單位除外： （一）按規(guī)定執(zhí)行《醫(yī)院會計(jì)制度》等行業(yè)事業(yè)單位會計(jì)制度的事業(yè)單位； （二）納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則或小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的事業(yè)單位。 三、事業(yè)單位對基本建設(shè)投資的會計(jì)核算在執(zhí)行本制度的同時，還應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)基本建設(shè)會計(jì)核算的規(guī)定 單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。 五、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》或相關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定確定是否對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。 不對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、不對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的，不設(shè) 置 本制度規(guī)定的 “ 累計(jì)折舊 ” 、 “ 累計(jì)攤銷 ” 科目，在進(jìn)行賬務(wù)處理時不考慮本制度其他科目說明中涉及的 “ 累計(jì)折舊 ” 、 “ 累計(jì)攤銷 ” 3 科目。 七、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會計(jì)科目： （一）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè) 置 和使用會計(jì)科目。 （二）本制度統(tǒng)一規(guī)定會計(jì)科目的編號，以便于填制會計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目，實(shí)行會計(jì)信息化管理。 （三）事業(yè)單位在填制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿時，應(yīng)當(dāng)填列會計(jì)科目的名稱，或者同時填列會計(jì)科目的名稱和編號，不得只填列科目編號、不填列科目名稱。會計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和財(cái)政補(bǔ)助收入支出表。 （三）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度規(guī)定編制并對外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)報(bào)表。 （四）事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整 、報(bào)送及時。 4 九、事業(yè)單位會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè) 置 、會計(jì)人員配備、會計(jì)基礎(chǔ)工作、會計(jì)檔案管理、內(nèi)部控制等，按照《中華人民共和國會計(jì)法》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計(jì)檔案管理辦法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等規(guī)定執(zhí)行。 十、本制度自 2020年 1月 1日起施行。 第二部分 會計(jì)科目名稱和編號 5 序號 科目編號 科目名稱 一、資產(chǎn)類 1 1001 庫存現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 3 1011 零余額賬戶用款額度 4 1101 短期投資 5 1201 財(cái)政應(yīng)返還額度 120201 財(cái)政直接支付 120202 財(cái)政授權(quán)支付 6 1211 應(yīng)收票據(jù) 7 1212 應(yīng)收賬款 8 1213 預(yù)付賬款 9 1215 其他應(yīng)收款 10 1301 存 貨 11 1401 長期投資 12 1501 固定資產(chǎn) 13 1502 累計(jì)折舊 14 1511 在建工程 15 1601 無形資產(chǎn) 16 1602 累計(jì)攤銷 17 1701 待處 置 資產(chǎn)損溢 二、負(fù)債類 6 18 2020 短期借款 19 2101 應(yīng)繳稅費(fèi) 20 2102 應(yīng)繳國庫款 21 2103 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 22 2201 應(yīng)付職工薪酬 23 2301 應(yīng)付票據(jù) 24 2302 應(yīng)付賬款 25 2303 預(yù)收賬款 26 2305 其他應(yīng)付款 27 2401 長期借款 28 2402 長期應(yīng)付款 三、凈資產(chǎn)類 29 3001 事業(yè)基金 30 3101 非流動資產(chǎn)基金 310101 長期投資 310102 固定資產(chǎn) 310103 在建工程 310104 無形資產(chǎn) 31 3201 專用基金 32 3301 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 330101 基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 330102 項(xiàng)目支出結(jié) 轉(zhuǎn) 7 33 3302 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 34 3401 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 35 3402 事業(yè)結(jié)余 36 3403 經(jīng)營結(jié)余 37 3404 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 四、收入類 38 4001 財(cái)政補(bǔ)助收入 39 4101 事業(yè)收入 40 4201 上級補(bǔ)助收入 41 4301 附屬單位上繳收入 42 4401 經(jīng)營收入 43 4501 其他收入 五、支出類 44 5001 事業(yè)支出 45 5101 上繳上級 支出 46 5201 對附屬單位補(bǔ)助支出 47 5301 經(jīng)營支出 48 5401 其他支出 第三部分 會計(jì)科目使用說明 一、資產(chǎn)類 8 1001 庫存現(xiàn)金 一、本科目核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金。 三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下： （一）從銀行等金融機(jī)構(gòu)提取現(xiàn)金，按照實(shí)際提取的金額，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目；將現(xiàn)金存入銀行等金融機(jī)構(gòu)，按照實(shí)際存入的金額，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目。 （三）因開展業(yè)務(wù)等其他事項(xiàng)收到現(xiàn)金，按照實(shí)際收到的金額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；因購買服務(wù)或商品等其他事項(xiàng)支出現(xiàn)金，按照實(shí)際支出的金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。 9 如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記 “ 其他應(yīng)付款 ” 科目；屬于無法查明原因的部分，借記本科目，貸記 “ 其他收入 ” 科目。 現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多、單獨(dú)設(shè)有收款部門的事 業(yè)單位，收款部門的收款員應(yīng)當(dāng)將每天所收現(xiàn)金連同收款憑據(jù)等一并交財(cái)務(wù)部門核收記賬；或者將每天所收現(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款憑據(jù)及向銀行送存現(xiàn)金的憑證等一并交財(cái)務(wù)部門核收記賬。有關(guān)外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理參見 “ 銀行存款 ” 科目的相關(guān)規(guī)定。 1002 銀行存款 一、本科目核算事業(yè)單位存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。 三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下： （一）將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，